山東省煙臺(tái)市地稅局 徐茂林

稅務(wù)端談現(xiàn)階段大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)的培養(yǎng)

山東省煙臺(tái)市地稅局 徐茂林

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收法制制度的規(guī)范，稅收工作局面逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，抗稅、暴力抵稅等暴力行為日益減少，深層次、隱蔽性的稅收風(fēng)險(xiǎn)日漸凸顯，這一現(xiàn)象在大企業(yè)中表現(xiàn)得尤為明顯。如何做好現(xiàn)階段大企業(yè)的稅收工作，是擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的重要議題，也是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)社會(huì)效益的重要抓手。本文主要從基層稅收管理工作經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)其存在的現(xiàn)狀、問(wèn)題，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)培養(yǎng)大企業(yè)誠(chéng)信納稅的重要作用，以實(shí)現(xiàn)稅企共贏。

企業(yè)稅務(wù) 誠(chéng)信納稅 納稅意識(shí)

隨著稅收專業(yè)化管理水平的提升，“抓大、控中、放小”的管理理念和日常管理、稅源管理、稅收管理機(jī)制的分離，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人服務(wù)日漸整體化、精細(xì)化，稅收管理實(shí)現(xiàn)了由“管戶式”向“管事式”的轉(zhuǎn)變。在此次轉(zhuǎn)變中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的作用至關(guān)重要，但納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)亦舉足輕重，大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)的培養(yǎng)成為“抓大”的重要內(nèi)容，大企業(yè)誠(chéng)信納稅遵從度關(guān)系到稅收工作能否正常進(jìn)行、稅款征收阻力的大小，對(duì)稅收整體工作意義重大?，F(xiàn)就其中因素進(jìn)行分析。

1　現(xiàn)階段大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

現(xiàn)將縣域企業(yè)年納稅50萬(wàn)元以上規(guī)模納為縣級(jí)大企業(yè)行列，作為此次分析的標(biāo)的。

（1）現(xiàn)階段大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)呈現(xiàn)出整體擁護(hù)、細(xì)節(jié)處?kù)`活多變。大企業(yè)作為成立時(shí)間較長(zhǎng)、管理模式基本成熟的企業(yè)，在涉稅事務(wù)處理上，已基本實(shí)現(xiàn)了主動(dòng)處理模式，與中小企業(yè)涉稅事務(wù)以稅務(wù)督導(dǎo)為主、企業(yè)跟從推進(jìn)的模式不同。在稅收遵從度上，大企業(yè)呈現(xiàn)出整體擁護(hù)的現(xiàn)象，但在稅收日常管理中，存在細(xì)節(jié)處管理不足的問(wèn)題。例如家族式企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)家族成員間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、租賃等問(wèn)題上，一旦涉稅或稅率較高等情況出現(xiàn)，就會(huì)出現(xiàn)備案登記不變、私下協(xié)議轉(zhuǎn)變或租賃等情況。因?qū)儆诩易鍍?nèi)部情況，且企業(yè)賬務(wù)沒(méi)有發(fā)生變化，這就為稅務(wù)工作人員稅款征收提高了難度，較易出現(xiàn)稅款征收漏洞。

（2）大企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較高，賬務(wù)問(wèn)題隱蔽性較強(qiáng)。大企業(yè)財(cái)務(wù)人員多為工作多年的會(huì)計(jì)人員或直接委托更加專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理，與稅務(wù)機(jī)關(guān)交往較多，理解稅收征管各環(huán)節(jié)且會(huì)計(jì)制度較為完備，稅收差錯(cuò)隱蔽性較強(qiáng)，日常和稅源管理不易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。大企業(yè)多為誠(chéng)信納稅B級(jí)以上單位，稅務(wù)稽查查賬率較一般企業(yè)低，綜合系統(tǒng)性查賬項(xiàng)目相對(duì)于較易出現(xiàn)問(wèn)題的中小企業(yè)偏少。對(duì)于隱蔽性較強(qiáng)的稅收差錯(cuò)，許多能夠逃脫稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)應(yīng)用的稅收預(yù)警系統(tǒng)，不經(jīng)過(guò)細(xì)致查賬難以查找出問(wèn)題，較易造成稅收空管。

（3）代扣代繳落實(shí)方面。在個(gè)人所得稅、資源稅等稅種方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)推行代扣代繳稅款制度。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于納稅人代扣代繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要返還一定的手續(xù)費(fèi)用。但現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，代扣手續(xù)費(fèi)實(shí)行財(cái)政、稅務(wù)“收支兩條線”，即收入統(tǒng)一收歸財(cái)政、手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)支付，造成代扣手續(xù)費(fèi)財(cái)政款項(xiàng)不能及時(shí)撥付到位等問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)償付應(yīng)付手續(xù)費(fèi)，影響了扣繳義務(wù)人的扣繳積極性，影響代扣代繳工作的落實(shí)。

（4）對(duì)于代收經(jīng)費(fèi)不理解，抵觸心理嚴(yán)重。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)等政府性規(guī)費(fèi)收繳工作中，因稅務(wù)機(jī)關(guān)代收只有收繳標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有具體執(zhí)行、罰沒(méi)措施的法律依據(jù)，大企業(yè)納稅人又大多數(shù)掌握這一現(xiàn)狀，造成部分大企業(yè)“看面子”繳納愿意繳納數(shù)額的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，部分大企業(yè)干脆就不繳納，這就嚴(yán)重影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的嚴(yán)肅性。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，缺少執(zhí)法規(guī)范依據(jù)，極不利于解決在代收中出現(xiàn)的問(wèn)題，給稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作造成了較大風(fēng)險(xiǎn)。

2　稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)誠(chéng)信納稅意識(shí)培養(yǎng)過(guò)程中的作用

結(jié)合大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)在培養(yǎng)大企業(yè)誠(chéng)信納稅意識(shí)中應(yīng)起到“監(jiān)護(hù)人”的作用，在保證大企業(yè)自主納稅的同時(shí)，對(duì)于納稅過(guò)程進(jìn)行監(jiān)護(hù)，保障大企業(yè)納稅軌跡正常。

（1）監(jiān)護(hù)引導(dǎo)作用。不斷強(qiáng)化干部隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，打造服務(wù)和業(yè)務(wù)“強(qiáng)兵”。重點(diǎn)提高基層中心所服務(wù)干部的協(xié)調(diào)溝通和服務(wù)、業(yè)務(wù)水平，提高為大企業(yè)日常服務(wù)的能力和甄別企業(yè)涉稅隱患的能力。利用集中納稅輔導(dǎo)、進(jìn)企業(yè)溝通交流、稅源適時(shí)監(jiān)控等手段，引導(dǎo)大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅。

（2）監(jiān)護(hù)威懾作用。深化稽查“尖兵效應(yīng)”，打造稽查尖兵成果。將打造一支業(yè)務(wù)過(guò)硬的稽查隊(duì)伍作為工作開(kāi)展的重要手段，對(duì)涉稅隱蔽性問(wèn)題能夠做到查深、查細(xì)、查出問(wèn)題；合理安排稽查方案，縮短企業(yè)稽查時(shí)限，提高稽查效率，最大范圍的提升稽查“覆蓋面”，促使大企業(yè)誠(chéng)信納稅。

3　大企業(yè)誠(chéng)信納稅意識(shí)培養(yǎng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅企“征納共盈”

（1）強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)自身素質(zhì)，提高為企業(yè)服務(wù)的能力。保證大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅的關(guān)鍵在于大企業(yè)自身，而大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅的保障在于稅務(wù)機(jī)關(guān)素質(zhì)?！皟蓪W(xué)一做”黨員主題教育開(kāi)展以來(lái)，基層一線的干部素質(zhì)有了顯著提升，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平有了長(zhǎng)足進(jìn)步，促進(jìn)了稅企之間和諧征納關(guān)系的建設(shè)。提高收入質(zhì)量防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)工作的開(kāi)展又為稅務(wù)干部提供了有可為有可不為的“紅線”，大大減少了“人情稅”“關(guān)系稅”“不廉稅”情況的發(fā)生，保證了干部依法辦稅、依權(quán)辦稅，贏得了大企業(yè)財(cái)務(wù)專業(yè)人員的尊重；專業(yè)人才、骨干人才的培養(yǎng)和計(jì)劃性工作的開(kāi)展，促進(jìn)了“尖兵效應(yīng)”的落實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)涉稅處理中越來(lái)越發(fā)掘出潛在問(wèn)題，在保證稅款不流失的同時(shí)，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)在大企業(yè)心中的位置，提高了大企業(yè)依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)。

（2）加強(qiáng)保障舉措落實(shí)。一是嚴(yán)格納稅人信用等級(jí)評(píng)定等事項(xiàng)。作為大企業(yè)，誠(chéng)信納稅已作為企業(yè)的一種宣傳品牌，在對(duì)外宣傳中引以為傲。要嚴(yán)格納稅人信用等級(jí)評(píng)定事宜，規(guī)范評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，由單純的納稅數(shù)量向納稅質(zhì)量進(jìn)行轉(zhuǎn)變，引入稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)稽查無(wú)差錯(cuò)、低差錯(cuò)的等級(jí)評(píng)定。二是廣泛、定期開(kāi)展大企業(yè)納稅人座談等活動(dòng)。定期召開(kāi)大企業(yè)座談，做好大企業(yè)納稅人的溝通、交流，提高大企業(yè)誠(chéng)信納稅意識(shí)。三是加大稅法宣傳力度，減少稅法宣傳的盲目性和籠統(tǒng)性。大企業(yè)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)相當(dāng)完善，涉稅事宜也掌握得十分清楚，如何提高該情況下的稅法宣傳工作是做好大企業(yè)稅法宣傳的重點(diǎn)。筆者認(rèn)為應(yīng)減少宣傳的盲目性和籠統(tǒng)性，不開(kāi)展或少開(kāi)展大企業(yè)稅法意義的宣傳，應(yīng)梳理大企業(yè)性質(zhì)，劃歸不同宣傳板塊，以集中需求的稅法知識(shí)或適用的辦稅流程為宣傳重點(diǎn)，幫助大企業(yè)會(huì)計(jì)人員重溫稅法知識(shí)、梳理辦稅事項(xiàng)，減少大企業(yè)會(huì)計(jì)人員的稅法疏漏，提高依法納稅意識(shí)。

（3）完善制度體系建設(shè)。梳理規(guī)范代征代收、代扣代繳等工作流程、征收標(biāo)準(zhǔn)、罰則等事項(xiàng)，對(duì)于事項(xiàng)步驟缺失的，完善相關(guān)機(jī)制或協(xié)調(diào)取消相關(guān)事宜；對(duì)于需部門(mén)間協(xié)作事項(xiàng)，協(xié)調(diào)出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，打通服務(wù)事項(xiàng)的“最后一公里”。在流暢稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過(guò)程的同時(shí)，也為納稅人打開(kāi)了方便快捷之窗。

4　結(jié)語(yǔ)

依法誠(chéng)信納稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的共同愿景，大企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的代表，依法誠(chéng)信納稅更是意義重大。在稅制完善的今天，稅務(wù)機(jī)關(guān)在深入反思如何做好稅務(wù)工作、服務(wù)好大企業(yè)納稅工作的同時(shí)，更加需要大企業(yè)遵紀(jì)守法，共創(chuàng)和諧征納關(guān)系。

F812.42

A

2096-0298（2016）09（b）-034-02