●張東 陸美華

基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算管理探析
——以國網(wǎng)江蘇省電力公司為例

●張東 陸美華

由于覆蓋面廣、投資大、周期長、建設(shè)任務(wù)重等特點(diǎn)，當(dāng)前電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目在竣工決算方面存在滯后現(xiàn)象，影響了資產(chǎn)的準(zhǔn)確計(jì)量和分?jǐn)?。本文基于電力行業(yè)基建工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，以電網(wǎng)企業(yè)為視角，結(jié)合國網(wǎng)江蘇省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院的實(shí)際案例，將自動(dòng)竣工決算編制方式應(yīng)用于日常電網(wǎng)基建工程的竣工決算管理中，促進(jìn)基建工程竣工決算更加精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)化。

電力 基建工程 自動(dòng)竣工決算

一、引言

電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算能夠全面反映工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、考察概算執(zhí)行情況、考核投資效益、繼續(xù)投資決策的重要參考依據(jù)。準(zhǔn)確及時(shí)地編制基建工程竣工決算，真實(shí)反映工程成本，體現(xiàn)工程管理水平，已成為工程管理中的重要方面。

隨著公司電網(wǎng)投資規(guī)模不斷增大、特高壓智能電網(wǎng)加快推進(jìn)，竣工和投產(chǎn)的工程越來越多，目前工程財(cái)務(wù)竣工決算仍然采用手工編制方式，難以滿足現(xiàn)代集約高效管理的需要。2015年國網(wǎng)江蘇省電力公司總部在財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作部署中提出了在網(wǎng)省公司開展工程自動(dòng)竣工決算試點(diǎn)工作，要求在ERP系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)一步推進(jìn)工程財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)竣工決算自動(dòng)化編制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

本文在電力基建工程財(cái)務(wù)竣工決算相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，以目前電力工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制方法入手，以某500KV輸變電工程為例，通過對(duì)實(shí)際案例的分析，深入研究自動(dòng)竣工決算業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及問題，分析工程建設(shè)全過程的管控節(jié)點(diǎn)，建立統(tǒng)一“兩端”（設(shè)計(jì)端、結(jié)算端）、規(guī)范“三線”（合同線、成本線、資金線）的工程過程管控，不斷提高決算編制效率，保證決算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，以實(shí)現(xiàn)竣工決算由手工編制向自動(dòng)生成的初步轉(zhuǎn)化。

二、電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算的現(xiàn)狀分析

（一）項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算工作普遍滯后

《國家電網(wǎng)公司工程竣工決算報(bào)告編制方法》中明確規(guī)定，電源工程和220KV及以上電網(wǎng)工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)告應(yīng)在工程項(xiàng)目經(jīng)竣工驗(yàn)收交付使用后六個(gè)月內(nèi)編制完成，220KV以下的電網(wǎng)工程及其他工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)告應(yīng)在工程項(xiàng)目經(jīng)竣工驗(yàn)收交付使用后三個(gè)月內(nèi)編制完成。然而，在實(shí)際工作中，由于對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，“重建設(shè)、輕決算”的思想根深蒂固，再加上各部門之間缺乏有效的溝通機(jī)制，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未按規(guī)定及時(shí)辦理現(xiàn)象較為普遍。工程整體投產(chǎn)后，相關(guān)工程費(fèi)用未能按時(shí)完成結(jié)算，影響了工程竣工決算編報(bào)的進(jìn)度，也影響了項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制的全面性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，導(dǎo)致報(bào)告的編報(bào)與審批滯后，拖延了資產(chǎn)正式入賬時(shí)間。

（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算編制內(nèi)容不完整

項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算綜合反映了項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工整個(gè)過程中的財(cái)務(wù)狀況，包括建筑安裝工程投資支出，配套的設(shè)備、工具、器具、家具等設(shè)備投資支出，以及建設(shè)過程中發(fā)生的借款利息、管理費(fèi)、征地費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等待攤投資支出等。有些建設(shè)單位在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，或?qū)㈨?xiàng)目交付使用前發(fā)生的借款利息計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，或?qū)⒉糠植恍枰惭b的設(shè)備納入生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行核算等，從而導(dǎo)致交付的固定資產(chǎn)總值不準(zhǔn)確。

三、國網(wǎng)江蘇省電力公司基建項(xiàng)目自動(dòng)竣工決算實(shí)踐

（一）自動(dòng)竣工決算標(biāo)準(zhǔn)化管理模式

1、規(guī)范前端業(yè)務(wù)，提高竣工決算效率和準(zhǔn)確性。首先增加物資需求審核流程。項(xiàng)目部門提報(bào)每一條物料必須嚴(yán)格按照概算口徑分別設(shè)定，材料準(zhǔn)確掛接至相應(yīng)的最底層WBS（工作分解結(jié)構(gòu)）元素，并提交財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)無誤后方可提交物資部門采購。其次前端業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)強(qiáng)控。項(xiàng)目主管部門在提報(bào)服務(wù)需求時(shí)，服務(wù)訂單掛接的WBS元素必須準(zhǔn)確。最后項(xiàng)目狀態(tài)強(qiáng)控。在系統(tǒng)進(jìn)行竣工決算時(shí)，項(xiàng)目必須處于“完工”或后續(xù)狀態(tài)；項(xiàng)目在竣工決算編報(bào)完成并經(jīng)審核后，項(xiàng)目必須完成關(guān)閉，防止項(xiàng)目多計(jì)提資本化利息以及再發(fā)生費(fèi)用，影響竣工決算的準(zhǔn)確性。

2、數(shù)據(jù)共享，打造具有江蘇特色的自動(dòng)竣工決算系統(tǒng)。國網(wǎng)江蘇省電力公司通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基建部門已通過基建管控系統(tǒng)全面實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目概算標(biāo)準(zhǔn)化編制以及概算明細(xì)項(xiàng)目與WBS的自動(dòng)對(duì)應(yīng)，因此竣工決算系統(tǒng)只需要直接共享基建管控相關(guān)概算數(shù)據(jù)就實(shí)現(xiàn)了概算、決算數(shù)據(jù)的自動(dòng)抓取和計(jì)算，竣工決算報(bào)表自動(dòng)出具從而水到渠成。

3、從物料至資產(chǎn)的價(jià)值鏈傳遞前后無縫銜接，確保資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確。國網(wǎng)江蘇省電力公司大中型基建輔助轉(zhuǎn)資工作實(shí)現(xiàn)了通過明細(xì)WBS元素將物料、設(shè)備、資產(chǎn)卡片三者串聯(lián)起來，通過增強(qiáng)開發(fā)，在物資需求提報(bào)環(huán)節(jié)針對(duì)每一條主設(shè)備物料自動(dòng)生成資產(chǎn)級(jí)WBS，在完工投運(yùn)后自動(dòng)生成附帶資產(chǎn)級(jí)WBS元素的預(yù)驗(yàn)收清冊(cè)，并在運(yùn)維部門修改完善后將驗(yàn)收清冊(cè)推送至PMIS（項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)）等系統(tǒng)創(chuàng)建設(shè)備臺(tái)賬。與公司總部提出的建立物料編碼、設(shè)備分類編碼、資產(chǎn)分類編碼“三碼”對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)庫方案相比，該公司通過資產(chǎn)級(jí)WBS元素以及設(shè)備驗(yàn)收時(shí)設(shè)定的主輔設(shè)備對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以實(shí)現(xiàn)從物料價(jià)值向資產(chǎn)價(jià)值的自動(dòng)精確傳遞。

4、費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則系統(tǒng)固化，提高系統(tǒng)適用性。國網(wǎng)江蘇省電力公司對(duì)于不同項(xiàng)目類型，按照公司總部提出的費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則，直接將費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則固化在系統(tǒng)中，與公司總部采取設(shè)置WBS標(biāo)志位實(shí)現(xiàn)費(fèi)用分?jǐn)偡桨赶啾?，通過固化費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則的方式，適用于任何項(xiàng)目，不需要再做額外的工作。該公司通過基建管控系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目概算標(biāo)準(zhǔn)化編制以及概算項(xiàng)目與WBS的自動(dòng)對(duì)應(yīng)，在系統(tǒng)中固化費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則更加容易實(shí)現(xiàn)。

5、推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)從設(shè)備驗(yàn)收清冊(cè)到設(shè)備臺(tái)賬的無縫銜接。該公司在推進(jìn)大中型基建工程輔助轉(zhuǎn)資工作時(shí)，通過在套裝軟件中添加工作流方式實(shí)現(xiàn)了運(yùn)維部門只能按照經(jīng)財(cái)務(wù)審批的設(shè)備驗(yàn)收清冊(cè)建立設(shè)備臺(tái)賬，杜絕了運(yùn)維單位私自手工在PMIS等外圍系統(tǒng)中建立設(shè)備臺(tái)賬的可能性，從而確保了設(shè)備驗(yàn)收清冊(cè)與設(shè)備臺(tái)賬數(shù)據(jù)的一致性。同時(shí)該公司在開發(fā)自動(dòng)竣工決算系統(tǒng)過程中，對(duì)設(shè)備驗(yàn)收清冊(cè)的功能作了進(jìn)一步改進(jìn)和完善，進(jìn)一步拓寬了自動(dòng)竣工決算系統(tǒng)的適用范圍，從而具有了在公司全面推廣的意義。

（二）自動(dòng)竣工決算系統(tǒng)的實(shí)施流程

以工程全過程流程為基礎(chǔ)，實(shí)施過程分為概算導(dǎo)入、設(shè)備驗(yàn)收、輔助轉(zhuǎn)資、出具報(bào)表四個(gè)重點(diǎn)操作環(huán)節(jié)，全面驗(yàn)證管理流程。

1、概算導(dǎo)入階段。導(dǎo)入從基建管控系統(tǒng)中下載的概算表格文件，校驗(yàn)修正簡明ID數(shù)據(jù)，維護(hù)項(xiàng)目WBS架構(gòu)，按照WBS標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)要求導(dǎo)入項(xiàng)目概算，生成竣工決算所需的概算數(shù)據(jù)。

2、設(shè)備驗(yàn)收階段。設(shè)備材料清冊(cè)導(dǎo)入套裝軟件，基于“三碼”對(duì)應(yīng)關(guān)系清單進(jìn)行物資采購需求與項(xiàng)目掛接校驗(yàn)。套裝軟件中創(chuàng)建物資采購訂單，對(duì)設(shè)備采購訂單進(jìn)行收發(fā)貨操作。提出項(xiàng)目服務(wù)采購需求，及時(shí)進(jìn)行服務(wù)確認(rèn)。以項(xiàng)目物資清冊(cè)為基礎(chǔ)，生成項(xiàng)目設(shè)備預(yù)驗(yàn)收清單。導(dǎo)出并維護(hù)項(xiàng)目預(yù)驗(yàn)收清單后，將項(xiàng)目設(shè)備驗(yàn)收結(jié)果導(dǎo)入ERP系統(tǒng)。

3、輔助轉(zhuǎn)資階段。以驗(yàn)收清冊(cè)和項(xiàng)目投運(yùn)為前提，依據(jù)竣工決算規(guī)范對(duì)單體工程下的建筑工程、安裝工程、其它費(fèi)用以及附屬設(shè)備進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偤唾Y產(chǎn)價(jià)值歸集，將項(xiàng)目成本轉(zhuǎn)入明細(xì)固定資產(chǎn)卡片，完成固定資產(chǎn)賦值。

4、出具報(bào)表階段。核對(duì)資產(chǎn)級(jí)WBS與物料清單WBS，對(duì)同一描述對(duì)應(yīng)WBS編碼不同的情況，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整操作。批量或者單張出具竣工決算報(bào)表，支持以EXCEL模板方式查詢和導(dǎo)出報(bào)表功能。

四、國網(wǎng)江蘇省電力公司基建項(xiàng)目自動(dòng)竣工決算經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

自動(dòng)竣工決算標(biāo)準(zhǔn)化管理貫穿實(shí)施應(yīng)用全過程，對(duì)應(yīng)實(shí)施應(yīng)用的四個(gè)不同階段，形成了“四個(gè)一”成果：一本導(dǎo)入概算、一本驗(yàn)收清冊(cè)、一套資產(chǎn)清單、一套決算報(bào)表。

（一）自動(dòng)竣工決算是財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控的重要手段

工程竣工決算是綜合反映工程投資情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的重要總結(jié)性文件。近年來，公司不斷健全完善工程竣工決算管理體系，竣工決算的質(zhì)量和時(shí)效有了一定提升，但竣工決算的效率和水平與“實(shí)時(shí)管控、精益高效”的管理要求相比，仍存在差距。一是在內(nèi)外部監(jiān)督檢查中，工程竣工決算編制不及時(shí)、部分工程久拖不決、長期掛賬等問題反映較為集中，已成為公司規(guī)范管理面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)隱患，而外部監(jiān)管環(huán)境對(duì)工程竣工決算編制效率與質(zhì)量提出了更高要求。二是輸配電價(jià)改革方案以電網(wǎng)有效資產(chǎn)為基礎(chǔ)核定準(zhǔn)許收入和輸配電價(jià)，從而工程竣工決算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性將對(duì)電網(wǎng)有效資產(chǎn)的認(rèn)定、準(zhǔn)許收入和準(zhǔn)許成本的核定、輸配電價(jià)的水平、公司經(jīng)營績效產(chǎn)生重大影響。

實(shí)施自動(dòng)竣工決算，通過規(guī)范前端業(yè)務(wù)，共享基建管控相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行概算、決算數(shù)據(jù)的自動(dòng)抓取和計(jì)算，無縫銜接物料至資產(chǎn)的價(jià)值鏈傳遞等標(biāo)準(zhǔn)化管理，提高了工程轉(zhuǎn)資的及時(shí)性，也強(qiáng)化了項(xiàng)目的賬卡物管理。工程竣工決算是核定新增資產(chǎn)價(jià)值的主要依據(jù)，而決算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)、龐雜的工作，基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)來源于工程建設(shè)全過程，涉及多部門多環(huán)節(jié)，其業(yè)務(wù)管理各有側(cè)重。自動(dòng)竣工決算加強(qiáng)了上下游環(huán)節(jié)在業(yè)務(wù)處理、信息傳遞等方面的銜接，輔助大量數(shù)據(jù)進(jìn)行再搜集、再加工、再核對(duì)，從而提高了決算及轉(zhuǎn)資效率，也提高了管理質(zhì)量。自動(dòng)竣工決算也改變了設(shè)備臺(tái)賬依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收盤點(diǎn)結(jié)果手工創(chuàng)建的狀況，通過自動(dòng)竣工決算系統(tǒng)，使物資、設(shè)備、資產(chǎn)之間清晰對(duì)應(yīng)，方便了后續(xù)技改大修等資產(chǎn)管理。

（二）自動(dòng)竣工決算是財(cái)力集約管理的重要內(nèi)容

1、夯實(shí)工程財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的內(nèi)在需求。當(dāng)前，電網(wǎng)工程項(xiàng)目日益繁雜，投資主體更加多元，數(shù)量也不斷增加，使得竣工決算編制任務(wù)繁重，難度加大。工程自動(dòng)竣工決算的實(shí)施，能夠大幅提高工程竣工決算編制的效率與質(zhì)量，保證工程及時(shí)轉(zhuǎn)資入賬，夯實(shí)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)。

2、深化資產(chǎn)全壽命周期管理的需要。工程自動(dòng)竣工決算能夠打通工程成本自動(dòng)常態(tài)發(fā)生、逐步歸集至完整形成的全過程價(jià)值鏈條，明確工程建成資產(chǎn)、投運(yùn)設(shè)備、投入物資之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，有助于加強(qiáng)工程建設(shè)全過程的資金管理和成本管控，有助于后續(xù)技改大修等資產(chǎn)全壽命周期的閉環(huán)管理。

（三）自動(dòng)竣工決算是基建財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)

其一，自動(dòng)竣工決算管理是國網(wǎng)公司基建財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要舉措。國網(wǎng)公司明確110KV-750KV電網(wǎng)基建工程是試點(diǎn)應(yīng)用和推廣實(shí)施的重點(diǎn)。這類項(xiàng)目是公司系統(tǒng)最主要的工程類型，投資金額大，標(biāo)準(zhǔn)化程度較高，各方面管理較為規(guī)范。

其二，自動(dòng)竣工決算以實(shí)施工程成本標(biāo)準(zhǔn)化、精益化管理為切入點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)ERP自動(dòng)轉(zhuǎn)資功能為技術(shù)手段，圍繞決算編報(bào)流程的主線，建立決算常態(tài)管控保障機(jī)制，在提升決算編制效率、效果的同時(shí)，更重要的是提升工程全過程業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合度，增強(qiáng)基建財(cái)務(wù)的持續(xù)發(fā)展能力，努力實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)管理由核算反映型向決策支持型轉(zhuǎn)變。

自動(dòng)竣工決算是國網(wǎng)江蘇省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院突破信息壁壘、合理控制成本的有效手段。通過試點(diǎn)實(shí)施不斷加深，廣泛的工程管理人員逐步理解、認(rèn)可，內(nèi)控意識(shí)逐步提升，意識(shí)到要實(shí)現(xiàn)工程全過程協(xié)同管控，協(xié)同推進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行。從工程全壽命周期管理角度出發(fā)，完善管控體系，通過流程監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)，形成良性循環(huán)，最終實(shí)現(xiàn)整體管理水平的提升?！?/p>

（作者單位：國網(wǎng)江蘇省電力公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院）

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（本欄目責(zé)任編輯：王光?。?/p>