中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

韓勝南

（綏化學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江 綏化 152061）

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中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究

韓勝南

（綏化學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江 綏化 152061）

摘要：為了推動中小企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長，加快我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程，營造良好的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，維護(hù)社會穩(wěn)定、更好地滿足經(jīng)濟(jì)增長的需要，本文擬對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行粗淺的研究與闡述，并對搞好中小企業(yè)內(nèi)部控制提出了相應(yīng)的解決意見和建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)意識；制度

只有充分了解中小企業(yè)內(nèi)部控制，才能建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用。筆者就中小企業(yè)控制內(nèi)容、特征及其存在的問題進(jìn)行簡要論述，希望能夠以此增進(jìn)對中小企業(yè)內(nèi)部控制的了解和掌握，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理力度，完善內(nèi)部控制制度。

1　中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1中小企業(yè)內(nèi)部控制的定義

中小企業(yè)內(nèi)部控制就是中小企業(yè)為不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競爭力和人員工作效率，在企業(yè)內(nèi)部制定和實(shí)施的各項(xiàng)監(jiān)督控制措施。

1.2中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本特征

1.2.1全面性

內(nèi)部控制制度滲透于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)工作環(huán)節(jié)，其覆蓋面較廣，是企業(yè)實(shí)行人員管理和約束的主要手段。在制度面前實(shí)行人員平等，充分調(diào)動員工的參與企業(yè)經(jīng)營活動的積極性和主動性，更好的從企業(yè)角度來看待問題，切實(shí)維護(hù)企業(yè)利益，帶動企業(yè)經(jīng)營管理，增強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)性和互動性，幫助企業(yè)更好的管理，從而幫助企業(yè)營造良好的經(jīng)營管理氛圍。

1.2.2制約性

內(nèi)部控制制度推動了企業(yè)員工與員工、部門與部門、崗位之間的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)部門和人員之間的相互制約，作好責(zé)任分配工作，進(jìn)行人員工作權(quán)限設(shè)置，不給某些投機(jī)鉆空的人員一絲可趁之機(jī)。企業(yè)縱向查證核對一般要經(jīng)過兩級，實(shí)施上下級的相互監(jiān)督和監(jiān)管，不得任意妄為。橫向來說就是要兩個(gè)不相關(guān)的崗位或部門，受一個(gè)部門相互牽制和制約。

1.2.3實(shí)用性

企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展需要和特點(diǎn)作出適當(dāng)?shù)娜∩?，制定適宜的企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理的科學(xué)性及合理性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和統(tǒng)一。但我們必須認(rèn)識到任何企業(yè)制度都存在一定的缺陷，企業(yè)不應(yīng)過分強(qiáng)調(diào)完整性和嚴(yán)密性。中小企業(yè)可以通過對員工高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，精簡機(jī)構(gòu)與人員，提高部門工作效率和人員素質(zhì)，并利用合理的控制手段來簡化繁雜的程序和手段，不做復(fù)雜性工作，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實(shí)用性和可靠性，精簡內(nèi)部控制制度文字介紹，條理清楚，能夠讓人一目了然，更易于企業(yè)人員的理解和掌握，內(nèi)控制度既是監(jiān)督也是對企業(yè)經(jīng)營管理的幫助和指導(dǎo)?？梢哉f，制度的實(shí)用性和可操作性起著決定性因素。

2　中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

2.1內(nèi)部控制制度意識淡薄

在傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念中認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，主要就是進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理，這種觀念是錯(cuò)誤且狹隘的，內(nèi)部控制是針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程而實(shí)施的管理。操作人員進(jìn)行違規(guī)操作，企業(yè)人員內(nèi)部控制意識觀念淡薄，相關(guān)制度被視為可有可無，完全沒有意識到科學(xué)化、規(guī)范化的企業(yè)管理的重要性，使企業(yè)在激烈的市場競爭中難以占據(jù)有利的發(fā)展優(yōu)勢。

2.2內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制不健全

很多中小企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，沒有進(jìn)行相應(yīng)的機(jī)構(gòu)管理人員配備，大多一人多職，一人多崗。即便是那些建立了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，職責(zé)分工也是十分不明確，內(nèi)控制度監(jiān)督機(jī)制不完善。中小企業(yè)應(yīng)落實(shí)崗位責(zé)任制，實(shí)行企業(yè)規(guī)范化管理，提高內(nèi)控制度的高效管理，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，明確人員分工，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的管理優(yōu)勢。

2.3產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，法人治理結(jié)構(gòu)不完善

由于企業(yè)所有權(quán)在少數(shù)人手里，內(nèi)控制度會受這部分人員的意志影響，發(fā)生一定的轉(zhuǎn)移。因此，必須不斷完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理制度，明確相應(yīng)責(zé)任人。中小企業(yè)投資人員有限，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，其根本原因在于產(chǎn)權(quán)關(guān)系和法人結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)控制度缺乏認(rèn)識和了解，越權(quán)管理現(xiàn)象屢見不鮮。所有權(quán)集中的企業(yè)大多尚未建立管理決策機(jī)構(gòu)，更談不上什么技術(shù)規(guī)范、工作規(guī)范和管理制度了，人員工作內(nèi)容混雜，這對企業(yè)的長期發(fā)展十分不利，致使很多良好的意見和建議難以得到運(yùn)用，使企業(yè)難以掌握有利的發(fā)展機(jī)遇，喪失有利的發(fā)展條件。在這樣的企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境下，很多業(yè)務(wù)循環(huán)環(huán)節(jié)難以得到相應(yīng)的牽制，會計(jì)制度監(jiān)控措施難以落實(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作混亂、企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)工作錯(cuò)亂無章。

2.4企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識差，內(nèi)部壓力低

企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識低，內(nèi)部壓力小，不能很好的感應(yīng)市場發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)市場競爭力差，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營規(guī)模較小，缺乏相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理資料。企業(yè)經(jīng)營者不看重人員之間的牽制關(guān)系，只關(guān)注如何節(jié)省人員開支，提高工作效率，至于工作質(zhì)量和會計(jì)信息的真實(shí)性等則被完全忽視，在這樣的思想意識的影響下，就不用說什么內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行了，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識問題已經(jīng)成為威脅企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一大影響因素。

2.5人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)內(nèi)控人員是由財(cái)務(wù)崗位調(diào)派來的，缺乏相應(yīng)的人員崗位意識和相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)控管理意識。人員崗位道德觀念較差，多數(shù)時(shí)候害怕承擔(dān)責(zé)任而不履行工作任務(wù)，中小企業(yè)管理者大多以家族企業(yè)為主，主要工作人員都是領(lǐng)導(dǎo)者親屬，不服從制度約束，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

3　完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度問題的措施

3.1提高管理層內(nèi)部控制制度的意識

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理首先應(yīng)從意識上抓起，企業(yè)管理者應(yīng)不斷加強(qiáng)對自身內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，發(fā)揮其模范帶頭作用，擔(dān)負(fù)起管理者的重要職責(zé)。內(nèi)部控制主要是針對企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物等進(jìn)行的使用、管理和控制，它是企業(yè)經(jīng)營管理活動責(zé)、權(quán)、利能夠職責(zé)分明的重要保障，對企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)施管理和控制。因此，只有企業(yè)管理者真正從思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)控制度，提高企業(yè)內(nèi)控制度上的認(rèn)識，將其作為企業(yè)發(fā)展的主要任務(wù)來抓。做好內(nèi)部控制相關(guān)知識的宣傳工作，使其能夠在思想和行動上保持一致，讓員工了解自身工作職責(zé)，了解企業(yè)如何對其進(jìn)行績效考核和評價(jià)，幫助員工養(yǎng)成良好內(nèi)部控制和自我控制意識，充分挖掘員工的自身潛力，發(fā)揮其主觀能力作用，更好的完成企業(yè)交托的各項(xiàng)任務(wù)。

3.2建立內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審機(jī)制

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立自我監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。要明確企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制根本目的，做好日常經(jīng)營管理舞弊及錯(cuò)誤行為的防范，更好地維護(hù)企業(yè)所有者利益，以確保企業(yè)能夠安全運(yùn)行。因此，只有建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能夠使企業(yè)內(nèi)部控制行為得以貫徹落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要不斷健全和完善，這也就是內(nèi)部控制的有效性和健全性。明確評價(jià)的責(zé)任人，樹立評價(jià)機(jī)制的權(quán)威性、公正和公平，并將權(quán)利交托給具有獨(dú)立權(quán)限的相關(guān)機(jī)構(gòu)，由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)和報(bào)告。

3.3完善法人治理結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

通常來講，如果在一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境下，無論是企業(yè)管理者還是企業(yè)員工都會很容易形成自我控制意識，這樣企業(yè)管理者和員工都能夠自覺的履行企業(yè)各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則和計(jì)劃，內(nèi)部控制工作開展也變得更加容易。這就是我們常說的正人先正己，只有先使每個(gè)企業(yè)成員都認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，增強(qiáng)企業(yè)責(zé)任人的自我監(jiān)督意識，自覺建立并維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)管理層必須要加強(qiáng)對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠得以貫徹落實(shí)，使之不至于將控制體系流于形式。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施不僅在于員工方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)控制也同樣重要。因?yàn)?，在中小企業(yè)當(dāng)中，通常是一人說了算，一意孤行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)十分不愿受到資金和管理上的限制，這就造成了中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施難的企業(yè)現(xiàn)狀。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)提高自身內(nèi)控制度的認(rèn)識，自覺履行內(nèi)控制度的約束，充分發(fā)揮內(nèi)控制度作用，更好的滿足企業(yè)管理需要，提高企業(yè)規(guī)章制度的約束力，提高企業(yè)制度的科學(xué)性和完善性，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的職責(zé)，落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，賦予相應(yīng)人員一定的管理權(quán)限，并在一定的季度或年末實(shí)行工作考核，根據(jù)考核結(jié)果，給予優(yōu)秀員工或個(gè)人相應(yīng)的精神和物質(zhì)獎勵(lì)，對其努力和成果予以肯定。而對于那些工作懈怠或是履行職責(zé)較差的部門、人員，必須要追究其責(zé)任，嚴(yán)懲瀆職人員，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化管理。

3.4提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識

不論企業(yè)承受的是何種風(fēng)險(xiǎn)，還是采用哪種管理方式，它都會對企業(yè)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生非常大的影響。因此，我們必須要樹立起嚴(yán)格的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.5建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)控人才隊(duì)伍

任何制度都是在人的基礎(chǔ)上建立的，都是由人來制定和執(zhí)行的。企業(yè)管理者和員工的自身道德素養(yǎng)、品行操守是企業(yè)制度落實(shí)情況的主要影響因素，進(jìn)行高素質(zhì)內(nèi)控人才隊(duì)伍的建設(shè)勢在必行。首先，要提高內(nèi)控制度管理人員的通過審核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求；其次，實(shí)行內(nèi)控知識定期培訓(xùn)，加快企業(yè)人員內(nèi)控知識更新速度，使其內(nèi)控思想能夠與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻趕追時(shí)代發(fā)展的腳步；最后，提高人才培養(yǎng)制度的認(rèn)識。

對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行粗淺研究，讓更多人提高對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，認(rèn)清其在推動中小企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展中發(fā)揮重要作用，不斷加強(qiáng)對內(nèi)部控制的研究與完善，從而更好地滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長需求。

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中圖分類號：F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：B

文章編號：1674-8646（2016）10-0142-02

收稿日期：2015-11-07