“營改增”，觸動全球稅制的深遠改革

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“營改增”，觸動全球稅制的深遠改革

5月1日起，我國全面實施“營改增”，占原營業(yè)稅總收入80%左右的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)將全部納入改革?！盃I改增”意義何在？難點怎么破？將怎樣影響全球稅制？

重塑財稅制度的新起點

國家行政學院教授許正中認為，全面推開“營改增”，意味著全社會各行業(yè)都將進入增值稅的抵扣鏈條，結(jié)構(gòu)性減稅力度會釋放出空前的效應，必將為推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和為進一步的財稅制度改革和中國社會治理現(xiàn)代化夯實基礎。

“營改增”避免了營業(yè)稅“道道征稅、全額征稅、重復征稅”的缺點，能夠為企業(yè)發(fā)展提供更加公平的競爭條件，使市場細分和分工協(xié)作不受稅制掣肘，產(chǎn)業(yè)集成又不受利潤和價格混淆的困擾。

具體講，“營改增”后，為生產(chǎn)企業(yè)提供的倉儲、包裝、配送等服務，可從生產(chǎn)企業(yè)分離成新的主體而不增加稅負，使企業(yè)以更低的成本從社會獲取更高質(zhì)量的專業(yè)服務，這不僅使得制造部門自身核心競爭力得到大幅度提升，同時又能催生出各類衍生服務業(yè)，進而有效促進三次產(chǎn)業(yè)之間的專業(yè)化和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

從改革角度講，此次全面推開“營改增”強調(diào)了所有行業(yè)稅負只減不增，不僅降低企業(yè)運行成本、推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級甚至是拉動投資。更重要的是，稅收成為遏制經(jīng)濟下滑和進行經(jīng)濟逆周期調(diào)節(jié)的重要工具。

一方面，“營改增”將成為就業(yè)擴容器。

2015年，在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)大面積轉(zhuǎn)型同時，更多的小微企業(yè)成長起來了，并吸納大量新增勞動力。此外，借助“營改增”擴圍，還進一步推動了服務業(yè)發(fā)展，特別是拓展新興服務領(lǐng)域，從而改善了就業(yè)環(huán)境，促進了就業(yè)創(chuàng)業(yè)。

另一方面，“營改增”為整個財稅制度的改革奠定了基礎。

“營改增”不僅對地方稅體系形成沖擊，更帶來了整個財稅體制如何調(diào)整的迫切問題，必然會倒逼財稅體制改革，倒逼我們調(diào)整財稅體制的整體架構(gòu)，解決政府間的事權(quán)與支出責任劃分、轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和結(jié)構(gòu)等問題。

稅制大改革意味著什么

全面推行“營改增”是在全面深化改革和全面依法治國背景下展開，這對此次“營改增”稅制大改革意味著什么？

北京大學法學院教授劉劍文指出，最直接的意義就是，用法治思維和法治方式來推動“營改增”，從而為企業(yè)、為納稅人的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

供給側(cè)的供給，不僅包括要素的供給，對制度的供給同樣值得重視。一方面體現(xiàn)企業(yè)稅負降低；另一方面也要能夠體現(xiàn)企業(yè)之間稅負的公平。而在這個過程中，一個好的制度供給十分必要。

例如，“營改增”全面推開后，以貨物和勞務為核心的原有增值稅征收，是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，而對于營業(yè)稅改過來的行業(yè)，目前還沒有相關(guān)法規(guī)予以確認。這就造成了同一個稅種下納稅人納稅不對等。我們在推進“營改增”改革的過程中，務必要推進法律法規(guī)及時進行協(xié)同建設。

其實，“營改增”既是一個實體制度的改革，也是一種程序制度的改革。把營業(yè)稅改增值稅，主要是實體稅制制度的改革。要把改革改好，相應的征管制度也要作出一些修改。這次改革的根本目標是要減輕納稅人稅收負擔，在這個過程中，一方面要落實好減輕負擔這個目標；另外一方面，如何更好地充實和保障納稅人知情權(quán)、減免權(quán)等各項權(quán)利，也需要我們進一步思考。

那么如何借助此次契機，從根本上完善稅收機制設計呢？

中國人民大學教授朱青回答說，“營改增”不僅從根本上減少了增值稅、營業(yè)稅所造成的雙重征稅，更重要的是對稅收制度完善。這次改革無疑將降低企業(yè)稅負。

我國現(xiàn)行稅制的設立，與早期經(jīng)濟發(fā)展條件有限、稅控制度不完善不無關(guān)系。但隨著金稅三期工程等逐步運行后，現(xiàn)在我們已經(jīng)有能力進行稅收制度改革。

而現(xiàn)行制度確實存在些問題，一個公司制作了招投標書對外銷售，該繳增值稅還是繳營業(yè)稅？按貨物計算還是按勞務計算？在執(zhí)行上就會存在很大不確定性。而“營改增”則完善了流轉(zhuǎn)稅制度，現(xiàn)在我們可能要花一點精力，可能有些挫折、有些痛苦，但是多少年后回頭再看，這項工作對中國流轉(zhuǎn)稅制度的重要性都是不言而喻的。

而且，未來“營改增”推開后，原有稅制、國地稅之間關(guān)系、中央政府和地方政府的財政關(guān)系都會發(fā)生改變，這就需要對我國的稅收機制從根本上完善。而能否解決好這些問題，則直接決定了改革后稅制能否在長期上實現(xiàn)減輕企業(yè)負擔的目標，也直接影響著國家的稅收安全。

“營改增”的國際意義

那么，此次全面推出“營改增”，使得中國成為世界上第一個把金融服務行業(yè)納入到了增值稅征收范圍內(nèi)的國家，這會在全球產(chǎn)生怎樣的影響？

李俊生表示，中國稅制在世界上第一次將金融服務行業(yè)納入到了增值稅征收范圍內(nèi)，將成為世界其他國家推行稅制改革的一個樣本。中國“營改增”將觸發(fā)全球稅制改革，中國稅收制度改革也將成為許多國家在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中稅制改革的參考藍本。

從根本上來說，供給側(cè)改革就是從要素配置、要素供給角度尋找動力。動力在哪里？從我國和全球其他國家的經(jīng)驗來看，最核心一點就是降低要素供給成本，而降低要素供給成本的所有鏈條當中，稅務成本是關(guān)鍵的關(guān)鍵?！盃I改增”的全面推開覆蓋，就為實現(xiàn)供給側(cè)改革目標提供了關(guān)鍵抓手。

近年來，我國在財稅領(lǐng)域做出了許多卓有成效的工作，而“營改增”則是近年來最吸引世界眼球、最具全球意義和歷史意義的一項改革。正因此，中國的“營改增”正匯聚全世界的目光。

作為全球第二大經(jīng)濟體，中國稅收制度改革后，有關(guān)主權(quán)國家和地區(qū)必將考慮到本國、本地區(qū)內(nèi)稅務資源是否會出現(xiàn)流失等問題。這意味著，中國稅制改革將帶動地區(qū)甚至世界范圍內(nèi)的稅制改革。否則，稅務資源在全球的配比就會出現(xiàn)問題，這項改革因而具有全球意義。

（《瞭望》新聞周刊2016年第16期）