孫思美

遼寧省盤錦市雙臺子區(qū)審計局

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理研究

孫思美

遼寧省盤錦市雙臺子區(qū)審計局

內(nèi)部審計主要是針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動和業(yè)務(wù)變化的可觀評價方式，能夠展現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀和運營環(huán)境，從而增強對于企業(yè)情況的了解和控制。而內(nèi)部審計質(zhì)量則是考量審計工作有效性的重要指標(biāo)，對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來說非常重要。基于此，本文將著重分析探討企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理措施，以期能為以后的實際工作起到一定的借鑒作用。

企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

1、影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的因素分析

1.1 內(nèi)部環(huán)境影響

每個企業(yè)中，都離不開人的參與，因此，導(dǎo)致我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制受到影響的主要內(nèi)因就是審計工作人員的審計能力以及綜合素養(yǎng)偏低。目前，我國相關(guān)部門還沒有建立完善的內(nèi)部審計管理機制，大多數(shù)的審計部門以及審計工作人員缺少完善的約束制度，使得審計工作人員不具備較高的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力，工作僅僅停留在查賬的層面，無法從更高的角度來審查存在的問題，不能準(zhǔn)確對審計風(fēng)險進行識別和判定，這就加大了審計風(fēng)險的發(fā)生概率。

1.2 外部環(huán)境影響

1)經(jīng)濟環(huán)境。隨著全球經(jīng)濟的飛速發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生了改變，各個企業(yè)為了迎合經(jīng)濟的發(fā)展，開始將內(nèi)部審計環(huán)境進行轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作給內(nèi)部審計工作人員提出了更高的要求。并且審計范圍也得到了進一步的擴大，這就增加了審計工作人員的工作量。有些審計工作人員為了提前完成工作任務(wù)，沒有重視工作質(zhì)量，形成審計風(fēng)險。2)法律環(huán)境。依法審計是當(dāng)前審計工作的根本要求。近幾年來，內(nèi)部審計已經(jīng)得到了各個部門的廣泛關(guān)注，相關(guān)部門隨后頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等。然而，由于國家審計和社會審計缺少健全的管理機制以及法律保障，因此在進行審計工作時，還是會根據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗以及判斷能力來進行風(fēng)險評估，在某種程度上，會給審計結(jié)果的精準(zhǔn)性帶來一定的影響。

2、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理措施

2.1 制定相關(guān)體系

1)制定層次分明、一目了然的質(zhì)量控制體系。內(nèi)審作為一種內(nèi)部重要的監(jiān)督機制，必須建立一套行之有效的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并分行業(yè)制定具體的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，利于審計項目實施人員對照行事，提高審計工作的效率。2)建立質(zhì)量評價體系，形成績效評價機制。建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評價體系，定期對業(yè)務(wù)質(zhì)量進行績效考核評價，是督促審計質(zhì)量健康發(fā)展的動力之一。

2.2 創(chuàng)新審計方法和程序

首先，在審計方法方面。前文的分析中主要提及了目前我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的方法還過于傳統(tǒng)，對于現(xiàn)代化信息技術(shù)和審計理念的應(yīng)用不強。因此，從這個角度來講，內(nèi)部審計方法的改善主要就是結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)來創(chuàng)新審計方法。事實上，先進的審計方法是審計質(zhì)量的重要保障，同時也是審計效率提升的關(guān)鍵。在審計方法創(chuàng)新方面，企業(yè)一方面還要重視傳統(tǒng)審計手段的使用，比如問詢、函證、觀察等，但更重要的還是要多使用計算機輔助技術(shù)和現(xiàn)代化審計技術(shù)，比如風(fēng)險評估、分析測試、抽樣分析等，從而利用現(xiàn)代化的技術(shù)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題。其次，在審計程序方面，應(yīng)該針對上述提及的三個問題作出相對應(yīng)的改進。第一，加強審計程序的系統(tǒng)性。由于審計工作跟企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密的聯(lián)系在一起。因此，每個企業(yè)審計工作的開展都應(yīng)該有所區(qū)別，審計程序的設(shè)計和編寫應(yīng)該在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不要太過于追求速度，而應(yīng)該重視審計程序的質(zhì)量。第二，提高審計程序的聯(lián)動性。雖然審計工作中各個小組的任務(wù)不同，但也應(yīng)該增加相互之間的溝通和聯(lián)動。這方面，審計部門的管理者應(yīng)該注重審計工作中的協(xié)調(diào)性，保障審計工作能夠在各個小組中順利展開。第三，完善內(nèi)部審計復(fù)核制度。復(fù)核制度是保障審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在，同時也是對審計工作的驗收和檢查。因此，企業(yè)應(yīng)該重視復(fù)核制度，并在審計工作完成之后嚴(yán)格貫徹這種制度。

2.3 加強企業(yè)內(nèi)部審計督導(dǎo)與考核

一方面，企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部審計的督導(dǎo)，通過制定書面的質(zhì)量控制單等手段，將各執(zhí)業(yè)中的責(zé)任、目標(biāo)以及怠工應(yīng)受到的處罰進一步明確，切實增強企業(yè)內(nèi)部審計人員參與到質(zhì)量控制的意識，激發(fā)他們參與工作的積極性與主動性，確保質(zhì)量控制貫穿整個內(nèi)部審計工作始終。另一方面，企業(yè)審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)內(nèi)部審計進行考核的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部審計的考核，尤其需要加強對企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果運用及效果的考核。企業(yè)可以通過之制定完善的質(zhì)量與審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及健全的內(nèi)部審計技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)體系等來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的考核。

2.4 運用信息化手段

隨著企業(yè)的發(fā)展，有些企業(yè)可能會發(fā)展成為大型集團企業(yè)，甚至擁有跨國子公司。境外子公司由于地理位置較遠(yuǎn)，企業(yè)未必能實時監(jiān)控其財務(wù)資料的真實性、投資效益、公司內(nèi)部控制及資產(chǎn)安全，這是內(nèi)部審計的作用尤為重要。由于受到境外子公司審計的成本，從而對內(nèi)部審計的頻率、持續(xù)時間以及范圍造成了限制，因此需要充分利用現(xiàn)代化信息手段，將境外子公司的信息系統(tǒng)直接聯(lián)入企業(yè)集團內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對境外子公司的經(jīng)營管理變化情況進行實時掌握，爭取對境外子公司進行遠(yuǎn)程審計。有必要時，可對境外公司進行現(xiàn)場審計，對其的資產(chǎn)管理進行專項調(diào)查，摸清境外資產(chǎn)情況，并建立起境外資產(chǎn)的數(shù)據(jù)庫。進一步加強對境外子公司的內(nèi)部控制、公司自理，切實將審計問題整改落實。

總而言之，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為了更好的適應(yīng)我國市場經(jīng)濟的改革，企業(yè)的改革成為中心環(huán)節(jié)。而在改革的過程中，內(nèi)部審計監(jiān)督使企業(yè)改革過程中完善監(jiān)督體系和進行自我約束機制中不可缺少的重要部分。內(nèi)部審計其實究其本質(zhì)來說，是管理的延伸，是組織內(nèi)部的管理活動，也是對內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計的目標(biāo)是與企業(yè)改革的目標(biāo)相通的。這就要求我們在以后的實際工作中必須對其實現(xiàn)進一步研究探討。

[1]孫青.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2014.

[2]樊奕呈.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素研究[D].云南大學(xué)，2015.

[3]李暉琴.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，19：195.