呂蘊(yùn)明

(黑龍江省人力資源和社會保障廳，哈爾濱 150000)

論會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策

呂蘊(yùn)明

(黑龍江省人力資源和社會保障廳，哈爾濱 150000)

精準(zhǔn)高效的會計電算化能夠為會計人員提供非常大的便捷條件，這些條件的出現(xiàn)不僅能夠減少日常的工作量，而且能夠極大降低傳統(tǒng)手工會計容易出現(xiàn)的錯誤，其精準(zhǔn)度也有了很大的提升。但從目前的會計電算化情況來看，由于自身內(nèi)控方面存在一些問題，使得會計電算化整體還不是特別完善。

會計電算化；內(nèi)部控制；問題；分析；解決措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，社會各個領(lǐng)域的競爭也變得日益激烈，在這種大環(huán)境下，怎樣做好企業(yè)的財務(wù)工作，提供企業(yè)資金的使用效率，也就成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中所面臨的最大難題，隨著科技手段的不斷進(jìn)步，傳統(tǒng)的手工會計逐漸被科技領(lǐng)先的會計電算化所取代，會計電算化的使用對于減少傳統(tǒng)手工過程中的錯誤非常有意義，能夠很好的保留會計信息的完整性和真實性。對會計信息的準(zhǔn)確性和完整性也會產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。

1 會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

會計電算化在我國的起步相對比較晚，這一發(fā)展階段也在一定程度上影響了人們的思想認(rèn)識，由于受到傳統(tǒng)思維觀念的影響，使得人們對會計電算化的內(nèi)部控制內(nèi)涵不能夠真正的理解，也意識不到經(jīng)過電算化處理之后的會計信息對企業(yè)的重要性。會計電算化在我國的使用目前還只是在行政事業(yè)單位和大型的企業(yè)中采用，但是這些企業(yè)所使用的會計電算化系統(tǒng)還缺乏相對完整的內(nèi)部控制。這種缺失也會導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)失真，從而影響到企業(yè)的發(fā)展方向。導(dǎo)致會計電算化會出現(xiàn)工作缺失，系統(tǒng)內(nèi)部大部分的崗位都可近合并。還有一部分的會計手續(xù)可以在合并到計算機(jī)中之后進(jìn)行執(zhí)行，這樣就有效的減少了當(dāng)前會計人員的數(shù)量，而且還能夠?qū)⒁恍┎幌嗳莸膷徫粚崿F(xiàn)了分離。此次以會計電算化信息系統(tǒng)中的執(zhí)行主體為主，其威脅主要體現(xiàn)在計算機(jī)系統(tǒng)上。像計算機(jī)軟件錯誤、病毒侵入以及停電等非人為因素，這些都會導(dǎo)致計算機(jī)中會計信息數(shù)據(jù)的丟失，使得會計的相關(guān)業(yè)務(wù)操作都沒有辦法繼續(xù)開展下去。再就是財務(wù)軟件問題，軟件的質(zhì)量和性能會直接影響到會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，一旦出現(xiàn)問題，較輕的情況就是降低會計數(shù)據(jù)處理的高效性，嚴(yán)重時則會讓系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)丟失，由于會計電算化的數(shù)據(jù)信息都是保存在計算機(jī)磁盤或者是移動硬盤中，這些設(shè)備一旦受到外界溫度、磨損等情況的影響，就會出現(xiàn)較為嚴(yán)重的損壞，從而影響到其內(nèi)部數(shù)據(jù)。

2 加強(qiáng)和完善會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)對策

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

會計電算化的出現(xiàn)不僅會使核算的方式和數(shù)據(jù)的存儲形式發(fā)生變化，而且還會提高會計信息的質(zhì)量，有利于企業(yè)財務(wù)部分分析問題，確定經(jīng)營決策。只有改變會計電算化內(nèi)部的控制制度，才能夠真正的推動會計理論向前發(fā)展，才能夠?qū)嬓畔⑦M(jìn)行根本性的改革。

2.2 控制會計電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體

要嚴(yán)格執(zhí)行會計電算化對系統(tǒng)操作和維護(hù)環(huán)境管理方面的控制。會計電算化在實行之后還要保持計算機(jī)設(shè)備有一個良好的運(yùn)行狀態(tài)，系統(tǒng)的硬件和軟件維護(hù)共同構(gòu)成了系統(tǒng)的維護(hù)部分，對于硬件維護(hù)來說，主要是對硬件進(jìn)行定期的檢查，對出現(xiàn)的問題做好記錄，對問題進(jìn)行分析，并及時解決問題。而對于軟件維護(hù)來說，主要是為了保障財務(wù)軟件操作的規(guī)范化，從而達(dá)到實現(xiàn)維護(hù)操作結(jié)果正確性和完善性的目的。

運(yùn)用以下幾個步驟來進(jìn)一步保障會計信息系統(tǒng)的安全。首先，采用登錄確認(rèn)和密碼管理來保管好登錄信息。其次，啟動計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)防火墻，將外部訪問權(quán)區(qū)域會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行有效的隔離。再次，采用回響檢查和數(shù)據(jù)加密技術(shù)，運(yùn)用上述技術(shù)來達(dá)到網(wǎng)絡(luò)管理的目的，進(jìn)一步保證計算機(jī)內(nèi)所存儲的信息不會因故障而出現(xiàn)丟失的情況。

2.3 加強(qiáng)工作人員職務(wù)的管理和控制

要對系統(tǒng)內(nèi)各個部門的工作人員按照權(quán)、責(zé)、法的原則制定崗位責(zé)任制度，從而達(dá)到職權(quán)分離的作用，這樣也有效的限制了違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

在電算化系統(tǒng)中，對會計工作人員進(jìn)行道德建設(shè)也是一項非常重要的工作，計算機(jī)雖然是整個會計電算化的執(zhí)行主體，但是整個運(yùn)行還需要人去實現(xiàn)，去執(zhí)行，所以說提高會計工作人員的職業(yè)道德也成為當(dāng)前內(nèi)部控制內(nèi)容中的重要組成部分。

2.4 提高會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作要求

在會計電算化系統(tǒng)中，其輸入控制是提高對會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作要求的首要切入點，只有建立授權(quán)機(jī)制，才能夠保證整個會計電算化系統(tǒng)是在一個正常的狀態(tài)中運(yùn)作，而且還有效避免了因人為操作失誤而導(dǎo)致一連串的重復(fù)錯誤。提高會計電算化系統(tǒng)的處理控制能力，就是要在處理過程中對數(shù)據(jù)進(jìn)行溢出性檢測，并重新建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制。但是這一點需要給軟件用戶很大的制定權(quán)限，讓其能夠按照實際情況對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行使用和完善。由于在實際的人為操作過程中，出現(xiàn)失誤是在所難免的，所以我們要做的就是盡可能的將操作失誤降到最低，并在出現(xiàn)失誤的第一時間就及時解決失誤問題，盡量減少因失誤帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

3 會計電算化檔案的使用

研究人員通過一系列的會計電算化檔案管理制度來保護(hù)會計電算化檔案，要對存儲在硬盤中的電算化會計檔案進(jìn)行備份處理。而對所備份的數(shù)據(jù)還要放在不同的區(qū)域內(nèi)，這樣做是為了防止一旦計算機(jī)軟件出現(xiàn)問題，即便是損失了數(shù)據(jù)信息，也不至于全部破壞。對于電算化的會計檔案，在進(jìn)行調(diào)閱的時候還要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)定，對其進(jìn)行安全使用，在進(jìn)行調(diào)閱會計檔案工作的時候，經(jīng)常會出現(xiàn)兩種情況。第一種就是所調(diào)閱的會計檔案與電算化系統(tǒng)的版本號是一致的，第二種就是所調(diào)閱的會計檔案的版本號與之前的會計電算化系統(tǒng)版本號是不一致的。這種版本只有在安裝完之后才能夠進(jìn)行調(diào)閱。調(diào)閱等級對電算化會計檔案的安全使用是非常有意義的。所以研究人員要對其進(jìn)行專門的設(shè)置，這樣才能夠明確會計系統(tǒng)內(nèi)部人員自身的責(zé)任和義務(wù)。除此之外，管理人員不能夠?qū)⒄{(diào)閱的檔案密碼直接提供給調(diào)閱者，只允許其進(jìn)入到系統(tǒng)中，所有的調(diào)閱操作還是要由調(diào)閱人員自己進(jìn)行。

4 結(jié)語

會計信息是企業(yè)發(fā)展的重要信息，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的促進(jìn)作用，而傳統(tǒng)的會計信息已經(jīng)適應(yīng)不了當(dāng)前社會的發(fā)展需求，在這種大前提下，研究人員將會計電算化融入到企業(yè)會計運(yùn)行體系中，會計電算化的出現(xiàn)，很好地解決了手工會計中出現(xiàn)的失誤等問題，有效促進(jìn)了企業(yè)的資金決策，為企業(yè)的發(fā)展指明了正確的方向。

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Problems in the internal control of computerized accounting and countermeasures

LV Yun-ming

(Department of Human Resources and Social Security of Heilongjiang Province, Harbin 150000, China)

Accurate and efficient computerized accounting can provide very convenient conditions for accountants. These conditions can not only reduce the daily workload, but also can greatly reduce the error occurring in traditional manual accounting. However, the whole computerized accounting is not particularly perfect due to the problems in their own internal control from the current situation of computerized accounting.

Computerized accounting; Internal control; Problem; Analysis; Countermeasures

2016-09-21

呂蘊(yùn)明 (1968-)，女，學(xué)士， 高級會計師。

F232

B

1674-8646(2016)22-0116-02