C2C電商模式下的稅收問(wèn)題分析

黃陽(yáng)博

湖南省長(zhǎng)沙市明德中學(xué)，湖南　長(zhǎng)沙　410008

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C2C電商模式下的稅收問(wèn)題分析

黃陽(yáng)博

湖南省長(zhǎng)沙市明德中學(xué)，湖南長(zhǎng)沙410008

C2C電子商務(wù)在解決就業(yè)問(wèn)題上有著一定的作用，已經(jīng)開(kāi)始受到了國(guó)家的關(guān)注，但是關(guān)于C2C模式電子商務(wù)中涉及的稅收問(wèn)題，還沒(méi)有完善的法律政策。本文主要針對(duì)C2C模式涉及的電子商務(wù)稅收問(wèn)題進(jìn)行探究。

C2C模式；電子商務(wù)；稅收

一、C2C模式電子商務(wù)進(jìn)行征稅的可行性分析

(一)稅法為C2C電子商務(wù)征稅提供了法律

按照中國(guó)稅收的規(guī)定，只要是在我國(guó)進(jìn)行貨物交易，無(wú)論是根據(jù)哪種形式進(jìn)行交易，都要對(duì)其行納稅權(quán)利。而商家無(wú)論是在開(kāi)實(shí)體店還是網(wǎng)上銷(xiāo)售，只要每月的收入金額達(dá)到了稅收的起征點(diǎn)，就需要向國(guó)家繳納稅收金額。比如在武漢的一家淘寶網(wǎng)店“我的百分之一”，雖然銷(xiāo)售途徑是通過(guò)網(wǎng)上銷(xiāo)售，但是其實(shí)是一家小服裝公司，有自己的服裝設(shè)計(jì)基地，有自己品牌的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，并租賃了大面積的倉(cāng)庫(kù)，員工達(dá)300人左右，這種大規(guī)模與經(jīng)營(yíng)的模式與實(shí)體店無(wú)差異，所以相關(guān)工商部門(mén)認(rèn)定其為實(shí)體經(jīng)營(yíng)，并對(duì)其征收了430萬(wàn)的稅金(該網(wǎng)店一年交易額達(dá)一億元)。雖然目前國(guó)家并沒(méi)有對(duì)網(wǎng)店實(shí)行稅收，關(guān)于征稅的時(shí)間也是沒(méi)有確定下來(lái)，但是對(duì)網(wǎng)店進(jìn)行稅收必然會(huì)納入法律范疇，現(xiàn)有的稅法也為以后網(wǎng)店的稅收規(guī)定提供法律參考。

(二)網(wǎng)店不收稅不符合稅收公平的要求

在網(wǎng)上進(jìn)行消費(fèi)已經(jīng)成為了一種趨勢(shì)，網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)已經(jīng)改變了現(xiàn)在大多數(shù)人的消費(fèi)觀念，但是網(wǎng)店不提供試穿，消費(fèi)者只能夠根據(jù)圖片選擇。這就導(dǎo)致很多實(shí)體店被淪為了人們的試衣間，人們?cè)趯?shí)體店試好了衣服，再去網(wǎng)店買(mǎi)，因?yàn)榫W(wǎng)店不需要繳稅、不需要店面租金，所以?xún)r(jià)格自然要比實(shí)體店便宜，這樣對(duì)實(shí)體店的沖擊是相當(dāng)大的，影響了整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，存在著不公平的現(xiàn)象，而且在網(wǎng)店上還會(huì)出現(xiàn)貨物與網(wǎng)絡(luò)圖片不一致、質(zhì)量差、服務(wù)差的問(wèn)題存在，并且這些問(wèn)題沒(méi)有途徑投訴。所以對(duì)網(wǎng)店實(shí)行稅收之后，有工商管理部門(mén)的監(jiān)督，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者將會(huì)更加重視消費(fèi)者的體驗(yàn)，注重服務(wù)質(zhì)量。這就給網(wǎng)店?duì)I造了一種競(jìng)爭(zhēng)的氛圍，優(yōu)勝劣汰，留下服務(wù)態(tài)度好、商品質(zhì)量好的網(wǎng)店，對(duì)消費(fèi)者和優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)者而說(shuō)，是一種雙贏，所以如果對(duì)網(wǎng)店繼續(xù)實(shí)行免稅，就會(huì)擾亂整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)實(shí)體店的經(jīng)營(yíng)造成影響，使整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加健康有序的發(fā)展。

二、C2C模式電子商務(wù)征稅面臨的困境

雖然現(xiàn)在網(wǎng)上進(jìn)行交易的行為越來(lái)越頻繁，但是關(guān)于網(wǎng)上交易管理的條例制定的很少，直到2007年，我國(guó)才制定了《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見(jiàn)(暫行)》，制定此條例的大概內(nèi)容：凡是從事服務(wù)和商品交易的商店都是需要工商管理機(jī)關(guān)的審批，才可以正常運(yùn)營(yíng)，但是對(duì)特定的網(wǎng)上交易的具體事項(xiàng)還是沒(méi)有具體的規(guī)定，從原則上來(lái)講，只要是有盈利存在的交易都要登記繳稅，才算是合法經(jīng)營(yíng)，但是對(duì)于特殊的C2C這塊領(lǐng)域，大多數(shù)的網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)者都沒(méi)有辦理工商執(zhí)照，而且工商部門(mén)也并沒(méi)有強(qiáng)制要求，所以沒(méi)有辦理工商執(zhí)照也能就不存在征稅這一項(xiàng)目，從本質(zhì)上而言，還是由于相關(guān)法律法規(guī)不完善導(dǎo)致網(wǎng)店出現(xiàn)不納稅的問(wèn)題。

三、解決C2C電子商務(wù)稅收問(wèn)題的方案

(一)提高稅務(wù)信息化管理水平

為了體現(xiàn)出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平性，需要對(duì)稅收進(jìn)行信息化的建設(shè)，完善稅收信息，其主要目的就是為了提高信息化的程度，完善有效的信息化管理模式，充分發(fā)揮出網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在其中起到的作用，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)技術(shù)更加快速方便，可以有效提升電子商務(wù)的運(yùn)營(yíng)效率。此外，還要加強(qiáng)電子稅收的管理力度，為此，相關(guān)部門(mén)要研究開(kāi)發(fā)出監(jiān)管稅收的軟件，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行管理，以更好的實(shí)現(xiàn)稅收電子化，推動(dòng)整個(gè)稅收征管的改革進(jìn)度的順利實(shí)施，更快的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)公平。

(二)提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)信息化的最大阻礙就是現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用，解決這一問(wèn)題的根本辦法就是培養(yǎng)出綜合能力高的技術(shù)型人才，要將現(xiàn)代化的高科技技術(shù)應(yīng)用到電子商務(wù)稅收中，提高稅收征管水平，所以，現(xiàn)在的當(dāng)務(wù)之急就是培訓(xùn)稅務(wù)人員的工作能力，提高綜合素質(zhì)，為C2C電子商務(wù)稅收提供更多的專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀人才，為我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅收信息化提供一定的人才支撐。

(三)做好稅收宣傳工作

在西方國(guó)家，公民自行納稅已經(jīng)成為他們的習(xí)慣，這與長(zhǎng)期以來(lái)政府的宣傳有密切的關(guān)系，這些國(guó)家在發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)制定了完備的監(jiān)管體系、稅務(wù)征收制度和激勵(lì)體系，在下一階段下，需要做好稅收法律制度的宣傳，提升網(wǎng)店店主的納稅意識(shí)。如果網(wǎng)店店主具有納稅意識(shí)，那么即便法律上存在缺陷，也能夠得到有效的彌補(bǔ)。此外，相關(guān)部門(mén)也要強(qiáng)化自身的服務(wù)意識(shí)，為網(wǎng)店提供針對(duì)性的服務(wù)，讓網(wǎng)店店主感受到稅收帶給自己的好處，充分體現(xiàn)出“多付出、多回報(bào)”的原則，營(yíng)造出良好的稅收氛圍。

(四)為C2C電子商務(wù)的發(fā)展提供扶持

C2C電子商務(wù)在解決就業(yè)問(wèn)題上有著一定的作用，網(wǎng)商這一群體也開(kāi)始受到國(guó)家的關(guān)注，作為政府，需要為網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè)提供必備的扶持政策，有關(guān)部門(mén)曾就稅收門(mén)檻進(jìn)行了初步探討，認(rèn)為征收門(mén)檻為每筆交易200元以下，每月最低交易額不超過(guò)2000元，如果超過(guò)，與小規(guī)模納稅人一樣，需繳納4%的增值稅。雖然這一想法符合法律法規(guī)，已不符合當(dāng)前環(huán)境，特別是在2011年9月1日實(shí)施3500元個(gè)稅起征點(diǎn)后，這一想法更顯得過(guò)時(shí)。目前，在B2C模式電子商務(wù)的征稅制度尚不完善的情況下，C2C電子商務(wù)的征稅應(yīng)暫緩執(zhí)行。當(dāng)C2C電子商務(wù)征稅時(shí)機(jī)成熟時(shí)，可在稅種、稅基、稅率等方面進(jìn)行規(guī)定，使其優(yōu)于實(shí)體店。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，雖然現(xiàn)在對(duì)C2C電子商務(wù)還沒(méi)有實(shí)行征稅，但是對(duì)其征稅是一種必然趨勢(shì)，為了更好更快地實(shí)現(xiàn)對(duì)C2C模式電子商務(wù)稅收，稅務(wù)部門(mén)需要加強(qiáng)與物流、銀行與電子商務(wù)平臺(tái)之間的協(xié)作，建立起信息采集制度，順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)稅收的發(fā)展要求。

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F812.42；F724.6；D922.22

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1006-0049-(2016)19-0175-01