胡雪冰

國網(wǎng)湖南省電力公司湘潭供電分公司

基于ERP的電力企業(yè)全面預(yù)算管理模式研究

胡雪冰

國網(wǎng)湖南省電力公司湘潭供電分公司

本文首先論述企業(yè)尤其是電力企業(yè)實行全面預(yù)算管理模式的必要性，針對全面預(yù)算管理的局限性提出將ERP引入企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，重點闡述基于ERP的電力企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)、范圍和詳細的工作流以及前期控制關(guān)鍵點。

全面預(yù)算；ERP；技術(shù)面；信息集成

一、企業(yè)實行全面預(yù)算管理模式的必要性

新經(jīng)濟制度的代表科斯認為：市場和企業(yè)是資源配置的兩種可相互替代的手段，它們之間的不同在于市場由非人格化的價格來調(diào)節(jié)，而企業(yè)則由權(quán)威性的指揮體系來維持，企業(yè)存在的前提是企業(yè)內(nèi)部組織成本低于市場交易成本。當今，大量企業(yè)組織，尤其大型企業(yè)集團日益涌現(xiàn)，那么究竟是哪些因素或管理力量促使企業(yè)內(nèi)部組織成本低于市場成本?答案有多種可能。但是，考察西方企業(yè)發(fā)展所走過的歷程會發(fā)現(xiàn)，企業(yè)管理會計系統(tǒng)的設(shè)計和利用，對降低企業(yè)的組織成本起著至關(guān)重要的作用，而全面預(yù)算管理則是這一系統(tǒng)設(shè)計的核心。預(yù)算的搞與不搞、效果好與不好，是檢驗企業(yè)管理科學(xué)化的重要標志之一。

以往，企業(yè)只是把預(yù)算看作一個對來年的收入及支出進行預(yù)估的工具，但是隨著市場的全球化、競爭性、動態(tài)性的加劇，這種看法已不合時宜。許多成功的公司一直致力于提高它們準確地預(yù)測未來運作及相關(guān)資源需求的能力，不僅強調(diào)預(yù)算和計劃的重要性，還改變了數(shù)據(jù)表格、分類帳、信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)功能，使它們成為支撐預(yù)算的工具。

二、企業(yè)實行引入ERP理念的全面預(yù)算管理模式

在國內(nèi)，隨著市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，預(yù)算管理也被賦予了新的內(nèi)涵。它不僅有利于企業(yè)嚴格控制成本支出，而且隨著企業(yè)內(nèi)部市場機制的建立，它能更合理配置企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)資源，提高企業(yè)的盈利能力和創(chuàng)新能力。因此，預(yù)算是“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。由此可知，建立有效的預(yù)算體系，實施合理的預(yù)算制度對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。全面預(yù)算管理是國內(nèi)外企業(yè)普遍采用的現(xiàn)代管理模式，但由于其自身存在的局限性，如果應(yīng)用中不加以重視，將導(dǎo)致實施效果并不佳。

表現(xiàn)的問題有：

(1)傳統(tǒng)預(yù)算被認為是未來收入及費用的預(yù)估，編制時常以收支為依據(jù)，再加以調(diào)整。此種編制方式，只著重支出的控制，戰(zhàn)略目標的達成，無法積極激勵主管努力改善支出的成效。

(2)由于預(yù)算數(shù)據(jù)的不準確、不合理使大部分預(yù)算流于形式，預(yù)算控制的重點在于如何利用科學(xué)的方法，力求預(yù)算編制與數(shù)字的精確性，使預(yù)算發(fā)揮管理功能。

作者認為在全面預(yù)算管理中一方面借鑒ERP的思想，另一方面與ERP系統(tǒng)集成，改進預(yù)算技術(shù)面，可以提高預(yù)算的準確性、科和可操作性。此外，將目標管理引入全面預(yù)算管理，重視人的因素，通過員工的自我控制，促進意見交流，提高員工的參與積極性，從而使預(yù)算人格化，增強預(yù)算的柔性，改善其人性面。加入WTO 后，我國市場化步伐日益加快， 國家對電力行業(yè)提出了更新的要求： 打破壟斷， 廠網(wǎng)分開， 競價上網(wǎng)等， 開始了真正意義的電能商品化。

為適應(yīng)這一形勢， 多年來， 不少電網(wǎng)公司已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理， 并取得了一定成就， 較有代表性的有江蘇諫壁發(fā)電廠、江蘇電力公司、北京國華電力公司等。從國內(nèi)外的實踐來看， 全面預(yù)算管理能夠為企業(yè)“四流”的整合提供針對性的解決方案， 對提高企業(yè)經(jīng)營效益起了積極作用。但因為其具有極強的針對性和專業(yè)性， 并且完全在企業(yè)內(nèi)部推行， 在體系設(shè)計和運行中難免會受到企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)、管理方法、人員素質(zhì)等方面的局限， 造成體系運行流于形式。

三、電力企業(yè)實行基于ERP的全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和范圍

實行企業(yè)ERP的全面預(yù)算管理，基本可實現(xiàn)成本費用可控再控、無預(yù)算和超預(yù)算項目和支出將逐年減少，從而加速了資金周轉(zhuǎn)，提高了企業(yè)經(jīng)濟效率。

全面預(yù)算實現(xiàn)了對企業(yè)供應(yīng)鏈上“物流”、“資金流”、“信息流”的信息集成，將ERP中的物流計劃與資金流計劃有機結(jié)合，可為企業(yè)決策者提供完整的預(yù)算信息。全面預(yù)算作為一種管理工具，它以責任會計為基礎(chǔ)，將全面預(yù)算與管理方法相結(jié)合，構(gòu)成實施全面預(yù)算的管理模型。

1.全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

預(yù)算管理的范圍非常廣泛，幾乎涉及了生產(chǎn)和經(jīng)營的所有部門。預(yù)算管理是企業(yè)全方位的管理，離開業(yè)務(wù)預(yù)算，預(yù)算管理就是殘缺不全的，而業(yè)務(wù)預(yù)算所要求的是各種業(yè)務(wù)的開展和操作必須規(guī)范，尤其是營銷預(yù)測必須結(jié)合市場落實到實處；同時在生產(chǎn)經(jīng)營中，對電力市場占有率、設(shè)備利用率、業(yè)擴報裝驗收送電以及安全管理制度，職工的用工管理與獎勵機制等等，都要做到規(guī)范有序、有據(jù)可依。

根據(jù)電力行業(yè)的的特點，電力企業(yè)從營銷、生產(chǎn)、安全、設(shè)備招投標、“三費”、成本、資金等幾個方面入手，制定詳細的規(guī)章制度，為保證各項預(yù)算指標和企業(yè)整體利潤目標的實現(xiàn)創(chuàng)造條件。搞好預(yù)算管理，必須要切實加強會計基礎(chǔ)工作，這包括：完整而準確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄；系統(tǒng)而有效的會計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；高效的內(nèi)部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)和對外市場變動的反映系統(tǒng)；會計信息與業(yè)務(wù)信息的高度融合性；權(quán)威性的預(yù)算決算與考評系統(tǒng)。

2.全面預(yù)算管理的范圍

電力企業(yè)的全面預(yù)算體系包括生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大類。根據(jù)電力企業(yè)的特點編制以銷售預(yù)算為起點的預(yù)算：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算基本上是按“以銷定產(chǎn)，再安排支出的”體系編制的。預(yù)算的起點是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算，然后再根據(jù)銷售預(yù)算考慮各種因素的變化來安排生產(chǎn)，最后保證經(jīng)營、生產(chǎn)的順利進行和各項資源的合理配置。

以上各項預(yù)算的指標體系是將年初省公司下達的年度計劃指標，結(jié)合本公司的實際情況，考慮經(jīng)濟增長等因素，對預(yù)算指標按部門、年、季、月進行層層分解。電力企業(yè)全面預(yù)算要求每一項工作，每一個部室，每一個人，都納入到預(yù)算管理中來，以求百分之百地完成省公司年初下達的各項預(yù)算指標。

四、電力企業(yè)實行基于ERP的全面預(yù)算管理的工作流

電力企業(yè)全面預(yù)算體系采用自上而下的編制程序。即所有預(yù)算指標的確定首先要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，要圍繞保證市場預(yù)測銷售量(電量)得以實現(xiàn)來進行。這樣，銷售部門的預(yù)算是直接以保證預(yù)算管理委員會所確定的銷售電量指標為基礎(chǔ)的，而其他部門是在保證完成銷售電量總指標的基礎(chǔ)上來開展各自工作的。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算編制，在預(yù)算管理委員會的統(tǒng)一部署下進行，其編制的方法的選擇在應(yīng)用一般的預(yù)算編制方原理基礎(chǔ)上，還有以下兩個需要注意的問題：

(1)關(guān)于預(yù)算期的選擇。一般的預(yù)算以年為預(yù)算期，按季或月編制具體預(yù)算。以銷售為基礎(chǔ)的預(yù)算完全可以按這種方式進行，但除此以外，這一模式的預(yù)算編制還可以根據(jù)電力行業(yè)的特點采取較為靈活的方式，即以某一項特定的銷售活動所涉及的期間為預(yù)算期。比如，某些特定大工業(yè)用戶的淡旺季等。這種靈活的預(yù)算期選擇對于生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)性教強，或者市場變化較大的企業(yè)具有重要意義，它可以幫助電力部門對這類企業(yè)分類、分季、分時管理，使銷售預(yù)測(電量預(yù)測)更加科學(xué)合理。

(2)關(guān)于固定預(yù)算、彈性預(yù)算與滾動預(yù)算。湖南XT電業(yè)局認為將滾動預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合，比較符合電力行業(yè)的特點。如年度計劃中的第二、三、四季度可以采用彈性預(yù)算的方式，并且數(shù)據(jù)可以較為粗略；而對近期的第一季度，則采用確定的固定預(yù)算。這樣，在較為確定的市場經(jīng)濟環(huán)境下，逐期將臨近預(yù)算期的彈性預(yù)算，確定為固定預(yù)算。這樣再結(jié)合以前年度的預(yù)算完成情況，認真分析以前預(yù)算執(zhí)行中的偏差和錯誤，進而形成年度間的滾動預(yù)算。

五、電力企業(yè)基于ERP的全面預(yù)算管理的前期控制關(guān)鍵點

在實行全面預(yù)算管理過程中，只有把預(yù)算控制與日常業(yè)務(wù)管理流程相結(jié)合，才能達到控制作用的結(jié)論。年度預(yù)算項目批復(fù)后，預(yù)算管理辦公室按照預(yù)算分配編制分線項目明細預(yù)算，下達到相關(guān)職能部門。職能部門憑據(jù)項目實施通知書開展業(yè)務(wù)。各項業(yè)務(wù)流程的前期關(guān)鍵控制點多集中在物資采購、開工申請、簽訂合同等環(huán)節(jié)。公司規(guī)定，職能部門在進行物資采購、簽訂合同，或者向基層單位下達工程任務(wù)時，均需向配合部門出具項目實施通知書作為依據(jù)，否則配合部門將拒絕辦理。項目實施通知書的實行，促進了預(yù)算與業(yè)務(wù)達到緊密銜接，從業(yè)務(wù)源頭監(jiān)控企業(yè)資源的使用，杜絕了預(yù)算外事項的發(fā)生。

目前正值供電企業(yè)加快建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司，創(chuàng)建“兩個一流”的關(guān)鍵時刻，迫切需要進一步提高企業(yè)管理水平。全面預(yù)算管理處在企業(yè)管理體系的核心地位，起著龍頭的作用。電力企業(yè)以預(yù)算管理為抓手，以ERP為手段，抓管理出效益，必將加快構(gòu)建網(wǎng)架堅強，廣泛互聯(lián)、高度智能、開放互動的現(xiàn)代化電網(wǎng)，為深入推進“兩個轉(zhuǎn)變”譜寫新的篇章。