林津晶

（南京師范大學(xué)泰州學(xué)院，江蘇泰州2　25300）

淺議高?；üこ添?xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

林津晶

（南京師范大學(xué)泰州學(xué)院，江蘇泰州225300）

文章就目前高?；üこ添?xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析研究，提出合理可行的解決對(duì)策，以推動(dòng)高?；üこ添?xiàng)目管理既要高效率地完成學(xué)校的基本建設(shè)任務(wù)，又保證基建實(shí)施科學(xué)管理和規(guī)范運(yùn)行。

工程項(xiàng)目；審計(jì)；規(guī)范管理

1　高?；üこ添?xiàng)目現(xiàn)狀

高校很多項(xiàng)目的建設(shè)是由校領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)教學(xué)的需要直接拍板確定的，因而缺少前期專(zhuān)家的調(diào)研、規(guī)劃、論證工作。領(lǐng)導(dǎo)層面往往要求基建管理部門(mén)要優(yōu)先考慮和保證事關(guān)學(xué)校發(fā)展大局和急需的工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施，留給工程項(xiàng)目建設(shè)的周期不足，這就造成基建管理部門(mén)為了完成任務(wù)，邊設(shè)計(jì)邊施工，招（投）標(biāo)走過(guò)場(chǎng)，不能按照正常的建設(shè)項(xiàng)目走程序。

其次，為確保投資有效使用，政府要求加強(qiáng)監(jiān)督，實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。但高校多為內(nèi)部審計(jì)，因?qū)I(yè)、人手等多種因素，主要做竣工結(jié)算審計(jì)。而建設(shè)工程項(xiàng)目控制造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是設(shè)計(jì)階段，對(duì)工程造價(jià)影響程度高達(dá)70～80%。目前高校建設(shè)工程項(xiàng)目還沒(méi)有施行限額設(shè)計(jì)，校方往往追求“新奇特、高大上”，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合等控制工程造價(jià)有效的手段。造成施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更多、簽證多、聯(lián)系單多，很多項(xiàng)目出現(xiàn)決算超預(yù)算、預(yù)算超概算的“三變、三超”等現(xiàn)象。

最后，基建管理部門(mén)因缺少對(duì)大型項(xiàng)目建設(shè)的管理經(jīng)驗(yàn)，思想上還是傳統(tǒng)的事業(yè)單位工作方式和心態(tài)。面對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)，管理監(jiān)督等跟不上，僅僅依靠監(jiān)理和施工單位的自覺(jué)性，而建筑市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序還未從根本上好轉(zhuǎn)，“房子建起來(lái)，干部倒下去”的現(xiàn)象仍屢見(jiàn)不鮮[1]。

2　高?；üこ添?xiàng)目管理存在的問(wèn)題

2.1施工圖設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題

（1）在施工圖設(shè)計(jì)過(guò)程中與用戶缺少溝通，有很多功能不能滿足用戶的要求，造成施工過(guò)程變更多、簽證多、返工多。比如某化學(xué)實(shí)驗(yàn)樓在竣工交付驗(yàn)收時(shí)，用戶提出原設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)室門(mén)必須要有觀察窗、每個(gè)實(shí)驗(yàn)室的電源要單獨(dú)裝電表，以便于能源管理。這兩項(xiàng)后期的返工就增加了30萬(wàn)元的造價(jià)。

（2）施工者沒(méi)有把設(shè)計(jì)者的意圖和全部設(shè)計(jì)結(jié)果表達(dá)出來(lái)，導(dǎo)致進(jìn)行所謂的二次專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)，致使概預(yù)算嚴(yán)重超支。比如某高校生科樓門(mén)廳鋼網(wǎng)架工程，原設(shè)計(jì)圖標(biāo)注由專(zhuān)業(yè)廠家二次設(shè)計(jì)，建設(shè)單位在總包時(shí)招標(biāo)時(shí)，暫定價(jià)100萬(wàn)單列。工程項(xiàng)目開(kāi)工后，進(jìn)行了二次招標(biāo)，采用設(shè)計(jì)施工一次性招標(biāo)，合同中標(biāo)價(jià)僅60萬(wàn)元。分包施工隊(duì)進(jìn)場(chǎng)后，施工方設(shè)計(jì)的圖紙沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)人員審查，缺漏項(xiàng)較多，后經(jīng)設(shè)計(jì)補(bǔ)充完繕?lè)讲艥M足要求。但施工完成后報(bào)審鋼構(gòu)造價(jià)飆升到600萬(wàn)元，雙方協(xié)商無(wú)果上訴到法院，審理兩年后，最終判絕高校敗訴，高校承受了巨大的損失。

（3）設(shè)計(jì)單位之間相互銜接不足，主要體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)標(biāo)高、空間位置上與電器管線、空調(diào)風(fēng)管及建筑標(biāo)高上存在不足。比如公共走道吊頂上，需要設(shè)計(jì)橋架、風(fēng)管、消防管網(wǎng)等，這是影響建筑標(biāo)高最主要因素。

2.2招標(biāo)工作中存在的問(wèn)題

（1）將一個(gè)整體項(xiàng)目分解成多個(gè)小項(xiàng)，施工方互相陪襯、進(jìn)行圍標(biāo)。或是劃分幾個(gè)標(biāo)段進(jìn)行內(nèi)部議標(biāo)，規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)。因缺乏公開(kāi)、公平、公正的竟?fàn)?，最終簽定合同進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的承建單位，造價(jià)高、質(zhì)量差。

（2）因招標(biāo)文件缺陷給后期施工及結(jié)算帶來(lái)的爭(zhēng)議和矛盾也不少，體現(xiàn)在合同主要條款不嚴(yán)謹(jǐn)、工程量清單缺漏項(xiàng)、誤差大、項(xiàng)目特征描述與圖紙不符、主（特）材料及設(shè)備等級(jí)差距明顯。比如衛(wèi)生潔具在招標(biāo)時(shí)簡(jiǎn)單要求為高中檔產(chǎn)品，中標(biāo)單位最終以低價(jià)中標(biāo)，但所提供的低價(jià)產(chǎn)品無(wú)法滿足要求，最終以甲方選擇一個(gè)品牌現(xiàn)場(chǎng)重簽證價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。

2.3施工過(guò)程中存在的問(wèn)題

（1）合同履行不嚴(yán)，因建設(shè)單位管理缺失、監(jiān)理不到位，對(duì)于公開(kāi)招標(biāo)進(jìn)來(lái)的施工單位，存在更換項(xiàng)目經(jīng)理、轉(zhuǎn)包、肢解發(fā)包等現(xiàn)象。造成施工現(xiàn)場(chǎng)管理混亂，工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、造價(jià)均得不到有效控制。

（2）設(shè)計(jì)變更不規(guī)范，在施工過(guò)程中發(fā)生的很多變更，沒(méi)有按照變更程序辦理，多是設(shè)計(jì)人員的口頭答復(fù)。甚至于變更施工完成了，設(shè)計(jì)變更還在補(bǔ)辦過(guò)程中，特別是一些隱蔽項(xiàng)目工程變更，為后期的審計(jì)工作帶來(lái)麻煩。

（3）施工組織設(shè)計(jì)和監(jiān)理實(shí)施細(xì)則沒(méi)有做好，監(jiān)理單位人力投入不足，總監(jiān)在工作日時(shí)有缺席，監(jiān)理人員在監(jiān)理過(guò)程當(dāng)中更換過(guò)頻。建設(shè)單位與監(jiān)理單位互相推卸責(zé)任，造成現(xiàn)場(chǎng)管理混亂。

（4）施工過(guò)程簽證多且不合規(guī)范，有些單位基建管理人員隨意性很大。在對(duì)變更材料核定價(jià)格時(shí)，不經(jīng)過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)、比對(duì)，或是在簽證時(shí)不注明材料品牌、規(guī)格、用量，僅簽證一個(gè)價(jià)格。給了施工隊(duì)偷換品牌和規(guī)格的機(jī)會(huì)，從而偷工減料、以次充優(yōu)，使工程質(zhì)量得不到保障。而監(jiān)理人員往往認(rèn)為是甲方的事情，也沒(méi)有到應(yīng)盡的責(zé)任[3]。

2.4竣工結(jié)算時(shí)存在的問(wèn)題

施工單位報(bào)審的結(jié)算書(shū)不符合招投標(biāo)文件規(guī)定、不按合同約定的條款執(zhí)行。在計(jì)算工程量和套用單價(jià)時(shí)有意多算高套，各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取就高不就低、材料差價(jià)調(diào)增不調(diào)減。不過(guò)這類(lèi)問(wèn)題在最終的審計(jì)中，通過(guò)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員還是能夠解決的。

3　高?；üこ添?xiàng)目管理問(wèn)題解決對(duì)策

3.1施工圖設(shè)計(jì)方面的對(duì)策

（1）為避免設(shè)計(jì)功能不足，在與設(shè)計(jì)單位簽定合同時(shí)應(yīng)明確設(shè)計(jì)責(zé)任。設(shè)計(jì)過(guò)程中需用戶、基建專(zhuān)業(yè)管理人員共同與設(shè)計(jì)人員進(jìn)行交底、溝通，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行確認(rèn)。在施工過(guò)程要求設(shè)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供全面、及時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)，對(duì)確需進(jìn)行的變更，盡量控制在施工前，以減少返工現(xiàn)象。

（2）杜絕邊設(shè)計(jì)、邊施工的現(xiàn)象。完繕施工圖設(shè)計(jì)，在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)，進(jìn)行限額設(shè)計(jì)，盡量不留專(zhuān)業(yè)二次設(shè)計(jì)?？勺屧O(shè)計(jì)院與專(zhuān)業(yè)廠家進(jìn)行合作設(shè)計(jì)，一次完成圖紙內(nèi)的設(shè)計(jì)工作，在招標(biāo)過(guò)程中明確專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目由總包單位進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分包，規(guī)避后期二次招標(biāo)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這樣既有利于甲方對(duì)總造價(jià)的控制，又有利于現(xiàn)場(chǎng)的管理。

（3）建設(shè)單位引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，采用招標(biāo)方式確定設(shè)計(jì)單位，在工程設(shè)計(jì)條款中，細(xì)化權(quán)利和義務(wù)。

3.2招投標(biāo)工作方面的對(duì)策

（1）審計(jì)提前介入，對(duì)招投標(biāo)的程序和方式進(jìn)行審計(jì)，必須符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定。

（2）對(duì)招標(biāo)文件中的工程清單進(jìn)行審計(jì)，要求項(xiàng)目齊全、工程量準(zhǔn)確、項(xiàng)目特征描述完整、嚴(yán)密、材料品牌等級(jí)準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。

（3）對(duì)招標(biāo)控制價(jià)進(jìn)行審計(jì)，審核相關(guān)清單是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定編制，綜合單價(jià)計(jì)算合理準(zhǔn)確，各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的計(jì)取是否符合現(xiàn)行政策及文件規(guī)定，主要材料及設(shè)備的計(jì)價(jià)是否符合市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)。

（4）建設(shè)單位在招標(biāo)資格預(yù)審時(shí)要選擇實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的施工單位入圍。同時(shí)建立黑名單及誠(chéng)信檔案，從外圍了解清楚企業(yè)的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況。

（5）審計(jì)、紀(jì)檢必須參與開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程，監(jiān)督開(kāi)標(biāo)程序合規(guī)；評(píng)標(biāo)時(shí)要對(duì)投標(biāo)人投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性和完整性進(jìn)行分析和比較；審核定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定等。

3.3施工過(guò)程的對(duì)策

（1）工程項(xiàng)目開(kāi)工前，應(yīng)進(jìn)行施工圖交底會(huì)議，由建設(shè)單位、用戶、審計(jì)、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等共同審閱施工圖。設(shè)計(jì)單位應(yīng)進(jìn)行技術(shù)交底，對(duì)應(yīng)用到的新材料、新工藝、新技術(shù)一定要做出特別的說(shuō)明或介紹設(shè)計(jì)意圖和技術(shù)要求，對(duì)交底后形成的答疑必須由設(shè)計(jì)單位和建設(shè)單位充分溝通后，形成書(shū)面文件，作為今后施工以及結(jié)算的依據(jù)。

（2）提高建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位嚴(yán)格認(rèn)真履行合同的意識(shí)。提高合同管理水平，對(duì)合同約定的權(quán)利和義務(wù)及有關(guān)條款，相關(guān)人員應(yīng)經(jīng)常學(xué)習(xí)研究并加以執(zhí)行，充分運(yùn)用合同的有關(guān)規(guī)定，保護(hù)自已的合法權(quán)益。

（3）建設(shè)單位應(yīng)督促監(jiān)理單位監(jiān)理工程師到位，明確相關(guān)人員的權(quán)利和義務(wù)，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格按監(jiān)理合同履行相應(yīng)的權(quán)力，發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)理職責(zé)。否則，按監(jiān)理合同規(guī)定追究違約責(zé)任。

（4）實(shí)行施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)是設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、簽證單、原投標(biāo)書(shū)沒(méi)有的綜合單價(jià)、工期及變更價(jià)款的索賠、與造價(jià)有關(guān)的資料，以有利于提升審計(jì)效果和效率。

（5）跟蹤審計(jì)工程進(jìn)度、質(zhì)量控制和預(yù)付款支付。

（6）建立健全責(zé)任追究制，嚴(yán)肅查處違紀(jì)力度。在各個(gè)環(huán)節(jié)的工程管理人員都要制定相應(yīng)的管理責(zé)任，并落實(shí)到人，通過(guò)一系列的檢查，杜絕管理漏洞，優(yōu)化管理措施，規(guī)范管理行為，從而達(dá)到高效的監(jiān)控目的[5]。

4　高?；üこ添?xiàng)目審計(jì)的改進(jìn)方法

（1）加強(qiáng)審計(jì)力量，配備齊全專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，建立健全規(guī)章制度。如審計(jì)力量不夠，可聘請(qǐng)外部審計(jì)單位或?qū)I(yè)人才。比如南京某高校新校區(qū)建設(shè)，學(xué)校與某工程造價(jià)咨詢有限公司簽訂協(xié)議，進(jìn)行施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)。主要審計(jì)內(nèi)容有招(投)標(biāo)文件、工程量清單、合同、預(yù)付款、變更、隱蔽簽證、材材核價(jià)等。學(xué)校審計(jì)處指派兩人對(duì)咨詢公司在現(xiàn)場(chǎng)的所有工作人員、工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)管理。

（2）定期讓審計(jì)人員參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的專(zhuān)業(yè)審計(jì)培訓(xùn)，以及省市造價(jià)管理部門(mén)組織的新政策、新定額、新材料的學(xué)習(xí)。強(qiáng)化法律、法規(guī)意識(shí)和運(yùn)用管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)、理論和方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期的規(guī)劃、組織、實(shí)施、控制、協(xié)調(diào)等一系列的管理行為及技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

（3）改變過(guò)去審計(jì)只重視預(yù)（結(jié)）算的做法，將審計(jì)工作主動(dòng)前移，積極參與建設(shè)項(xiàng)目的前期調(diào)研、決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)等一系列活動(dòng)，及時(shí)提出審計(jì)建議，做好校領(lǐng)導(dǎo)的參謀，促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)意識(shí)。它的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。

（5）通過(guò)審計(jì)全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位的管理水平，才能最終體現(xiàn)審計(jì)的作用。

5　結(jié)語(yǔ)

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的方方面面，健全內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)規(guī)范建設(shè)單位管理行為、從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)、預(yù)防腐敗、控制工程造價(jià)、降低成本、提高投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極的作用。

[1]皮霞.試論加強(qiáng)高?；üこ添?xiàng)目管理策略[J].科技資訊，2010(28)：133-133.

[2]彭運(yùn)泉.論高?；?xiàng)目管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013(6)：203-204.

[3]鄭彩云.高校基建工程合同容易出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J].新經(jīng)濟(jì)，2014(14)：34.

[4]丁飛鴻.淺析新形勢(shì)下高?；ㄘ?cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].教育財(cái)會(huì)研究，2012(1)：42-44.

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（責(zé)任編輯楊荔晴）

The problems and Countermeasures of Construction Engineering Project Audit Findings

LIN Jin-jing
(Nanjing Normal University Taizhou College,Taizhou Jiangsu 225300,China)

This article carried on the analysis and Research on the problems found in the audit of the capital construc?tion project of colleges and universities,reasonable and feasible countermeasures are put forward,to promote the project management of capital construction projects in Colleges and universities is to efficiently complete the school basic construction tasks and ensure infrastructure to implement scientific management and standardized operation.

engineering project;audit;standard management

F239.63,G647.6

B

1671-0142（2016）02-0059-03

林津晶（1984-），女，江蘇泰州人，助理研究員.