張慶利

摘 要：在社會不斷進(jìn)步的今天，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在很長一段時間內(nèi)無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，存在許多松弛與缺漏。本文通過總結(jié)成因，對有效預(yù)防和解決企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給出了切實(shí)可行的解決對策，促使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中起到更好的作用。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；成因；控制措施

伴隨著我國綜合國力的提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)日漸受到大家的關(guān)注。目前我國的大多數(shù)企業(yè)都存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，設(shè)置不合理等的方面的問題，如果要根治這種現(xiàn)象，就應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)做出周全的考慮與思量，找出正確合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

內(nèi)部審計(jì)，它是一種監(jiān)督行為，且獨(dú)立于行政管理部門。它以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目的，以負(fù)責(zé)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)政情況的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為手段。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則是指企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)問題時，內(nèi)部審計(jì)部門的職員卻主觀片面的判斷其報(bào)告是正確合理的，并依據(jù)這種判斷而得出不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議的可能性。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的無法預(yù)防性

造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因是各不相同且多方面的，所以它就具有一定的必然性。而今，內(nèi)部審計(jì)部門職員對企業(yè)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制制度的認(rèn)識逐漸提升，對日常工作進(jìn)行經(jīng)常性審查，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已得到有效控制。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性與持久性

促進(jìn)成本節(jié)制，可為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益，因此是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要目的，所以其廣泛的存在于企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作過程中。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又存在于審計(jì)活動的全過程，因此內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也同樣存在于企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作全過程，這就在時間、空間上大大擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)范圍，加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽潛在性，其表現(xiàn)在是無法通過計(jì)算得到的。除此之外，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的所帶來的影響也是不顯著的，只有當(dāng)它的不良影響成為現(xiàn)實(shí)，并給企業(yè)帶來巨大損失，它才可能表現(xiàn)為實(shí)在性。

（四）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的或然性和可測控性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是必然產(chǎn)生審計(jì)責(zé)任，也不是所有的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都會對企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動造成重要影響。且內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用專業(yè)的知識技能和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)對內(nèi)控制度強(qiáng)弱進(jìn)行測試，對其進(jìn)行控制，使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降低。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作形式的影響

查錯和發(fā)現(xiàn)問題是傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)，其內(nèi)部審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)的審計(jì)方法為主，重點(diǎn)主要集中在事后審計(jì)，而在事前審計(jì)和事中審計(jì)方面存在很大缺失，很難避免內(nèi)部審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，很多企業(yè)都進(jìn)行了改制。在審計(jì)對象方面，由原來的單一形式擴(kuò)大到股份公司、企業(yè)集團(tuán)等。在審計(jì)內(nèi)容方面，由原來的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為多層次、全方位的審計(jì)，為了適應(yīng)新的審計(jì)模式，對內(nèi)部審計(jì)人員的要求越來越高，使其審計(jì)結(jié)論的正確性也越來越好，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性缺失

內(nèi)部審計(jì)相比較于外部審計(jì)，具有外部審計(jì)所不能比擬的作用，它對于預(yù)防企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、有效杜絕徇私舞弊現(xiàn)象、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。但在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門往往獨(dú)立性較差，以致無法確保審計(jì)工作的完整性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

單一的傳統(tǒng)審計(jì)模式僅僅以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，對于經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的綜合性管理知識缺乏。隨著電子信息化的發(fā)展，電子信息經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用技術(shù)對審計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)能力提出了巨大的挑戰(zhàn)，因此給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）缺少必要的質(zhì)量控制措施

審計(jì)質(zhì)量較低的原因，是由于質(zhì)量控制制度的不完善。其獎勵和懲罰機(jī)制不能積極帶動內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情和積極性，從而不能認(rèn)真完成審計(jì)任務(wù)，不嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)出具審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量嚴(yán)重下降。

四、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，從而決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)整體經(jīng)營運(yùn)作非常之重要，必需要對相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如果能夠得到有效控制，對貫徹落實(shí)企業(yè)經(jīng)營管理策略，保證企業(yè)會計(jì)信息合法合規(guī)以及日常經(jīng)營活動的真實(shí)有效地開展具有重大作用，因此內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

（二）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的有機(jī)聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)不僅僅是內(nèi)部控制的一個組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式。而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又是重中之重。內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，這在很大程度上表明：內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向，是以現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行循序漸進(jìn)的管理控制。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，不是短期內(nèi)就能完成的，也不是僅僅依靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。首先，國家應(yīng)該為企業(yè)塑造一種積極的、重視開發(fā)和研究內(nèi)部控制的優(yōu)良的宏觀氛圍。此外，外界也可以給企業(yè)的經(jīng)營管理者適當(dāng)?shù)膲毫蛣恿?，讓其能夠在一定程度上提高和完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。

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