劉姜++李宏偉

摘 要：現(xiàn)代國際貿(mào)易中，外貿(mào)單據(jù)是買賣雙方進行交易的主要依據(jù)，單證對控制企業(yè)風(fēng)險起著非常重要的作用。本文從加強國際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機制的必要性入手，分析了我國貿(mào)易企業(yè)存在單證風(fēng)險的原因，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：國際貿(mào)易；單證；內(nèi)審機制

隨著世界市場的開放，我國在國際貿(mào)易方面取得了較大的成就，這不僅促進了我國產(chǎn)品進出口業(yè)務(wù)的增長，也增加了企業(yè)的訂單量。但是隨著國際貿(mào)易的快速發(fā)展，風(fēng)險、收益等問題也日益嚴重，不利于國際貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展。所以，在正常的國際貿(mào)易工作中，要加強貿(mào)易者的風(fēng)險防范意識，就必須完善外貿(mào)企業(yè)的單證內(nèi)審機制。對此，我們首先要從外貿(mào)單證的管理環(huán)節(jié)和控制環(huán)節(jié)入手，加強對外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督工作，在加強外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險防范意識的同時，促進產(chǎn)品的出口。

一、加強國際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機制的必要性

1.有利于買賣雙方履行合約

國際貿(mào)易屬于跨國商品買賣交易活動，買賣雙方在進行交易的過程中由于受距離的影響而使得貨物與貨款不能進行直接交換，這就不利于國際間的貿(mào)易往來，所以說國際貿(mào)易單證是買賣雙方履行合同的必要手段。而國際貿(mào)易的過程中，國際貿(mào)易主要表現(xiàn)為單證的買賣，買賣雙方交單就意味著交付了實物，而買賣雙方付款則是以得到物權(quán)憑證為前提，以單證為核心的，也就是說單證和貨款對流的原則是國際貿(mào)易中商品買賣的一般原則。加強國際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機制，則可以在買賣雙方之間建立一個以單證為媒介的交換方式，而國際貿(mào)易單證的內(nèi)審機制則以合同為基礎(chǔ)，對買賣雙方在交易之前所規(guī)定的各項單據(jù)進行審核，這樣一來，買賣雙方就可以在履行合約的過程中，嚴格按照合同的內(nèi)容進行交易，做到單證相符，這就在一定程度上促進了國際間的貿(mào)易往來。

2.有利于買賣雙方國際間結(jié)算

在象征性交貨的貿(mào)易術(shù)語中，買賣雙方都是按照單據(jù)進行交貨和付款活動的。而信用證結(jié)算的方式則是在多樣化支付手段的影響下產(chǎn)生的，在支付的過程中，每一個貿(mào)易關(guān)系的主體主要處理的不是相關(guān)的實物貨品，而是以實物貨品為依據(jù)的單據(jù)。這些單據(jù)的主要作用是在貿(mào)易雙方進行交易的時候，可以通過銀行對單據(jù)真實性的審核而決定在付款后由哪一方對整個交易行為負責(zé)，所以，我們可以看出，貿(mào)易單證對國際貿(mào)易的貨款結(jié)算起著非常重要的作用。除了以上兩種支付方式以外，國際貿(mào)易有許多支付方式，這些制度方式的出現(xiàn)，不僅為買賣雙方在貨物結(jié)算方面帶來了便利，還有利于保護買賣雙方的財產(chǎn)安全。

3.有利于買賣雙方保障利益

現(xiàn)階段企業(yè)的風(fēng)險防范意識較弱，而企業(yè)要想在國際貿(mào)易中居于有力地位，最重要的就是要加強自身的風(fēng)險防范意識。首先，企業(yè)應(yīng)該通過發(fā)揮內(nèi)審的職能，盡量的創(chuàng)造寬松的交易環(huán)境，從而加強企業(yè)內(nèi)部控制對國際貿(mào)易單證的監(jiān)督。其次，由于企業(yè)在對外貿(mào)易的過程中，其貿(mào)易單證主要證明的是相關(guān)當(dāng)事人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和利益關(guān)系，所以外貿(mào)單證可以在買賣雙方發(fā)生爭議時，根據(jù)國際貿(mào)易索賠法和理賠法，來解決買賣雙方之間的糾紛，其具有較高的法律效力，同時也為國際貿(mào)易的順利實施提供了法律保障。

4.有利于防范企業(yè)風(fēng)險

外貿(mào)單證的功能是幫助外貿(mào)企業(yè)完成進出口貨物的交接與結(jié)算工作，所以，在交易的過程中，如果外貿(mào)單證繕制工作中出現(xiàn)問題，其監(jiān)督工作又沒有發(fā)揮主要的作用，就會使帶病單證進入到結(jié)算程序中，這樣則會造成不能及時發(fā)貨交單、客戶延長付款時間或拒絕付款，從而對收匯造成影響。所以要想保證企業(yè)的收益，就必須加強國際貿(mào)易單證工作的內(nèi)審機制。但是，受客觀因素的影響，單據(jù)都會存在一些失誤或弊端，這就大大提高了風(fēng)險發(fā)生的概率。外貿(mào)單證在外貿(mào)交易中起著非常重要的作用，所以在外貿(mào)交易的過程中，不僅要加強對企業(yè)內(nèi)部的控制工作，還要積極開展對外貿(mào)易單證的審計工作，從而控制好單證的工作質(zhì)量，做好單證風(fēng)險的防范工作。

二、我國貿(mào)易企業(yè)存在單證風(fēng)險的原因分析

1.受客觀條件的影響

第一，由于國際市場的開放和經(jīng)濟的發(fā)展，使得我國許多的國內(nèi)企業(yè)受利益的趨勢紛紛投入到國際市場中，近些年來，對外貿(mào)易往來越來越頻繁，這就使對外貿(mào)易單證的編制、復(fù)核以及審核等工作越來越復(fù)雜，從而導(dǎo)致在對外貿(mào)易中發(fā)生失誤現(xiàn)象的概率增加。第二，由于現(xiàn)階段的企業(yè)以及企業(yè)單據(jù)工作人員，對近些年來國際通行的風(fēng)險防范手段沒有一個正確的認識，這就使得其工作中還存在著許多的問題，這樣一來就會導(dǎo)致年紀較大的單據(jù)人員知識結(jié)構(gòu)老化，年紀較輕的單據(jù)人員經(jīng)驗不足，從而影響整個單證工作內(nèi)審機制的構(gòu)建。第三，制單員在提交單據(jù)后，還會存在一些與單據(jù)不符的問題，這樣可能會造成買方延長付款的時間或者拒絕付款，進而導(dǎo)致重大的損失，這些損失就會要求制單員去承擔(dān)，在加重了制單員工作壓力的基礎(chǔ)上，影響了外貿(mào)工作的順利進行。

2.受企業(yè)心態(tài)的影響

第一，企業(yè)在發(fā)展的過程中，為了追求經(jīng)濟效益，特別重視訂單的多少，認為只有接到訂單、有業(yè)務(wù)就能夠做好貿(mào)易工作。這種利益至上的心理使得企業(yè)將對市場的開發(fā)以及成交量的增加當(dāng)做工作的重心，而忽視了在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險防范教育的重要性。第二，買賣雙方在簽署訂單和合約的時候，只注重眼前的利益，而沒有對后續(xù)履約中可能出現(xiàn)的問題進行充分的考慮。在制單的過程中，受制單人員心理的影響，可能會降低其準確度，這樣不僅不利于后續(xù)審核監(jiān)督管理程序的制定，還使得整個貿(mào)易單證工作的內(nèi)審機制難以順利的實施。第三，為了便于產(chǎn)品的出口，許多貿(mào)易企業(yè)并沒有對交易過程中存在的風(fēng)險有一個清楚的認識，在交易的過程中人為的簡化了交易監(jiān)管程序。這樣做雖然能夠在短期內(nèi)獲得較好的經(jīng)濟效益，但不適合外貿(mào)企業(yè)的長遠發(fā)展。還有一些外貿(mào)企業(yè)以放棄風(fēng)險的防范為代價，來為本企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個相對寬松的外貿(mào)環(huán)境，這樣不僅不會起到預(yù)期的效果，還會導(dǎo)致外貿(mào)交易出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險。

三、優(yōu)化國際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機制的措施

國際貿(mào)易單證審核是對已經(jīng)繕制、備妥的單據(jù)對照信用證（在信用證付款情況下）或合同（非信用證付款方式）的有關(guān)內(nèi)容進行單證的及時地檢查和核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時更正，達到安全收匯的目的。因此，優(yōu)化國際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機制顯得越來越重要，而具體措施主要包括三個方面。

1.加強貿(mào)易單證內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化貿(mào)易單證內(nèi)審機制

貿(mào)易單證從廣義上來講主要充當(dāng)?shù)氖歉鞣N文件的憑證，但是在實物操作的過程中，則主要指的是交易單據(jù)或者是交易雙方之間的信用憑證，從這里我們可以看出單證在對外貿(mào)易中起著非常重要的作用。而要想進一步優(yōu)化貿(mào)易單證內(nèi)審機制，最重要的是要加強貿(mào)易單證的內(nèi)審監(jiān)督工作。首先，企業(yè)應(yīng)該認識到對外貿(mào)易單證對企業(yè)對外貿(mào)易發(fā)展的重要性，優(yōu)化對外貿(mào)易單證的審核工作，并對其進行嚴格的監(jiān)督。其次，還應(yīng)該提高監(jiān)督人員的自身素質(zhì)，在了解貿(mào)易法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，嚴格要求自己，做好單證內(nèi)審監(jiān)督工作，防止貿(mào)易風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.完善企業(yè)內(nèi)審員制度，確保對外貿(mào)易的順利進行

外貿(mào)企業(yè)所制定的內(nèi)審人員制度是根據(jù)財務(wù)審計中的內(nèi)部審計來制定的，但是內(nèi)部審計又是一個比較獨立客觀的咨詢活動，它不僅能夠增強內(nèi)審工作的價值，還能夠提高內(nèi)審工作人員的工作效率。所以，企業(yè)在制定內(nèi)部審計制度的過程中，一定要確保其制度的系統(tǒng)化和規(guī)范化，對其工作中可能存在的風(fēng)險進行控制，還要對評估體系進行進一步的完善。為了更好的促進交易的進行，交易雙方在向銀行交付訂單之前，企業(yè)應(yīng)該提前對單證進行審核，減少不必要的損失。此外，為了完善企業(yè)的內(nèi)審員制度，企業(yè)還應(yīng)該聘請一些懂外貿(mào)單據(jù)的專業(yè)人員對審計工作進行指導(dǎo)，實行與制單員責(zé)任共擔(dān)的制度，將制單與審單分開，減少制單員的工作壓力，提高制單員的工作效率。此外，在完善企業(yè)內(nèi)審員制度的同時，還應(yīng)該將其與人員的考核相掛鉤，這樣一來就會將在交易單據(jù)中出現(xiàn)的問題分攤到制單員與內(nèi)審員二者的身上。這樣不僅有利于提高單據(jù)的質(zhì)量，還能夠?qū)崿F(xiàn)外貿(mào)企業(yè)建立內(nèi)審機制的目標。

3.加強對內(nèi)審人員的管理，建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍

在對外貿(mào)易活動中，要想提高外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使外貿(mào)企業(yè)平穩(wěn)快速的發(fā)展，就必須優(yōu)化國際貿(mào)易單證的內(nèi)審機制，最重要的是要選擇優(yōu)秀的內(nèi)審人員。所以，外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部審計人員在工作的過程中不僅要確保每一單據(jù)的一致性，還應(yīng)該做到審計工作的合法合理，實貨與單據(jù)相符的工作原則，所以其主要應(yīng)該具備以下幾點能力：

第一，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。要想成為一名合格的外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審人員，首先要做的就是要努力的提高自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。如審計人員不僅要掌握對外經(jīng)濟貿(mào)易以及貿(mào)易單證方面的知識，還應(yīng)該對貿(mào)易往來頻繁國家的貿(mào)易政策和經(jīng)濟政策、貿(mào)易法規(guī)等有一個清楚的認識。其次，審計人員還應(yīng)該具有較強的風(fēng)險意識和對風(fēng)險評價、控制的能力，從而為優(yōu)化國際貿(mào)易單證內(nèi)審機制的建立提供保障。第二，提高內(nèi)審人員的思維能力和判斷能力。內(nèi)審人員在工作的過程中，要能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進行觀察和客觀的分析，所以這就要求審計人員必須具備嚴密的思維能力和較強的判斷能力，能夠?qū)Ω鞣N文件作出正確的判斷和合理的分析，并通過冷靜的思考，給出及時的修整方案。第三，培養(yǎng)內(nèi)審人員良好的職業(yè)道德。審計員必須具備敬業(yè)精神，在工作的過程中，堅持以大局為主，強化服務(wù)觀念，能夠很好的遵循客觀公正的原則，對單據(jù)做出客觀的評價。第四，強化內(nèi)審人員語言能力。對外貿(mào)易是跟不同國家之間進行貿(mào)易往來，所以要想做好審計工作，審計人員還應(yīng)該具有較強的語言能力，尤其是應(yīng)該具備較強的英語語言表達能力。因此企業(yè)可以利用培訓(xùn)、考核等形式強化內(nèi)審人員的語言表達能力。

四、總結(jié)

加強國際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機制，不僅有利于買賣雙方履行合約和進行國際間結(jié)算，還有利于保障買賣雙方之間的利益，防范企業(yè)風(fēng)險。但是，我們還要認識到的是由于受客觀條件和企業(yè)心態(tài)的影響，國際貿(mào)易單證工作內(nèi)審機制引入的過程中還存在著許多的問題。對此，我們通過加強貿(mào)易單證內(nèi)審監(jiān)督；完善企業(yè)內(nèi)審員制度；加強對內(nèi)審人員的管理這三項舉措來促進我國貿(mào)易單證工作內(nèi)審機制的順利進行。

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作者簡介：劉姜（1993- ），女，黑龍江省雞西市人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院12級國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)學(xué)生；李宏偉（1983- ），女，黑龍江佳木斯人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院講師，碩士研究生，研究方向：經(jīng)濟學(xué)