楊志新
事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與改進措施
楊志新
本文主要探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題,并針對問題提出了相應的解決措施,希望為事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面提供一定的建議。
事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對策
目前,大多數(shù)事業(yè)單位開始意識到了內(nèi)部控制的重要作用,但其在實際的操作過程中仍存在很多不足;這就需要事業(yè)單位不斷地提高自己、充分發(fā)揮內(nèi)部控制的調(diào)節(jié)作用。如果事業(yè)單位不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用,那么其就不能確保單位內(nèi)部會計核算的真實性,同時也很難對事業(yè)單位本身進行約束。由此可以看出,事業(yè)單位加強內(nèi)部控制尤為重要。
事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部控制制度是為了其各項管理制度能夠真正地落實到位,并且發(fā)揮它們應有的作用。事業(yè)單位利用好內(nèi)部控制制度,可督促單位會計工作的真實性,以提高單位的經(jīng)濟效益;可監(jiān)督各部門的工作質(zhì)量,以促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。雖然內(nèi)部控制能給事業(yè)單位帶來眾多優(yōu)勢,但是就現(xiàn)實來看,事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作并沒有做到與時俱進。國家對事業(yè)單位的管理比較松懈,事業(yè)單位自身的管理也不到位,一旦單位領(lǐng)導者內(nèi)部控制意識淡薄,單位的內(nèi)部控制制度就很難執(zhí)行,更不要說建立一套完整的內(nèi)部控制制度。在這樣的情況下,事業(yè)單位遇到問題的解決辦法一般都是以大化小,沒有嚴格的辦事流程,當事情發(fā)展問題變得嚴重時,領(lǐng)導部門只能干著急,根本拿不出一個合理的完整方案。因此,加強內(nèi)部控制對事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要,甚至會影響整個國家的經(jīng)濟發(fā)展方向。
(一)事業(yè)單位忽視內(nèi)部控制制度的重要作用
首先,很多事業(yè)單位的人員認為事業(yè)單位的資金來源于國家的支持,有國家作后盾自然不用擔心資金問題;認為事業(yè)單位不需要像企業(yè)一樣去努力奮斗,只要安分守己做好自己的本職工作就好,至于單位的發(fā)展好壞與個人無關(guān)。這種思想一直阻礙著事業(yè)單位的發(fā)展步伐,導致單位領(lǐng)導者意識不到內(nèi)部控制的重要性。有的事業(yè)單位雖然有內(nèi)部控制制度,但是由于領(lǐng)導的忽視,內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),未能在工作中發(fā)揮作用;有的單位制定內(nèi)部控制制度就是為了應付上級部門的檢查,根本起不到很好的監(jiān)督作用;更有事業(yè)單位的領(lǐng)導一直在心里抵觸內(nèi)部控制制度,認為制定內(nèi)部控制制度花費的人力和物資是一種浪費、根本無法帶來經(jīng)濟效益。
其次,事業(yè)單位缺少對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。有的事業(yè)單位沒有內(nèi)部控制制度,單位人員的內(nèi)部控制意識都很淡薄,以致在單位內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)各種工作問題,影響了工作的順利開展,這表明事業(yè)單位需要擁有一套切實可行的制度。事業(yè)單位不僅要加強控制的執(zhí)行力,還應該促進單位人員執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性,充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效作用。事業(yè)單位要嚴格按照國家的法律法規(guī)來制定內(nèi)部控制規(guī)則,并且依法督促其財務工作在合理的范圍內(nèi)開展。從而使事業(yè)單位獲得經(jīng)濟效益和社會效益的雙豐收,促進事業(yè)單位更好地為大眾服務。
(二)缺乏完整的內(nèi)部控制體系
若事業(yè)單位整體人員都對內(nèi)部控制制度不重視,內(nèi)部控制的作用就無法得到充分的發(fā)揮;因為這種不重視,員工在工作中就容易出現(xiàn)不按照內(nèi)部控制制度辦事的現(xiàn)象,導致中間環(huán)節(jié)斷裂,直接影響最終的工作效果;事業(yè)單位也無法真正建立一套完整的內(nèi)部控制體系。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制機構(gòu)缺乏獨立性質(zhì),人員責權(quán)界限模糊,使得內(nèi)部控制制度規(guī)定的工作流程缺少規(guī)范性,內(nèi)部控制在實施過程中也很難發(fā)揮其應有的作用。內(nèi)部控制的整個體系都離不開監(jiān)督體系,事業(yè)單位應設(shè)立一個監(jiān)督部門來監(jiān)督對內(nèi)控制度的執(zhí)行過程,外部審計部門也應該發(fā)揮作用,共同促進監(jiān)督?,F(xiàn)在很多事業(yè)單位的監(jiān)督只傾向于對資金運用的監(jiān)督,卻忽視了整個內(nèi)部控制的執(zhí)行過程,這在一定程度上削弱了內(nèi)部控制的效果。
(三)單位內(nèi)部工作人員缺乏內(nèi)控意識
在事業(yè)單位中,內(nèi)部控制最能發(fā)揮作用的部門應該是財務部門,且被其應用到會計工作中。在大家眼里,事業(yè)單位是有保障的單位,但其實很多事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的素質(zhì)并沒有達到要求,大多數(shù)的會計人員不是會計專業(yè)畢業(yè)的,而是半路出家的,所以他們的會計專業(yè)技能較差;且在一些單位中,他們沒有經(jīng)過專業(yè)的技術(shù)培訓,都缺乏對內(nèi)部控制的認識。在這種情況下,其自然就承擔不了相關(guān)工作,在工作中也容易經(jīng)常出現(xiàn)錯誤,無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,最終導致其內(nèi)部控制的執(zhí)行力較弱,甚至毫無執(zhí)行力。此外,還有的工作人員團隊意識淡薄,缺乏保密意識,沒有對單位的工作信息進行保護的意識,這也會造成一些失誤。這些素質(zhì)較低的工作人員,在很大程度上影響了內(nèi)部控制作用在事業(yè)單位中的發(fā)揮。
(四)沒有充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機制的作用
事業(yè)單位還很缺少對內(nèi)控監(jiān)督方面的管理,主要在于雖然一些事業(yè)單位成立了監(jiān)督部門來監(jiān)督內(nèi)部控制的實施過程,但是其監(jiān)督部門并沒有發(fā)揮作用,很多都形同虛設(shè)。有的領(lǐng)導直接參與監(jiān)督工作并指手畫腳,給監(jiān)督人員形成了一個巨大的阻力,影響了監(jiān)督的公平性;甚至有的事業(yè)單位沒有設(shè)立監(jiān)督部門去監(jiān)督內(nèi)部控制的落實情況,更不能要求有專人負責了。在事業(yè)單位中出現(xiàn)問題卻找不到人來負責,這是由于責權(quán)安排不明造成的。對工作人員的職責劃分模糊不清,會計工作沒有清楚的界限,部門與部門之間未能相互制約和監(jiān)督等,都大大縮減了內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。
(一)增加事業(yè)單位領(lǐng)導對內(nèi)部控制的重視
在事業(yè)單位中,要想內(nèi)部控制制度得到良好的貫徹執(zhí)行,首先就要讓單位的領(lǐng)導者從根本上意識到內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位的重要性。在事業(yè)單位中,要給內(nèi)部控制的落實營造一個良好的工作氛圍,內(nèi)部控制制度的效果取決于領(lǐng)導的執(zhí)行力;領(lǐng)導不只自己要了解內(nèi)部控制制度,還要促使整個事業(yè)單位人員都加強對內(nèi)部控制制度的認識與熟知,利用內(nèi)控的監(jiān)督作用對所有部門和崗位進行監(jiān)管,以促進事業(yè)單位的正常經(jīng)營。全體員工在單位領(lǐng)導的帶動下應該主動加強對內(nèi)部控制的認識,認真履行內(nèi)控制度的規(guī)定,在工作中相互監(jiān)督,使內(nèi)控意識真正深入人心。
(二)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度
事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需要整個事業(yè)單位共同合作,因此,完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度很重要。事業(yè)單位內(nèi)部制度有財務制度、人員管理制度、工作流程、資金的收入與支出和現(xiàn)金管理制度,這些制度和業(yè)務之間需要相互配合、相互制約,這在一定程度上能保證內(nèi)部控制制度落實到位。除此之外,事業(yè)單位工作人員還要不斷在事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)現(xiàn)問題、處理問題,做到早發(fā)現(xiàn)、早預防。
(三)提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)
事業(yè)單位的工作情況完全取決于人才的技能和素質(zhì),一個擁有強大、專業(yè)的人才隊伍的事業(yè)單位,在市場競爭中才會具有很強的戰(zhàn)斗力。事業(yè)單位對工作人員專業(yè)素質(zhì)的要求不僅僅在學歷、證書方面,其還應經(jīng)常組織人員學習知識、提高技能、增加思想道德素質(zhì)和法律知識,做好獎罰制度,并嚴肅處理違法亂紀的人員;不斷迎接新的挑戰(zhàn),走出去,學習和吸納國際先進的技術(shù)水平等,將其融入事業(yè)單位的內(nèi)部管理中。
(四)設(shè)立審核監(jiān)督機制,充分發(fā)揮監(jiān)督作用
對事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督應該隨時落實到工作中去,在事業(yè)單位內(nèi)部成立審核監(jiān)督部門,制定好審核監(jiān)督機制,并且內(nèi)部工作要以審核監(jiān)督為中心,獎勵和懲罰機制相互促進,以保證內(nèi)部控制制度的完善。此外,事業(yè)單位還應規(guī)范監(jiān)督程序,落實監(jiān)督辦法,加強單位部門與員工之間的相互監(jiān)督,以保證每個環(huán)節(jié)都落實到位,最終促使事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)揮它應有的作用。
(作者單位為遼寧省海城市海州管理區(qū))
[1] 徐益軍.淺議事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制[J].科技致富向?qū)В?011(5).