企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中問(wèn)題分析及應(yīng)對(duì)策略

溫春桃

(北京大學(xué)深圳研究生院，廣東 深圳 518000)

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企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中問(wèn)題分析及應(yīng)對(duì)策略

溫春桃

(北京大學(xué)深圳研究生院，廣東 深圳 518000)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最重要的環(huán)節(jié)之一，要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)有系統(tǒng)性的認(rèn)知，將財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的基石和保障，避免財(cái)務(wù)審計(jì)的問(wèn)題產(chǎn)生，這是企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作和財(cái)務(wù)工作的核心性問(wèn)題。研究以財(cái)務(wù)審計(jì)為對(duì)象，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)剖析，提供了提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員素質(zhì)，設(shè)立企業(yè)獨(dú)立財(cái)務(wù)審計(jì)單位，擴(kuò)大財(cái)務(wù)審計(jì)范圍等對(duì)策和建議。

企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)工作；人員素質(zhì)；獨(dú)立；執(zhí)行力；范圍

財(cái)務(wù)審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)和管理的相關(guān)環(huán)節(jié)，是企業(yè)重要的內(nèi)控手段和措施，能夠起到監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)、評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平等重要功能。新時(shí)期企業(yè)要繼續(xù)發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的工作價(jià)值，擴(kuò)大財(cái)務(wù)審計(jì)的影響和范圍，讓財(cái)務(wù)審計(jì)更為全面地約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理等各項(xiàng)工作，全面而系統(tǒng)地促進(jìn)企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問(wèn)題剖析

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在現(xiàn)實(shí)的實(shí)施和開(kāi)展中受到內(nèi)部制約因素和外部環(huán)境條件的制約，表現(xiàn)出財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率不高、基礎(chǔ)不牢、執(zhí)行不嚴(yán)等問(wèn)題，影響企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。整改企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須從存在的問(wèn)題出發(fā)，探究問(wèn)題產(chǎn)生的實(shí)際和內(nèi)在邏輯，為企業(yè)進(jìn)一步變革、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的企業(yè)認(rèn)同度不高

很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有根本性和內(nèi)在性的重視，在文化、觀念方面沒(méi)有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的正確認(rèn)知，部分中小企業(yè)管理層本身對(duì)審計(jì)工作及其能起到的作用不了解，上市的中小企業(yè)由于監(jiān)管要求多數(shù)按最低配備標(biāo)準(zhǔn)配置了內(nèi)部審計(jì)人員，由于人單力薄，未能在財(cái)務(wù)審計(jì)中起到應(yīng)有的作用。特別是未上市的中小企業(yè)，存在將審計(jì)歸并到財(cái)務(wù)部或同屬財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，在組織結(jié)構(gòu)上沒(méi)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的體系，在管理體系上弱化了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作職能，使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能在組織和管理體系上得到落實(shí)，出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)積累，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況和運(yùn)營(yíng)狀態(tài)帶來(lái)威脅和隱患。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員專業(yè)水平不高

一是很多企業(yè)中從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員來(lái)自普通管理部門(mén)或是從財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)，這些人員不但缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的正確理解，且不具備企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的專業(yè)性素養(yǎng)。二是有的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員從外部事務(wù)所招聘，但因未實(shí)際在企業(yè)內(nèi)部做賬，僅從外部審計(jì)角度看各賬面的平衡。三是內(nèi)部審計(jì)制度從1983年起才在我國(guó)建立，國(guó)內(nèi)專業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員很少有達(dá)到十年以上的資深水平，且在同一企業(yè)的工作年限也難以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)全面理解并迅速抓住問(wèn)題點(diǎn)。以上三點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不具有全面開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的能力，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不適應(yīng)，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成效。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有復(fù)雜性和專業(yè)性，需要企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性部門(mén)或單位。而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)沒(méi)能尊重財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性的需要，將財(cái)務(wù)審計(jì)與企業(yè)一般管理、財(cái)務(wù)工作混淆在一起，部分財(cái)務(wù)審計(jì)直屬財(cái)務(wù)部，僅起到財(cái)務(wù)復(fù)核作用，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作受到管理體系、組織結(jié)構(gòu)的制約，表現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性不足，財(cái)務(wù)審計(jì)人員顧忌上級(jí)意愿，受到其他工作影響，不能完全發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真正作用，造成企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的缺位，甚至?xí)谄髽I(yè)財(cái)務(wù)和管理部門(mén)形成腐敗問(wèn)題。

1.4 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力不足

執(zhí)行力是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，在企業(yè)不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性不足的實(shí)際情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作表現(xiàn)為執(zhí)行力上的不足。如未能由小問(wèn)題抽絲剝繭，未能從表象深入到本質(zhì)問(wèn)題分析、未能在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中形成預(yù)警能力和警示功能，難于通過(guò)嚴(yán)格的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，沒(méi)能夠?qū)?wèn)題和隱患進(jìn)行有效干預(yù)和補(bǔ)救，不但影響了企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)行，更造成財(cái)務(wù)審計(jì)工作的缺位。一些企業(yè)還存在財(cái)務(wù)審計(jì)工作組織性、系統(tǒng)性支撐不足，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒(méi)有結(jié)構(gòu)性基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難于落實(shí)，不能認(rèn)定問(wèn)題的責(zé)任和范圍，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展，制約企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作功能和價(jià)值的體現(xiàn)。

2 提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的對(duì)策和建議

完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性要立足企業(yè)實(shí)際，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員技能，擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍，提升其工作獨(dú)立性，更為全面系統(tǒng)地開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

2.1 提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)同度

要從企業(yè)規(guī)范化、高效率發(fā)展的角度出發(fā)，建立財(cái)務(wù)審計(jì)工作的企業(yè)共識(shí)，形成關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)工作的企業(yè)文化，轉(zhuǎn)變企業(yè)長(zhǎng)期忽視財(cái)務(wù)審計(jì)工作的錯(cuò)誤認(rèn)知，給予企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作以工資體系、組織結(jié)構(gòu)、治理系統(tǒng)的支持，將企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作列為企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)之一，整合出有利于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的新機(jī)制與新策略。

2.2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)技能

優(yōu)良的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要優(yōu)秀的人才和良好的團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量必須從人員素質(zhì)、專業(yè)技能的提升著眼。要建立企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的調(diào)整機(jī)制，以考核體系和選拔機(jī)制的建立，將高素質(zhì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員引入到實(shí)際崗位，使其能夠適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的特點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)工作培訓(xùn)制度，建立審計(jì)人員晉升、教育機(jī)制，落實(shí)素質(zhì)發(fā)展和技能提升的責(zé)任主體，全面培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的技能和素質(zhì)，將高素質(zhì)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員選聘到更為恰當(dāng)?shù)膷徫唬l(fā)揮專業(yè)技能、管理能力的優(yōu)勢(shì)。

2.3 提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)化和法制化的基本要求，建立財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立部門(mén)和單位，賦予企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)管理權(quán)、決策權(quán)，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)“一票否決”的策略，確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)決策層的直接負(fù)責(zé)機(jī)制。企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部完善產(chǎn)權(quán)機(jī)制和管理體系，使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作脫離管理及財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，減少企業(yè)行為對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響。

2.4 擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響范圍

企業(yè)要想獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高財(cái)務(wù)健康水平，必須在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的影響范圍。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍擴(kuò)展，應(yīng)建立專門(mén)的業(yè)務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的創(chuàng)新，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)的內(nèi)部控制，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)工作。

2.5 強(qiáng)化與其他部門(mén)的溝通

多數(shù)情況下，企業(yè)審計(jì)部門(mén)由于自身職能的特點(diǎn)，經(jīng)常無(wú)法與其他部門(mén)充分溝通，造成信息無(wú)法對(duì)稱。這樣致使審計(jì)部門(mén)經(jīng)常把注意力集中在其他部門(mén)或公司領(lǐng)導(dǎo)都已了解的問(wèn)題上，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)工作的核心價(jià)值。審計(jì)部門(mén)人員應(yīng)盡量與公司其他部門(mén)多溝通，充分了解公司現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，盡量提出還沒(méi)有被管理層發(fā)現(xiàn)或注意到的問(wèn)題，這樣才能更好地發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用。

3 結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)化的發(fā)展格局要求企業(yè)重新認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用和價(jià)值，要建立企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作立體化、層次化、科學(xué)化的體系和基礎(chǔ)，從認(rèn)知轉(zhuǎn)換入手，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的功能性、獨(dú)立性和全面性。要看到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的研究還存在市場(chǎng)平臺(tái)認(rèn)知不足、專業(yè)理論結(jié)構(gòu)欠缺、具體實(shí)踐方法單一等實(shí)際問(wèn)題，應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作研究，在審計(jì)和財(cái)務(wù)理論方面取得突破，不斷豐富企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐，立足現(xiàn)實(shí)和企業(yè)實(shí)際進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的深層次思考和全方位變革，這是提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，也是進(jìn)一步研究企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的導(dǎo)向和目標(biāo)。

[1] 王淳，薛勇.淺析財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2013，(12)：215.

[2] 王翠芹.中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策分析[J].城市建設(shè)理論研究(電子版)，2014，(06)：223-224.

Analysis of problems in enterprise financial audit and coping strategy

WEN Chun-tao

(Shenzhen Graduate School, Peking University, Shenzhen 518000, China)

Financial management is one of the most important links in business activities. It is necessary to have a systematic understanding of financial auditing, to regard financial audit as the cornerstone and guarantee of enterprise management and avoid the problems of financial audit, which is the core issue of economic and financial work of enterprises. This paper analyzed the problems in the course of financial audit, and provided some countermeasures such as improving the quality of financial audit staff, setting up independent financial auditing unit and expanding financial audit scope.

Enterprise; Financial audit; Audit work; Personnel quality; Independence; Execution; Scope

2016-09-12

溫春桃(1989-)，女，學(xué)生。

F275

A

1674-8646(2016)20-0104-02