企業(yè)集團實施全面預算管理淺析

師民芳

（甘肅連城國家級自然保護區(qū)管理局 甘肅 蘭州 730300）

企業(yè)集團實施全面預算管理淺析

師民芳

（甘肅連城國家級自然保護區(qū)管理局 甘肅 蘭州 730300）

隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，以及世界范圍內企業(yè)競爭的日益加劇，作為我國經濟發(fā)展中堅力量的企業(yè)集團，只有更好地發(fā)揮其全面預算管理作用，才能有效應對市場挑戰(zhàn)。全面預算管理作為集團企業(yè)建設的核心內容，被越來越多的企業(yè)高管所認可，但在部分的大中型企業(yè)集團，其理論建設和實踐應用中還存在一些亟需解決的問題，為此，本文通過分析解決相關問題，為企業(yè)集團更完善的實施全面預算管理提供思路與借鑒。

企業(yè)集團;全面預算管理;淺析

1 企業(yè)集團全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的內涵

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預算管理。

企業(yè)集團的預算管理主要由三個環(huán)節(jié)構成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定，根據預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據內外部環(huán)境的變化、預算執(zhí)行情況調整或修正預算。三是預算考核環(huán)節(jié)，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核，可以發(fā)現經營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預算目標的實現提供合理的保證。

1.2 全面預算管理的組織體系

全面預算管理是將企業(yè)的目標定量化，通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現其目標的過程。要做好預算管理工作，實現企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須要有組織和制度上的保障。企業(yè)集團的預算管理組織體系由三部分組成：一是預算管理的決策機構。二是預算管理的組織機構。三是預算執(zhí)行單位。

2 企業(yè)集團實施全面預算管理的現狀及存在的問題

2.1 企業(yè)集團實施全面預算管理的現狀

我國許多企業(yè)集團自20世紀80年代開始實施全面預算管理，同時取得了一定的成效。在2002年的“兩會”工作報告里提到各部門要推行預算管理，第一次把預算管理寫進政府工作報告，從一個側面說明企業(yè)推行全面預算管理的必要性。然而，在我國企業(yè)集團全面預算管理的過程中仍存在著許多的問題和困難。

1)全面預算管理與集團發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)。企業(yè)的預算源于企業(yè)戰(zhàn)略，預算受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導，沒有明確的企業(yè)戰(zhàn)略就無法確定企業(yè)長期預算的目標，也會影響企業(yè)預算的發(fā)揮。企業(yè)集團高層管理人員通常都只各負其責，在進行職能管理時，企業(yè)的決策者需要花費很大的精力對職能部門的決策進行判斷和分析，這使決策者整日陷于企業(yè)的日常經營管理工作中，根本沒有時間去思考企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略問題，導致企業(yè)的生產經營活動處于盲目發(fā)展的狀態(tài)。許多職能部門往往利用自己的信息優(yōu)勢，只追求各自的目標，導致整個企業(yè)集團的預算執(zhí)行偏離了發(fā)展戰(zhàn)略。

2）集團內預算管理部門之間缺乏溝通和協調。企業(yè)集團全面預算管理內部缺乏統(tǒng)一性，部門之間缺乏溝通。由于部門和人員專業(yè)化，每個部門和每個員工所負責的只是集團整體流程的某個環(huán)節(jié)或某項工作，因而忽視了企業(yè)集團整體目標的實現情況，他們的視野往往很狹小，只集中在自己部門的利益上面，與其他部門之間幾乎沒有橫向聯系。造成全面預算管理的實施過程中發(fā)生的問題和矛盾難以協調解決，導致預算管理失控。

3）全面預算的績效考評機制不健全。我國企業(yè)集團在實施全面預算管理時普遍存在 “重編制、輕執(zhí)行”的思想。全面預算是一個系統(tǒng)的過程，企業(yè)集團對它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調整都應該予以重視，忽視其中的一個環(huán)節(jié)都會影響到全面預算作用的發(fā)揮。在實施全面預算管理過程中，要發(fā)揮預算的作用，必須對預算的執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和考核。實際上，企業(yè)集團由于缺乏相應的預算績效考評制度，不能準確的反映出各部門、單位及個人的績效，再加上績效考核結果沒有配套的獎懲措施，使全面預算在績效考核時并沒有真正發(fā)揮應有的作用。

2.2 我國企業(yè)集團全面預算管理存在的問題和原因分析

1）預算管理體制職責不清、預算編制認識不足。從目前來看，許多企業(yè)集團缺乏專門的預算管理組織，職責界定不清。預算編制工作的責任多數都落到了財務部門的身上，其他職能部門與財務部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務部門不參與其中，從而導致預算編制與預算執(zhí)行等經濟活動脫節(jié)；加上預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，影響資金使用效率。

全面預算管理是一種全員的管理活動，其編制內容不僅與每個部門直接相關，其編制過程也需要各部門的共同參與。在實際編制預算時，只有企業(yè)集團部分職能部門參與，并且沒有采用全體職工的建議。另外，企業(yè)集團編制預算往往把預算的重點放在具體數字的計劃上，導致預算編制的結果只是一些單純的數字，并不能達到全面、有效管理的作用。

2）缺乏統(tǒng)一的信息數據共享平臺。實施全面預算管理離不開信息化平臺的支持。好的全面預算管理需要具有科學、準確的數據，這就要求企業(yè)集團建設科學的信息系統(tǒng)平臺。而大多企業(yè)集團沒有開發(fā)出適合自身的需要的信息化系統(tǒng)，同時也缺乏操作信息化系統(tǒng)的復合型專業(yè)人才，導致信息化系統(tǒng)運行不暢，信息數據不能共享。

3 企業(yè)集團實施全面預算管理的必要性

3.1 全面預算是企業(yè)實行戰(zhàn)略目標的重要保障

全面預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為導向。企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標是實施全面預算管理的出發(fā)點，通過全面預算的編制和平衡，實現業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源流的整合，從而也推動了公司戰(zhàn)略目標、年度目標等的有效銜接，為企業(yè)集團業(yè)務快速擴展和管理快速提升提供了有效動力。

3.2 全面預算管理是進行績效評價和考核的重要依據

企業(yè)集團在實施全面預算管理的過程中，根據預算目標及分解的各個子目標對各部門工作業(yè)績進行考核。通過預算執(zhí)行情況與預算的目標進行比較分析，可以更準確地對各部門及各個員工的工作進行考核評價，進行獎懲和人事任免，從而有利于調動員工的積極性。預算管理對工作業(yè)績的考核過程中，不僅對歷史變化趨勢因素進行分析,也對客觀環(huán)境因素及自身因素進行分析，因此有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系，提高企業(yè)的績效管理水平。

3.3 全面預算管理有利于提升企業(yè)集團的風險防控能力

但在當前市場經濟環(huán)境下，隱藏著各種不確定的因素，在這些因素的影響下，企業(yè)集團面臨著各種各樣的風險，主要包括經營風險和財務風險等。企業(yè)集團實施全面預算管理可以有效地促進企業(yè)集團目標工作的開展，同時全面預算管理更是事前、事中、事后控制的有效工具，通過有效的控制，可以在事前對企業(yè)未來可能存在的風險進行預測，從而將風險降到最低，防患于未然。

4 有效實施全面預算管理的對策

4.1 加強企業(yè)戰(zhàn)略與全面預算管理的協調性

全面預算管理是企業(yè)集團在戰(zhàn)略規(guī)劃和預測、決策基礎上，以數量和金額形式反映的特定期間的具體計劃。全面預算管理要發(fā)揮保障和支持企業(yè)戰(zhàn)略實施的作用，就必須使全面預算管理的制定和實施與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相互協調一致。首先，企業(yè)的戰(zhàn)略必須具有指導性和可操作性，使企業(yè)的戰(zhàn)略和預算的連接要清晰。其次，我們應注重全面預算管理與企業(yè)集團整體發(fā)展戰(zhàn)略的相互匹配與協調。

4.2 完善預算的考核和激勵制度

預算的執(zhí)行進行考核是企業(yè)集團績效考核的重要組成部分，建立健全激勵制度是確保預算管理長期有效實施的重要因素。企業(yè)集團通過對預算執(zhí)行情況進行科學合理的考核、分析和評價以及獎懲分明的激勵，確保全面預算管理的 有效實施。首先，企業(yè)集團應建立科學合理的考評制度。根據本行業(yè)的實際情況制定適合本企業(yè)的考核指標，從而對全面預算管理的各個環(huán)節(jié)進行考核。其次，企業(yè)集團應建立獎懲制度，要明確獎懲標準，針對預算目標執(zhí)行情況的考核結果對相關人員做出獎勵和懲罰，應以獎勵為主，懲罰為輔，表彰有績效的員工，也要指出員工的缺點和不足，從而激勵員工更好的發(fā)揮潛能。

4.3 建立企業(yè)集團財務管理信息系統(tǒng)

好的預算可以為企業(yè)集團提供精準的財務分析數據。企業(yè)集團應建立財務管理信息系統(tǒng)平臺，運用財務信息化管理，可以降低數據傳輸過程中發(fā)生差錯的概率，及時地將實際運行狀況與預算的目標進行對比、分析，提高發(fā)現問題并解決問題，糾正偏差的速度，以保證預算編制財務數據的可靠性，使預算編制更加準確，設定的預算目標更加合理。同時，采用先進的計算機管理軟件，實現財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的信息集成和數據共享，通過互聯網及時、準確地保證信息在各部門之間、管理層和決策層之間的傳遞，從而提高工作效率和管理水平。

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