趙夕珍，李為曙（國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司樅陽(yáng)縣供電公司，安徽省 樅陽(yáng)縣 246701）

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淺談如何改進(jìn)新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

趙夕珍，李為曙（國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司樅陽(yáng)縣供電公司，安徽省 樅陽(yáng)縣 246701）

近年來(lái)，隨著國(guó)網(wǎng)系統(tǒng)財(cái)務(wù)集約化、信息化工作的不斷深化實(shí)施，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、賬務(wù)處理方式發(fā)生了重大變化，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵與外延有了深刻變化，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)作為財(cái)務(wù)工作的重要基石，面臨新的挑戰(zhàn)。新形勢(shì)下，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)創(chuàng)一流，是適應(yīng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)容變化、強(qiáng)化規(guī)范業(yè)務(wù)處理意識(shí)、防治基礎(chǔ)工作弱化、鞏固財(cái)力集約化建設(shè)成果的內(nèi)在需要，也是在當(dāng)前內(nèi)外部監(jiān)管日趨嚴(yán)格、檢查日益頻繁的新環(huán)境下，進(jìn)一步提高迎接檢查水平、提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控力度的有效途徑。

1　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提升的主要措施

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括內(nèi)控制度建設(shè)、會(huì)計(jì)人員構(gòu)成及財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，成本控制管理、稅務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等等，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作涉及公司的各個(gè)職能部門(mén)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

作為縣級(jí)供電公司，長(zhǎng)期以來(lái)，我們按照“精細(xì)化管理，和諧理財(cái)”的要求，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，健全內(nèi)控制度，有效保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、制度化，進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

1.1以制度建設(shè)為基礎(chǔ)

公司以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)和國(guó)家電網(wǎng)公司、國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司一系列管理辦法為依據(jù)，結(jié)合公司具體情況，制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理的標(biāo)準(zhǔn)和措施，同時(shí)在過(guò)程中開(kāi)展工作流程的識(shí)別、梳理工作，創(chuàng)造性地運(yùn)用了最佳實(shí)踐總結(jié)提煉的業(yè)務(wù)流程，將編寫(xiě)的最佳實(shí)踐中的管理流程等納入相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)最佳實(shí)踐與管理標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)統(tǒng)一，使財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作中有法可依，有章可循，正確履行核算監(jiān)督和控制職能。

1.2以?xún)?nèi)控建設(shè)為抓手

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理是以財(cái)務(wù)管理為中心，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，積極穩(wěn)妥地開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，特別是在健全內(nèi)控制度建設(shè)方面，加大執(zhí)行力度；同時(shí)以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)創(chuàng)一流為契機(jī)，強(qiáng)化原始憑證規(guī)范化管理和重點(diǎn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的過(guò)程管控，不斷充實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)涵，推動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作向前端業(yè)務(wù)延伸，以全面提升財(cái)務(wù)管理水平。近年來(lái)公司通過(guò)對(duì) “人”、“財(cái)”、“物”、“事”及風(fēng)險(xiǎn)和信息管理等全過(guò)程的合規(guī)合法性實(shí)施控制，形成良好的內(nèi)部稽核控制管理機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

（1）對(duì)“人”的控制管理。①崗前培訓(xùn)和考試；②實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗；③崗位業(yè)務(wù)考試和綜合考評(píng)，實(shí)行末位淘汰制；④本著“精簡(jiǎn)、高效、相互牽制”的原則，合理設(shè)置工作崗位與管理崗位，達(dá)到不相容崗位和職務(wù)的分離。

（2）對(duì)“財(cái)”的控制管理。主要是以預(yù)算管理為主線(xiàn)，強(qiáng)化控制和監(jiān)督。重點(diǎn)體現(xiàn)在加強(qiáng)資金預(yù)算管理，平衡資金收支，保障公司發(fā)展。按照“科學(xué)化、精益化”的管理思路，實(shí)行年度全面預(yù)算與閱讀現(xiàn)金流量預(yù)算相結(jié)合的方式，將企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理，加強(qiáng)目標(biāo)銜接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與專(zhuān)業(yè)計(jì)劃的協(xié)同，增強(qiáng)公司業(yè)務(wù)對(duì)年度預(yù)算的支撐能力，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。

（3）對(duì)“物”的控制管理。主要是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)控制管理，重點(diǎn)管控物資采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、結(jié)算、廢舊物資處置等關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)，提高物資管理水平。樹(shù)立以人為本的成本管理理念，制定電費(fèi)抄、核、收管理制度及內(nèi)部監(jiān)督考核辦法，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。

（4）對(duì)“事”的控制管理。對(duì)事的控制主要是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的重要方面及重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制，特別是成本管理、電費(fèi)管理、合同管理等。

（5）對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”的控制管理。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，確定在線(xiàn)稽核流程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范控制，建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)變能力，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

（6）對(duì)會(huì)計(jì)信息全過(guò)程控制管理。通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作及加強(qiáng)會(huì)計(jì)交接管理達(dá)到會(huì)計(jì)信息全過(guò)程管控。

1.3以稽核、審核為支撐

隨著財(cái)務(wù)集約化、信息化水平的不斷提高，原來(lái)單一的財(cái)務(wù)管控核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘞到y(tǒng)的業(yè)務(wù)集成，大多數(shù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是由前端業(yè)務(wù)集成而來(lái)，因此，要提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，必須實(shí)施業(yè)務(wù)全過(guò)程管理，從源頭抓起，規(guī)范基礎(chǔ)資料，重視原始數(shù)據(jù)，加強(qiáng)前端集成。財(cái)務(wù)人員必須準(zhǔn)確把握各類(lèi)業(yè)務(wù)所使用的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)，并熟練掌握各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的操作規(guī)范，及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行賬務(wù)處理。

在組織各業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一培訓(xùn)、明確報(bào)銷(xiāo)規(guī)范及要求的前提下，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部強(qiáng)化原始憑證全過(guò)程管理，加大原始憑證審核力度，稽核專(zhuān)責(zé)嚴(yán)格按照國(guó)家電網(wǎng)公司原始憑證規(guī)范化管理意見(jiàn)把關(guān)，根據(jù)日常稽核要點(diǎn)開(kāi)展稽核工作，對(duì)不符合要求的報(bào)銷(xiāo)憑證堅(jiān)決退回整改或直接拒絕報(bào)銷(xiāo)。報(bào)銷(xiāo)憑證稽核內(nèi)容主要包括：①判斷業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、合法、合規(guī)性；②審核報(bào)銷(xiāo)憑證的規(guī)范性：a.報(bào)銷(xiāo)封面模版使用是否正確；b.部門(mén)名稱(chēng)是否規(guī)范，是否按三集五大機(jī)構(gòu)調(diào)整后的名稱(chēng)規(guī)范填寫(xiě)；成本中心編碼填寫(xiě)是否正確；收款人信息、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行填寫(xiě)是否規(guī)范；附件張數(shù)是否正確；c.發(fā)票開(kāi)具的單位名稱(chēng)是否為公司全稱(chēng)，發(fā)票為個(gè)人到稅務(wù)局代開(kāi)的，應(yīng)在發(fā)票上個(gè)人名處簽字或蓋章；d.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證的出差行程是否有往有返，出發(fā)時(shí)間和到達(dá)時(shí)間是否符合邏輯，是否按出差先后順序進(jìn)行列示，乘坐的交通工具與其票價(jià)是否符合實(shí)際，住宿費(fèi)是否超標(biāo)準(zhǔn)，誤餐費(fèi)補(bǔ)助是超標(biāo)準(zhǔn)；部門(mén)、成本中心編碼、出差人數(shù)、出差事由是否填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確；e.審核報(bào)銷(xiāo)憑證的附件支持文件是否與發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容相符，業(yè)務(wù)發(fā)生的支持資料是否充分等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，涉及到公司各個(gè)部門(mén)，它是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、日?；ぷ鳎瑸閷?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提升落到實(shí)處，必須建立考核責(zé)任制，形成定期通報(bào)機(jī)制，定性定量的考核基礎(chǔ)工作的推進(jìn)情況。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，結(jié)合日常工作中的薄弱點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提升的績(jī)效考核指標(biāo)體系。

2　存在的問(wèn)題

隨著ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、和員工報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)和營(yíng)財(cái)一體化系統(tǒng)陸續(xù)上線(xiàn)，原來(lái)單一的財(cái)務(wù)管控核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N渠道的業(yè)務(wù)集成，公司業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)重組再造，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已是前端業(yè)務(wù)的結(jié)果反映，因此在ERP系統(tǒng)、營(yíng)財(cái)業(yè)務(wù)集成、員工報(bào)銷(xiāo)等財(cái)務(wù)模塊上線(xiàn)初期，財(cái)務(wù)工作顯得比較被動(dòng)，要想改變這種被動(dòng)局面，提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的力度和深度，加強(qiáng)向前端業(yè)務(wù)的延伸。結(jié)合財(cái)務(wù)集約化管理完善提升要求，應(yīng)從成本、工程、資產(chǎn)管理等方面積極外延，參與項(xiàng)目、資產(chǎn)的全過(guò)程管理，使會(huì)計(jì)人員對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系有一個(gè)整體的概念和認(rèn)識(shí)，對(duì)完善原始憑證的審核、會(huì)計(jì)憑證的填制工作大有幫助，同時(shí)也使程序化、制度化的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更加有效。

3　今后的改進(jìn)方向

隨著財(cái)務(wù)集約化管理的逐步實(shí)施，公司為了增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力、提升運(yùn)營(yíng)效率和效益，將不斷創(chuàng)新管理模式，利用財(cái)務(wù)信息化技術(shù)，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理的考核延伸到業(yè)務(wù)前端，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作與前端業(yè)務(wù)工作的融合，將業(yè)務(wù)管理融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理中，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋，促進(jìn)公司資源的最優(yōu)化配置。

根據(jù)財(cái)務(wù)集約化管理的措施和要求，在會(huì)計(jì)核算、資金管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，全面規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理工作流程。并通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度、管理標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)的修訂完善，深入查找流程運(yùn)行過(guò)程中存在的疏漏，并及時(shí)予以彌補(bǔ)，確保流程科學(xué)合理，具有較強(qiáng)的可操作性。同時(shí)，集約化管理客觀上要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的高度融合，財(cái)務(wù)工作必須得到各業(yè)務(wù)部門(mén)的大力支持和配合，因此，要同步研究發(fā)展規(guī)劃、營(yíng)銷(xiāo)、物資、人資等相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程，促進(jìn)管理水平整體提升。

［1］曲紅.淺談如何改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2010（06）.

［2］揚(yáng)月琴.淺談如何做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2009（03）.

［3］張曉凌.信息化環(huán)境下對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的探討［J］.財(cái)會(huì)研究，2012，08：35～37.

2016-5-20

F406.7

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2095-2066（2016）16-0213-02