我國(guó)融資租賃法律問(wèn)題評(píng)析

李富賽

廣西師范大學(xué)

我國(guó)融資租賃法律問(wèn)題評(píng)析

李富賽

廣西師范大學(xué)

融資租賃，一個(gè)在理論界提之甚少的名詞，我國(guó)也面臨著對(duì)于融資租賃的法律規(guī)范的規(guī)定大部分體現(xiàn)在表層的內(nèi)容上面，缺少對(duì)融資租賃的諸多法律問(wèn)題做出更詳實(shí)的剖析的問(wèn)題。在這樣的背景之下，對(duì)融資租賃相關(guān)的法律問(wèn)題進(jìn)行多方面的深入探討將能夠更好地把握融資租賃的實(shí)質(zhì)并有助于推進(jìn)我國(guó)融資租賃業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。分析目前我國(guó)的融資租賃業(yè)存在的法律層面的問(wèn)題并加強(qiáng)立法方面的研究，已成為當(dāng)務(wù)之急。

融資租賃；立法現(xiàn)狀；完善

中國(guó)到目前為止還沒(méi)有完全成為市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)國(guó)家，許多方面的法律法規(guī)還需要進(jìn)一步的完善。本文就融資租賃在發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題從法律的層面進(jìn)行研究。并進(jìn)一步探索我國(guó)專(zhuān)門(mén)的《融資租賃法》遲遲不能頒布的原因，從而借鑒有益經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，為當(dāng)代的法制建設(shè)服務(wù)。

融資租賃是指資產(chǎn)的所有者（出租人）授予另一方（承租人）資產(chǎn)的獨(dú)家使用權(quán)并獲得租金支付的一種經(jīng)濟(jì)性行為。融資租賃是在商品的買(mǎi)售和出租的前提下發(fā)展起來(lái)的，是一種能夠緊密地將貿(mào)易和金融結(jié)合起來(lái)的融物和融資并舉的一種交易形式，也是一種獨(dú)立的交易。據(jù)通說(shuō)可知，融資租賃是緊隨著第二次世界大戰(zhàn)發(fā)展起來(lái)的，已經(jīng)成為當(dāng)今世界第二大的金融工具，融資租賃在法律上早已經(jīng)顯示出其獨(dú)特的特點(diǎn)。

一、我國(guó)融資租賃的立法現(xiàn)狀

融資租賃業(yè)在我國(guó)起始于1980年前后，作為一種新生事物，我國(guó)在1999年頒布的《合同法》中將“融資租賃”作為有名合同，把融資租賃作為一種新型交易方式來(lái)對(duì)待，但融資租賃法律研究及立法工作方面與國(guó)際上發(fā)達(dá)的融資租賃國(guó)家的法律還存在比較大的差距。

融資租賃業(yè)的健康、有序運(yùn)營(yíng)，必須以健全的法律作為依據(jù)，而到目前為止，我國(guó)卻未能制定出專(zhuān)門(mén)的融資租賃法，只有1999年10月1日起開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)合同法》對(duì)融資租賃法律關(guān)系做了專(zhuān)章規(guī)定?！逗贤ā返?3章為租賃合同，第14章為融資租賃合同。這種分類(lèi)意味著《合同法》將融資租賃合同從傳統(tǒng)租賃交易合同中獨(dú)立出來(lái)，使其成為了一種新的有名合同?！逗贤ā房偨Y(jié)了我國(guó)20年來(lái)融資租賃業(yè)的發(fā)展實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從某種程度上與國(guó)際公約和國(guó)際慣例實(shí)現(xiàn)了接軌。此外，該法對(duì)融資租賃法律關(guān)系各當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)進(jìn)行了規(guī)定，明確了各方當(dāng)事人的違約責(zé)任，是我國(guó)目前有關(guān)融資租賃的重要的立法。但是由于融資租賃只是作為《合同法》的專(zhuān)章規(guī)定，所以，它只能是對(duì)融資租賃法律關(guān)系作簡(jiǎn)單調(diào)整，對(duì)很多具體的問(wèn)題尚未作出詳細(xì)的規(guī)定，在實(shí)務(wù)中有關(guān)融資租賃的很多法律問(wèn)題還是無(wú)法可依。

在《合同法》中對(duì)于融資租賃方面的規(guī)定過(guò)于籠統(tǒng)。首先，從內(nèi)容上來(lái)看，《合同法》僅對(duì)融資租賃合同的定義、內(nèi)容、當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)、租金及期滿(mǎn)后租賃物的歸屬作了簡(jiǎn)單規(guī)定，但對(duì)融資租賃關(guān)系中的一些重要問(wèn)題卻沒(méi)有作規(guī)定。這就和《國(guó)際融資租賃公約》當(dāng)中的規(guī)定差距很大?！逗贤ā穼?duì)于融資租賃所規(guī)定的缺陷主要表現(xiàn)為：沒(méi)有明確供貨合同與融資租賃合同的關(guān)系；沒(méi)考慮融資租賃合同當(dāng)事人的資格問(wèn)題；沒(méi)有對(duì)合同標(biāo)的物的范圍作出界定；承租人延付租金責(zé)任的承擔(dān)和責(zé)任期限模糊不清；對(duì)承租人破產(chǎn)時(shí)出租人的權(quán)利如何保障沒(méi)有規(guī)定；關(guān)于出租人就供貨商未接納約定交付貨物時(shí)，出承租人能否直接向承租人主張權(quán)利；沒(méi)有規(guī)定預(yù)期違約制度；未規(guī)定中途解約條款。另外，《合同法》

對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入業(yè)務(wù)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)防范、會(huì)計(jì)制度、稅務(wù)規(guī)定等問(wèn)題也未做出規(guī)定。

其他有關(guān)立法的不完善：1、融資租賃機(jī)構(gòu)作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，并沒(méi)有在銀行管理暫行文件中予以規(guī)定；2、國(guó)家外匯管理辦法中規(guī)定，外匯不允許償還租金，只能以企業(yè)生產(chǎn)所得人民幣收益分批把外匯額度和指標(biāo)賣(mài)出兌換成現(xiàn)匯逐年償還租金，這使租期一般在3 至5年甚至更長(zhǎng)的租賃期與匯期不一致的國(guó)際融資租賃在實(shí)際生活中很難操作；3、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度要求融資租賃設(shè)備的融資租賃按照固定的資產(chǎn)折舊期限確定，依次計(jì)算，許多設(shè)備的租期均在10年以上，這通常大于實(shí)際業(yè)務(wù)中當(dāng)事人計(jì)劃的租賃期限，從而抹煞了現(xiàn)代國(guó)際融資租賃加速設(shè)備折舊、提高設(shè)備更新速度的優(yōu)勢(shì)；4、2000 年6月中國(guó)人民銀行頒布的《金融租賃公司管理辦法》對(duì)整個(gè)融資租賃行業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)、發(fā)展方向、發(fā)展規(guī)模、發(fā)展速度等缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)，從而使我國(guó)的融資租賃業(yè)缺乏統(tǒng)一的全國(guó)性權(quán)威管理機(jī)構(gòu)。這種現(xiàn)象導(dǎo)致行業(yè)監(jiān)管不力的結(jié)果，不利于我國(guó)融資租賃業(yè)的后續(xù)發(fā)展。5、融資租賃保險(xiǎn)制度不健全。由于我國(guó)的市場(chǎng)體系尚不健全、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制尚不規(guī)范、承租人的負(fù)債意識(shí)不強(qiáng)等原因，我國(guó)的融資租賃業(yè)面臨著巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。建立融資租賃信用保險(xiǎn)制度無(wú)疑是最好的補(bǔ)救風(fēng)險(xiǎn)損失的方法。但是，我國(guó)到目前為止還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)對(duì)融資租賃業(yè)推行出完善的保險(xiǎn)制度。我國(guó)政府對(duì)融資租賃業(yè)的保險(xiǎn)制度滯后于融資租賃業(yè)本身的發(fā)展，在我國(guó)融資租賃業(yè)運(yùn)行不規(guī)范、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的情況下，缺少適合我國(guó)國(guó)情的融資租賃信用保險(xiǎn)制度，進(jìn)一步制約了我國(guó)融資租賃業(yè)的發(fā)展。

二、中外融資租賃法律制度的比較分析

國(guó)外的很多國(guó)家專(zhuān)門(mén)立法或頒布行政規(guī)章來(lái)規(guī)范融資租賃交易，如美國(guó)統(tǒng)一商法典1987年新增第二編租賃，法國(guó)1966年頒布了《融資租賃業(yè)法》（第66-455號(hào)），德國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)1971年和1975年分別頒布了《動(dòng)產(chǎn)租賃公告》和《部分?jǐn)偺岷贤?，韓國(guó)政府在1973年頒布了《租賃業(yè)促進(jìn)法》，巴西1974年頒布了《租賃事業(yè)法》（6099號(hào)法），日本1978年頒布了《關(guān)于租賃交易法人稅及所得稅的通告》。諸多國(guó)家為了促進(jìn)融資租賃業(yè)的發(fā)展紛紛在制度方面采取措施。

融資租賃在我國(guó)起源于1980年代初，和改革開(kāi)放幾乎是同一時(shí)間。在過(guò)去的34年來(lái)，與其同期發(fā)展或者是后期發(fā)展的保險(xiǎn)業(yè)、信托、證券等都發(fā)展得很成熟，規(guī)模和知名度都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于融資租賃。但是現(xiàn)在在中國(guó)，融資租賃依然處于不成熟的階段，仍然像是一個(gè)新事物。這是什么原因呢？

研讀國(guó)外融資租賃業(yè)發(fā)展的歷程， 不難發(fā)現(xiàn)， 融資租賃它不像其他行業(yè)那樣有點(diǎn)陽(yáng)光它就燦爛，而是需要在充分的健全的法制環(huán)境下才能夠得到健康地運(yùn)行。實(shí)踐證明，各國(guó)政府在融資租賃業(yè)發(fā)展的初期為了給融資租賃企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本、增加利潤(rùn)、擴(kuò)大融資渠道等實(shí)施的一系列特殊優(yōu)惠政策對(duì)于行業(yè)的發(fā)展起著巨大的推動(dòng)作用。而我國(guó)剛好也是處于融資租賃業(yè)的起步階段，需要政府在各方面加大政策的扶持力度，實(shí)行強(qiáng)有力的方案以推進(jìn)融資租賃的發(fā)展。

此外，我國(guó)有關(guān)融資租賃的規(guī)范性文件雖有《合同法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及一系列行政規(guī)章，但存在操作性不強(qiáng)、立法空白、規(guī)制雜亂等諸多問(wèn)題，且規(guī)制平等主體之間交易的《合同法》并不能涵蓋具有金融屬性的融資租賃法律關(guān)系，制度環(huán)境使得融資租賃作為一種融資的手段失去吸引力，其特有的融資功能不能得到充分的發(fā)揮。

三、我國(guó)融資租賃法律制度的完善

融資租賃要想持續(xù)穩(wěn)步健康地發(fā)展，首要任務(wù)是完善我國(guó)的融資租賃法律制度，制度的健全才能確保市場(chǎng)的有序，有了法律法規(guī)的保護(hù)，融資租賃業(yè)才能有良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

（一） 域外經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我國(guó)融資租賃的指導(dǎo)意義

國(guó)際著名融資租賃專(zhuān)家阿曼波提出融資租租賃靠法律法規(guī)保護(hù)、稅收優(yōu)惠政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定、監(jiān)管制度適度這四大支柱同步建設(shè)才能健康發(fā)展。筆者贊同這一說(shuō)法。有了法律的保障，租賃業(yè)務(wù)才能正常開(kāi)展；有了稅收上的優(yōu)惠，融資租賃才有吸引力；有了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，才能準(zhǔn)確界定融資租賃的法律保障范圍；有了監(jiān)管，融資租賃才不會(huì)擾亂金融市場(chǎng)，才能有序發(fā)展。所以，想要確保融資租賃良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，這四方面缺一不可，應(yīng)把握好他們之間適度的同步建設(shè)。

一、盡快出臺(tái)《融資租賃法》， 使融資租賃業(yè)務(wù)的開(kāi)展能夠得到法律保護(hù)與規(guī)范。

二、調(diào)整融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策， 對(duì)融資租賃企業(yè)給予適當(dāng)?shù)臏p稅或抵稅， 從而使租賃公司在購(gòu)進(jìn)設(shè)備供租中能夠享受到稅收的優(yōu)惠。

三、要改革現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度， 改革對(duì)工業(yè)企業(yè)折舊年限的規(guī)定辦法，使融資租賃加速折舊享受延遲納稅的優(yōu)勢(shì)得以充分發(fā)揮， 調(diào)動(dòng)租賃經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)適用租賃方式經(jīng)營(yíng)的積極性， 從而促進(jìn)融資租賃業(yè)的發(fā)展。

四、監(jiān)督管理方面，應(yīng)建立與規(guī)范融資租賃業(yè)的統(tǒng)一管理機(jī)制，不斷整合融資租賃企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)， 改善經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二） 完善融資租賃立法

健全的法律體系是融資租賃業(yè)健康、規(guī)范發(fā)展的前提。要推進(jìn)融資租賃業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)也為了盡快與世貿(mào)組織規(guī)則接軌，我國(guó)必須借鑒國(guó)際上融資租賃先進(jìn)國(guó)家的立法經(jīng)驗(yàn)，加快立法步伐，早日完善融資租賃立法。

出臺(tái)一部專(zhuān)門(mén)的《融資租賃法》及與其配套的相關(guān)法規(guī)，對(duì)融資租賃機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資本、資金來(lái)源、租賃期限、融資途徑、融資額度、租賃物件的范圍、違約行為的處理以及融資租賃業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序等方面做出具體明確的規(guī)定，建立統(tǒng)一完善的租賃法律、法規(guī)。確立各類(lèi)租賃公司平等的合法地位。在目前討論的新合同法中，要借鑒國(guó)外租賃業(yè)立法的經(jīng)驗(yàn)與國(guó)際慣例接軌，要充分考慮到我國(guó)現(xiàn)代租賃業(yè)今后的發(fā)展，在立法上要為現(xiàn)代租賃業(yè)的發(fā)展留下空間。同時(shí)，應(yīng)著手制定租賃法，對(duì)租賃業(yè)的投資主體，市場(chǎng)準(zhǔn)入，行業(yè)管理，業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)監(jiān)管、合同登記等方面做出法律規(guī)定。

以專(zhuān)門(mén)的《融資租賃法》為中心，以民商事法律為私法保證，稅收制度為動(dòng)力，會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，監(jiān)管制度為保障，重新整理我國(guó)融資租賃的法律體系，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的期盼，也是我國(guó)的立法趨勢(shì)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，融資租賃區(qū)別于傳統(tǒng)租借關(guān)系和銀行信貸關(guān)系，是一種具有內(nèi)在獨(dú)立性的全新的法律關(guān)系，其強(qiáng)大的融資功能使其在世界各國(guó)得到了快速的發(fā)展。然而我國(guó)的融資租賃業(yè)的發(fā)展相對(duì)滯后，其潛力還有待進(jìn)一步的釋放。

筆者在文章中通過(guò)從融資租賃的法律性質(zhì)、特征進(jìn)行分析，并結(jié)合國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，分析了我國(guó)融資租賃的立法現(xiàn)狀和缺陷以及發(fā)達(dá)國(guó)家的融資租賃業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，多方位進(jìn)行思考并提出自己認(rèn)可的觀點(diǎn)，贊同我國(guó)應(yīng)通過(guò)完善制度，拓寬融資市場(chǎng)、保障財(cái)政稅收、統(tǒng)一監(jiān)管等手段入手來(lái)保障我國(guó)融資租賃業(yè)更好更快地發(fā)展，并指出應(yīng)該改善我國(guó)融資租賃的法律體系，制定專(zhuān)門(mén)的《融資租賃法》，以完善我國(guó)的法制結(jié)構(gòu)。

［1］ 姬新江，李利，論融資租賃合同中承租人的索賠權(quán)［J］1當(dāng)代法學(xué)，2005 （6）.

［2］ 高圣平、王思源，論融資租賃交易的法律構(gòu)造［J］.西北政法大學(xué)學(xué)報(bào)（法律法學(xué)），2013，（1）：160-169.

［3］ 高巧燕，關(guān)于完善我國(guó)融資租賃監(jiān)管法律制度的研究.華東師范大學(xué)［D］，2010年，4-34.

李富賽，1992，男，漢族，山東青島人，就讀于廣西師范大學(xué)法學(xué)院，碩士研究生學(xué)歷，主要從事訴訟法研究。