阮愛(ài)霞

關(guān)于財(cái)務(wù)一體化建設(shè)的一些思考

阮愛(ài)霞

“新常態(tài)”下的經(jīng)濟(jì)增速放緩，為應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、產(chǎn)能過(guò)剩調(diào)整的“新常態(tài)”?！靶鲁B(tài)”下，進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，本文結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)一體化建設(shè)工作提出了一些構(gòu)想，以期給管理決策及公司的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新想法與建議。

“新常態(tài)” 財(cái)務(wù)一體化 體系建設(shè)

隨著企業(yè)的發(fā)展以及集團(tuán)內(nèi)外部對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的要求，原有的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理思路存在的問(wèn)題和缺陷逐步凸顯。諸如總部財(cái)務(wù)與子公司財(cái)務(wù)間缺乏聯(lián)動(dòng)、部門缺乏系統(tǒng)性的管理、部門部分財(cái)務(wù)人員的工作定位不清晰、工作衡量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置存在一定的局限性、財(cái)務(wù)績(jī)效管理較粗放性，缺乏戰(zhàn)略管理等。這對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理縱向一體化與橫向協(xié)同提出了更高的要求。

結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)和企業(yè)發(fā)展實(shí)際，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理縱向一體化與橫向協(xié)同主要包括：會(huì)計(jì)核算一體化、信息管理一體化以及財(cái)務(wù)人員管理一體化三方面。

一、目標(biāo)與理念

財(cái)務(wù)管理既是財(cái)務(wù)活動(dòng)，又是管理活動(dòng)，既要突出財(cái)務(wù)專業(yè)的過(guò)硬素質(zhì)，做到賬實(shí)一致，又要聚焦經(jīng)營(yíng)，擅長(zhǎng)從管理的視角、用管理的語(yǔ)言發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，協(xié)同業(yè)務(wù)解決和改善問(wèn)題，輔佐經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容已不僅僅是關(guān)起門來(lái)做憑證，而要真正地轉(zhuǎn)變圍繞公司的發(fā)展，為經(jīng)營(yíng)決策提供有效信息的管理者。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、流程梳理、制度建設(shè)、資金管理、費(fèi)用管理、稅務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)督、協(xié)調(diào)、服務(wù)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。

圍繞財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，“新常態(tài)”下的財(cái)務(wù)管理應(yīng)做到：組織架構(gòu)、崗位設(shè)置、人員配置隨業(yè)務(wù)發(fā)展而不斷調(diào)整、改變和優(yōu)化；核算型會(huì)計(jì)向經(jīng)營(yíng)管理型財(cái)務(wù)管理的角色轉(zhuǎn)變；具有經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)能力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。

二、理論框架與實(shí)現(xiàn)途徑

（一）財(cái)務(wù)組織一體化理論框架

1.財(cái)務(wù)體系架構(gòu)。按照集權(quán)方式搭建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理組織業(yè)務(wù)框架，財(cái)務(wù)體系采取垂直管理方式，各層級(jí)財(cái)務(wù)組織對(duì)總部財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)；行政管理上由所屬子公司實(shí)施?？荚u(píng)采取“財(cái)務(wù)體系+子公司”兩條線相結(jié)合的模式進(jìn)行。

2.主要職能說(shuō)明。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)：是負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)管理制度并監(jiān)控執(zhí)行，并根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，管理資金運(yùn)作的部門，具有服務(wù)、管理、決策三大職能，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定者、財(cái)務(wù)管理的組織者，并為集團(tuán)公司提供財(cái)務(wù)方面的決策支持。二級(jí)單位財(cái)務(wù)：在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一部署下開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度并監(jiān)控執(zhí)行，并根據(jù)子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，管理資金。業(yè)務(wù)上，向上對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，向下為子公司提供財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)內(nèi)為二級(jí)單位提供財(cái)務(wù)方面的決策支持。三級(jí)單位財(cái)務(wù)：是二級(jí)單位的子公司，在二級(jí)單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一部署下開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度并執(zhí)行，并根據(jù)三級(jí)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，管理資金，為三級(jí)單位提供財(cái)務(wù)方面的決策支持。業(yè)務(wù)上對(duì)上級(jí)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

3.財(cái)務(wù)體系建設(shè)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)體系建設(shè)，包括財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)與考核、選拔與晉升、開(kāi)展財(cái)務(wù)文化建設(shè)活動(dòng)等，以促進(jìn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)的提升。

（二）財(cái)務(wù)一體化建設(shè)之目標(biāo)管理與績(jī)效管理

為保證管理理念與企業(yè)的快速發(fā)展同步、與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)要求，集團(tuán)公司可創(chuàng)新引入目標(biāo)項(xiàng)目化管理和平衡記分卡管理方式，使目標(biāo)管理作為實(shí)現(xiàn)一體化管理戰(zhàn)略的重要載體，從而對(duì)重點(diǎn)工作全面實(shí)施量化和過(guò)程監(jiān)控分析管理。

1.目標(biāo)化項(xiàng)目管理。就是將企業(yè)的各項(xiàng)管理工作集中到企業(yè)的績(jī)效考核指標(biāo)和關(guān)鍵管理工作上，緊緊抓住管理重點(diǎn)，將目標(biāo)具體量化，然后分解落實(shí)為各級(jí)部門的責(zé)任項(xiàng)目，實(shí)施推進(jìn)、過(guò)程監(jiān)督、分析評(píng)估以及考核的一種管理辦法。

2.“平衡計(jì)分卡”。與傳統(tǒng)指標(biāo)不一樣，從客戶、流程、員工和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)不同的視角得出的信息，可使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)等外部測(cè)評(píng)指標(biāo)與學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等內(nèi)部測(cè)評(píng)指標(biāo)之間達(dá)到平衡。在保持對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)關(guān)注的同時(shí)，“平衡計(jì)分卡”清楚地表明了卓越而長(zhǎng)期的價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)業(yè)績(jī)的驅(qū)動(dòng)因素——財(cái)務(wù)視角：資金、成本、稅務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況；顧客視角：為客戶提供服務(wù)，為客戶創(chuàng)造價(jià)值、提高客戶滿意度；內(nèi)部運(yùn)作流程視角：使各種財(cái)務(wù)流程滿足內(nèi)外部需求的優(yōu)先戰(zhàn)略；學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)視角：優(yōu)先創(chuàng)造一種支持公司發(fā)展、成長(zhǎng)的氛圍。

3.為了有效地將工作與績(jī)效平衡管理，可將這二者有機(jī)結(jié)合。“項(xiàng)目化目標(biāo)管理+平衡記分卡”的創(chuàng)新管理模式，以項(xiàng)目化目標(biāo)管理為管理框架，平衡記分卡為管理重心開(kāi)展財(cái)務(wù)綜合管理體系建設(shè)。各級(jí)財(cái)務(wù)部門的工作管理可通過(guò)“工作計(jì)劃”來(lái)跟進(jìn)，績(jī)效管理通過(guò)“平衡計(jì)分卡”來(lái)落實(shí)。在部門定位的大體系下層層分解編制年度工作計(jì)劃、部門年度工作計(jì)劃、崗位年度工作主計(jì)劃，確認(rèn)每項(xiàng)工作責(zé)任明確、職責(zé)清晰、有效規(guī)劃；然后結(jié)合員工月度績(jī)效考評(píng)，運(yùn)用“平衡計(jì)分卡”對(duì)每項(xiàng)工作、每個(gè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行綜合考評(píng)，使每項(xiàng)工作從開(kāi)始到完成再到評(píng)價(jià)形成一個(gè)閉環(huán)，最終形成科學(xué)的閉環(huán)目標(biāo)管理管理系統(tǒng)。

4.“項(xiàng)目化目標(biāo)管理+平衡記分卡”方式的實(shí)現(xiàn)。第一，部門定位：財(cái)務(wù)部門的職能涵蓋了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和體系管理三個(gè)方面的內(nèi)容，科學(xué)合理地確定財(cái)務(wù)部門的定位，準(zhǔn)確、及時(shí)地反映公司經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)控分析公司經(jīng)營(yíng)狀況，為公司的經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)。第二，目標(biāo)描述：結(jié)合財(cái)務(wù)部門定位及財(cái)務(wù)日常工作劃分，匯總歸類分為6項(xiàng)財(cái)務(wù)體系的建設(shè)，包括提供準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息、構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理體系、創(chuàng)建科學(xué)的經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)體系、建立全面的資金管理體系、健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系、建立完整的財(cái)務(wù)稽查體系。第三，關(guān)鍵策略：對(duì)“部門年度財(cái)務(wù)主計(jì)劃”進(jìn)行從上而下傳達(dá)，從下往上反饋，期間合理地進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，最終完成科學(xué)有效的切合實(shí)際工作的“年度計(jì)劃”。第四，績(jī)效管理：對(duì)每項(xiàng)工作完成指標(biāo)進(jìn)行考核，并與個(gè)人績(jī)效掛鉤。按照制定的關(guān)鍵策略標(biāo)準(zhǔn)，由專人將財(cái)務(wù)人員每月績(jī)效成績(jī)填入“平衡計(jì)分卡”，通過(guò)每項(xiàng)工作、每個(gè)崗位科學(xué)合理的考評(píng)綜合呈現(xiàn)企業(yè)、部門工作戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況。

三、財(cái)務(wù)一體化戰(zhàn)略的現(xiàn)實(shí)意義

隨著公司不斷發(fā)展，先進(jìn)的、科學(xué)的和完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將是財(cái)務(wù)管理者不斷努力的方向。

第一，集團(tuán)公司以財(cái)務(wù)制度為抓手、信息系統(tǒng)為契機(jī)，通過(guò)建立內(nèi)部統(tǒng)一的ERP財(cái)務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流的高度融合，為縱向管理、橫向協(xié)同提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。第二，建立財(cái)務(wù)體系人員成長(zhǎng)檔案，從財(cái)務(wù)體系梯隊(duì)的搭建、財(cái)務(wù)人員的后續(xù)再教育、職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃的有章、有序等方面，提升財(cái)務(wù)人員的歸屬感與凝聚力。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系的專業(yè)與管理能力培訓(xùn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系的執(zhí)行力建設(shè)。

總之，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)通過(guò)財(cái)務(wù)管理上的衡量化、精細(xì)化、過(guò)程化和信息化建設(shè)，形成了一套完整有效的財(cái)務(wù)組織工作管理和績(jī)效管理體系。此外，通過(guò)目標(biāo)管理的推進(jìn)，讓每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都樹(shù)立目標(biāo)管理的工作理念，提高工作效率和綜合財(cái)務(wù)能力。

生活有小路，財(cái)務(wù)無(wú)捷徑。企業(yè)處于快速變化著的、充滿著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)的時(shí)代，必須勇于改變、開(kāi)拓創(chuàng)新；出色的財(cái)務(wù)必須緊跟企業(yè)戰(zhàn)略，擁抱時(shí)代的變化，并始終要堅(jiān)持誠(chéng)信、務(wù)實(shí)、專注的本質(zhì)。只有這樣，財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值方能得以實(shí)現(xiàn)。

（作者單位為巢湖城市建設(shè)投資有限公司財(cái)務(wù)部）