文/安鳳娟 遼寧沈陽(yáng) 110112

嚴(yán)濤 遼寧強(qiáng)盾消防工程有限公司 遼寧沈陽(yáng) 110000

高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)有效性的探微

文/安鳳娟 遼寧沈陽(yáng) 110112

嚴(yán)濤 遼寧強(qiáng)盾消防工程有限公司 遼寧沈陽(yáng) 110000

近年來高校建設(shè)項(xiàng)目管理存在的問題越來越突出，動(dòng)輒幾億幾十億的投資讓基建領(lǐng)域成了高校腐敗的“重災(zāi)區(qū)”。在建設(shè)過程中也常常存在著嚴(yán)重的“三超”問題，即竣工結(jié)算超施工圖預(yù)算、施工圖預(yù)算超設(shè)計(jì)概算、設(shè)計(jì)概算超投資估算的現(xiàn)象，致使工程經(jīng)費(fèi)大量占用了學(xué)校的教學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)，影響了學(xué)校整體建設(shè)的良性規(guī)劃和發(fā)展，種種問題困擾著高校的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者。因此文章重點(diǎn)就高校工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)有效性展開相關(guān)探討。

高校基建工程；全過程跟蹤審計(jì)；特點(diǎn)；流程；問題

1、全過程跟蹤審計(jì)概述

1.1特點(diǎn)及作用

全過程跟蹤審計(jì)的重要特點(diǎn)是它把審計(jì)作為一個(gè)子系統(tǒng)，與工程項(xiàng)目建設(shè)這一大系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合而成為項(xiàng)目管理的一部分。在整個(gè)項(xiàng)目的發(fā)展過程中持續(xù)反饋信息，及時(shí)糾正偏差，恰當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)，從而使項(xiàng)目的投資控制沿著一條正確的軌道前行。作為子系統(tǒng)它加強(qiáng)了項(xiàng)目管理，具有預(yù)防性、及時(shí)性、持續(xù)性和主動(dòng)性等特點(diǎn)，擴(kuò)大了審計(jì)內(nèi)容，深化了審計(jì)程度，創(chuàng)新了審計(jì)理念。在監(jiān)督資金的管理和使用、防止資金的損失和浪費(fèi)、提高資金的利用和效益等方面，全過程跟蹤審計(jì)發(fā)揮了積極巨大的作用。

1.2全過程跟蹤審計(jì)的依據(jù)

①法律法規(guī)：這是必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的硬性依據(jù)，包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)等。②相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：具體是指造價(jià)審計(jì)中所依循的概算定額、概算指標(biāo)、預(yù)算定額、工程量計(jì)算規(guī)則、工程計(jì)價(jià)表及計(jì)價(jià)規(guī)范、費(fèi)用定額、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、施工驗(yàn)收規(guī)范、圖集、價(jià)格調(diào)整文件等。③建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資料；包括招投標(biāo)文件、合同、施工圖紙、工程地質(zhì)資料、施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更、索賠文件、工程各階段驗(yàn)收記錄、計(jì)量支付檔案、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議記錄、購(gòu)買材料發(fā)票、審計(jì)表格、審查報(bào)告等。

1.3全過程跟蹤審計(jì)的基本程序與工作流程

1.3.1基本程序

①確定項(xiàng)目計(jì)劃。根據(jù)項(xiàng)目年度及總投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合學(xué)校和醫(yī)院的有關(guān)要求和意見，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，確定年度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，需跨年度實(shí)施的項(xiàng)目，作為續(xù)審項(xiàng)目，一并列入當(dāng)年的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。②組成審計(jì)組。根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指定審計(jì)組長(zhǎng)，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。根據(jù)項(xiàng)目需要審計(jì)組可聘請(qǐng)有造價(jià)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)單位人員參加。審計(jì)組實(shí)行族長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。③編制審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)項(xiàng)目具體情況編制《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》。主要包括審前調(diào)查和實(shí)施方案兩大內(nèi)容。編制實(shí)施方案前應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲?jì)單位和有關(guān)部門詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)。④下發(fā)審計(jì)通知書。在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書》。鑒于跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，可針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的不同情況，根據(jù)必要性原則，分期、分別向建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位送達(dá)審計(jì)通知書。⑤實(shí)施審計(jì)。跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)審計(jì)并收集審計(jì)證明材料。包括被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料，審計(jì)人員通過調(diào)查、審核、計(jì)算、收集形成的能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的資料。⑥提出審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、反饋迅速、及時(shí)糾正”的原則，定期或不定期的提出審計(jì)意見和建議，出具書面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告。

1.3.2基本流程

施工單位報(bào)送→監(jiān)理單位審核→基建部門審核→社會(huì)審計(jì)單位審核→內(nèi)審部門審定。

1.4建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的模式

我國(guó)現(xiàn)階段進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的模式有兩種：一類是以國(guó)家投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，主要有國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行。但由于受時(shí)間、人員、財(cái)力等客觀因素的限制，通常授權(quán)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢公司代為執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)，在審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)駐被審計(jì)單位之前做好調(diào)查工作，以供審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)駐后參考；另一類是建設(shè)單位出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級(jí)部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

2、高效工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)中面臨的主要問題

隨著高校基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的不斷深入，開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)取得了良好的成效，但在實(shí)際工作中還是遇到了不少問題，例如有些法律、法規(guī)與實(shí)際工作有差距;審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不夠，導(dǎo)致與審計(jì)目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步擴(kuò)大，也嚴(yán)重阻礙了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的健康發(fā)展。如何識(shí)別、預(yù)測(cè)、防范和控制基本建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，探索一條合理、合法、有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，已是當(dāng)務(wù)之急。

3、高校開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

3.1領(lǐng)導(dǎo)重視是搞好全過程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵

學(xué)校主要的領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)多次召開會(huì)議，認(rèn)真聽取審計(jì)處有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作匯報(bào)，對(duì)開展全過程跟蹤審計(jì)給予了大力支持，為搞好全過程跟蹤審計(jì)工作創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境。

3.2全過程參與是搞好全過程跟蹤審計(jì)的根本

從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、投資、招投標(biāo)、施工結(jié)算、到最后決算，全過程參與，擴(kuò)大事前審計(jì)與事中審計(jì)工作范圍及深度，把事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，全過程全方位參與到建設(shè)項(xiàng)目中去，形成有效的預(yù)警、預(yù)報(bào)系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，力爭(zhēng)將建設(shè)工程項(xiàng)目管理中存在的隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為把學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成“陽(yáng)光工程”提供有力的保障。

3.3相對(duì)較高的獨(dú)立性，是搞好全過程跟蹤審計(jì)的生命線

獨(dú)立性是審計(jì)生命力之所在，是審計(jì)工作有價(jià)值的基礎(chǔ)。在開展全過程跟蹤審計(jì)的過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是相對(duì)獨(dú)立的，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不插手建設(shè)工程招投標(biāo)工作，還專門聘請(qǐng)了具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充，這些都充分保證了學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的獨(dú)立性。

總之，對(duì)工程項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)送一審計(jì)模式是我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展與國(guó)際接軌后的必然需求。雖然目前高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)雖然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但只要合理應(yīng)對(duì)盡可能的減少各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施行跟蹤審計(jì)是可行的而且也是行之有效的。

[1]劉維.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)研究[J].工程經(jīng)濟(jì),2016,04.

[2]趙虎.高校體育基建工程全過程跟蹤審計(jì)的定位與實(shí)施[J].價(jià)值工程,2016,22.

[3]李建利.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑研究[J].東方企業(yè)文化,2015,01.

安鳳娟（身份證號(hào)：21012219860921574 9）。