□　曹文火　李衛(wèi)東　黃西雷

防控管理者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成為突出問(wèn)題

□曹文火李衛(wèi)東黃西雷

經(jīng)濟(jì)全球化給企業(yè)帶來(lái)了更多的資源，打開(kāi)了更為廣闊的市場(chǎng)，伴隨而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。如何有效防控經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，成為政府監(jiān)管部門和企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。

改善內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)不同程度上存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，董事會(huì)獨(dú)立性差，個(gè)別經(jīng)營(yíng)管理者法律意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)淡薄，履職能力差，高級(jí)管理人員激勵(lì)約束機(jī)制不合理等問(wèn)題。因此，有效實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)從改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境開(kāi)始。

從治理結(jié)構(gòu)入手，建立決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督四者之間的責(zé)任、權(quán)利和利益的合理配置和相互制衡機(jī)制，明確董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事，董事長(zhǎng)與監(jiān)事會(huì)主席人選不得來(lái)源于同一股東的約束機(jī)制；將“董事會(huì)—審計(jì)委員會(huì)—內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”調(diào)整為“監(jiān)事會(huì)—審計(jì)委員會(huì)—內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”，強(qiáng)化審計(jì)委員及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和獨(dú)立性，提高監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理異常情況的及時(shí)性；建立“董事會(huì)—內(nèi)部控制委員會(huì)—內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)”體系，促進(jìn)內(nèi)部控制責(zé)任主體落實(shí)。

從規(guī)范履職入手，建立有效的企業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則，并使之成為企業(yè)文化。建立廉潔從業(yè)年金和損失賠償機(jī)制，防止管理人員濫用職權(quán)，以權(quán)謀私、中飽私囊，傷害股東權(quán)益，最大限度保護(hù)投資者的權(quán)益，特別是中小投資者的權(quán)益。完善監(jiān)督體系，遏制大股東或高級(jí)管理人員實(shí)施盈余管理或操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，避免管理層自我評(píng)價(jià)表現(xiàn)。

從企業(yè)發(fā)展入手，樹(shù)立“人才是第一資源”的理念，建立以人為本的人力資源政策。采取有效措施留住、凝聚、造就、激勵(lì)人才，讓每個(gè)員工都有展示和發(fā)揮自身潛能的機(jī)會(huì)和平臺(tái)。建立客觀公正的績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序，把內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將內(nèi)部控制效果作為高級(jí)管理人員選拔和績(jī)效考核要素之一，推動(dòng)高級(jí)管理人員從“為應(yīng)對(duì)監(jiān)督檢查而內(nèi)部控制”的被動(dòng)意識(shí)行為，轉(zhuǎn)為“為規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施內(nèi)部控制”的自覺(jué)意識(shí)行為，使決策、管理與內(nèi)部控制融為一體，不為習(xí)慣找借口。

抓好內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制要從設(shè)計(jì)入手，組織好內(nèi)部控制設(shè)計(jì)隊(duì)伍，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，把好內(nèi)部控制設(shè)計(jì)質(zhì)量關(guān)，打造完善的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。管理層要精心選擇懂經(jīng)營(yíng)管理、精通專業(yè)技術(shù)的業(yè)務(wù)骨干，再輔以經(jīng)驗(yàn)豐富的外部專家組成內(nèi)部控制設(shè)計(jì)隊(duì)伍。設(shè)計(jì)人員要以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，遵循內(nèi)部控制原則，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，合理保證內(nèi)部控制程序和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性、有效性與操作性。

科學(xué)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)內(nèi)部控制要求對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找出其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并予以控制。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，并提出應(yīng)對(duì)策略和控制措施，減少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估偏差給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

有效控制設(shè)計(jì)成果質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和程序要覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)過(guò)程，控制記錄要做到可驗(yàn)證、可評(píng)價(jià)，并且簡(jiǎn)潔、通俗易懂，運(yùn)行高效。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)發(fā)生變化或變更的，應(yīng)適時(shí)予以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并補(bǔ)充、修訂相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和程序；檢查評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)缺陷要予以及時(shí)消除或優(yōu)化。

提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

有了好的標(biāo)準(zhǔn)和程序，企業(yè)還要從崗位入手，建立全員全面全程有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障措施，保證內(nèi)部控制有效。

管理者要把內(nèi)部控制的責(zé)任分解落實(shí)到每個(gè)崗位，使內(nèi)部控制與日常工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并將內(nèi)部控制結(jié)果納入員工職位晉升條件、績(jī)效考核指標(biāo)，促進(jìn)員工養(yǎng)成業(yè)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)控制融為一體的從業(yè)行為，推動(dòng)員工從“管理層要內(nèi)控”的被動(dòng)意識(shí)行為轉(zhuǎn)為“我要內(nèi)控”的自覺(jué)意識(shí)行為，促進(jìn)企業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的執(zhí)行。建立客觀公正、可評(píng)價(jià)、可執(zhí)行的檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采取定期與不定期相結(jié)合的方式，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況，實(shí)施客觀公正的檢查評(píng)價(jià)，建立賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度，并根據(jù)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果，及時(shí)予以兌現(xiàn)。

內(nèi)控執(zhí)行者發(fā)現(xiàn)潛在或遇到重大風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)報(bào)告。要分析查找崗位潛在的風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，提出改進(jìn)或優(yōu)化建議，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。主動(dòng)配合監(jiān)督人員實(shí)施檢查評(píng)價(jià)，深入溝通潛在的問(wèn)題或缺陷，探索解決辦法或措施，并適時(shí)予以整改。

內(nèi)控支持者要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制方法和手段。要時(shí)常深入基層第一線，開(kāi)展調(diào)查研究，與執(zhí)行者共同探索增強(qiáng)內(nèi)部控制效果的途徑，提升專業(yè)支持和服務(wù)水平。要客觀公正地實(shí)施檢查評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程潛在的問(wèn)題或缺陷，提出合理有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和程序改進(jìn)或優(yōu)化建議，促進(jìn)內(nèi)部控制落到實(shí)處。

內(nèi)部控制是以控制實(shí)體、可控、不串通、復(fù)雜人性假設(shè)為前提的，脫離這些假設(shè)，再完美的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和程序都無(wú)濟(jì)于事。因此，企業(yè)在做好內(nèi)部控制各方面工作的基礎(chǔ)上，還要高度重視內(nèi)部控制局限帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)建立責(zé)任追究和反舞弊制度、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)基金方式予以應(yīng)對(duì)。

（作者單位：福建石油）