彭丹

摘 要：資產(chǎn)評估職業(yè)道德的含義是資產(chǎn)評估師在工作過程中遵守執(zhí)業(yè)紀(jì)律、不斷提高執(zhí)業(yè)能力以及承擔(dān)職業(yè)責(zé)任。隨著資產(chǎn)評估行業(yè)的迅速發(fā)展，我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)越來越受到社會的關(guān)注，因為這不僅關(guān)系到評估師的個人聲譽，更關(guān)系到整個評估行業(yè)的發(fā)展以及一個健康有效的市場秩序的建立。為此需要從個人、行業(yè)以及整個社會層面來加強資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德建設(shè)，完善我國的資產(chǎn)評估師制度。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估師；基本準(zhǔn)則；市場經(jīng)濟；職業(yè)道德機制

上個世紀(jì)八十年代末九十年代初，由于國有企業(yè)改革的需要，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國資產(chǎn)評估行業(yè)開始興起。在加入WTO之后，開始有一些國外的評估公司和資產(chǎn)服務(wù)公司進入我國市場，我國的資產(chǎn)評估行業(yè)在激烈的競爭中面對更大的挑戰(zhàn)與壓力。為合理規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)，2007年11月28日，中央財政部頒發(fā)了包括8項新準(zhǔn)則在內(nèi)的15項資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，這一舉措標(biāo)志著我國的資產(chǎn)評估行業(yè)初步形成了一套統(tǒng)一、規(guī)范的準(zhǔn)則體系，同時新準(zhǔn)則的頒布也在另一方面反映了市場治理結(jié)構(gòu)中交易契約的變化對評估準(zhǔn)則制定的內(nèi)在機制要求。2008年11月28日中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》 《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》，這一舉措更加有力的規(guī)范了資產(chǎn)評估行業(yè)的管理以及對資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的引導(dǎo)。

一、 資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的基本內(nèi)涵

（一）資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的定義

資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的含義是指資產(chǎn)評估師在工作過程中需要遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則和道德規(guī)范，它是社會公德在資產(chǎn)評估行業(yè)的具體體現(xiàn)，主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估師的職業(yè)理想、專業(yè)能力、職業(yè)職責(zé)、職業(yè)態(tài)度和職業(yè)紀(jì)律等方面。其中誠實守信是對評估師最重要也是最基本的要求。

（二）我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的基本內(nèi)容

職業(yè)道德基本準(zhǔn)則是對評估師的職業(yè)品德、紀(jì)律、能力以及執(zhí)業(yè)責(zé)任的一般要求和基本規(guī)范，是制定具體評估準(zhǔn)則的依據(jù)。其中職業(yè)道德具體準(zhǔn)則包括了評估師的各項職業(yè)道德要素，為評估師在工作過程中自覺履行職業(yè)責(zé)任提供進一步的指導(dǎo)。我國的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》分別從基本要求、專業(yè)能力、與委托方、相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系、與其他資產(chǎn)評估師的關(guān)系等方面對資產(chǎn)評估師職業(yè)道德進行規(guī)范與引導(dǎo)。此外根據(jù)職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則制定的職業(yè)道德裁決指南也可以用來判斷評估師的職業(yè)行為是否符合職業(yè)道德要求。

二、加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)的重要性

（一）加強職業(yè)道德建設(shè)是資產(chǎn)評估師職業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，投資主體逐漸呈現(xiàn)多元化，會計信息、資產(chǎn)信息的使用者也日趨廣泛，政府機關(guān)、投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人都需要了解企業(yè)的真實可靠的資產(chǎn)信息。資產(chǎn)評估是評估師個人或團隊作為獨立的第三方來對企業(yè)的資產(chǎn)信息進行評估。作為一種中介服務(wù)，資產(chǎn)評估師出具的評估結(jié)果是建立在獨立、客觀、公正分析的前提上，如果評估師不遵循職業(yè)道德以及法律法規(guī)，不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)道德，提供虛假的評估結(jié)果會危害到委托方或者被評估企業(yè)的合法利益。

（二）加強職業(yè)道德建設(shè)是資產(chǎn)評估行業(yè)生存、發(fā)展的基礎(chǔ)

資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德建設(shè)直接關(guān)系到資產(chǎn)評估行業(yè)整體發(fā)展和市場經(jīng)濟的運行。資產(chǎn)評估師為社會提供服務(wù)時，要擔(dān)當(dāng)起服務(wù)社會的職責(zé)，憑借自己的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，以獨立、客觀的身份發(fā)表公正的意見，維護行業(yè)的良好形象。一旦資產(chǎn)評估師在評估過程中違背了行業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德的要求，損害的不僅僅是個人利益，甚至?xí)茐恼麄€評估行業(yè)的信譽危及整個行業(yè)的形象，破壞良好的市場秩序。

（三）加強職業(yè)道德建設(shè)是我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的重要保證

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境中，良好的職業(yè)道德作為一種無形的社會資本可以讓市場主體借助這種資本來簡化交易程序，降低交易成本最終達成交易。因此當(dāng)市場主體普遍遵守職業(yè)道德時，市場交易就能夠持續(xù)高效的進行。資產(chǎn)評估行業(yè)作為我國當(dāng)代市場經(jīng)濟的重要組成部分，在市場經(jīng)濟有序、穩(wěn)定運行方面起著至關(guān)重要的作用，所以加強職業(yè)道德建設(shè)是保證我國社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展的重要前提。

三、加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)的方法與建議

我國的資產(chǎn)評估行業(yè)自上個世紀(jì)八十年代末興起以來，與之相關(guān)的資產(chǎn)評估師制度以及考核機制也在隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷的修改完善。在不斷進步的同時也存在著一些問題。由于地區(qū)壟斷、信息滯后、不正當(dāng)競爭以及監(jiān)管不到位等因素造成資產(chǎn)評估師不能對企業(yè)價值做出客觀、獨立、公正的判斷。這些不僅僅會影響到當(dāng)事人的切身利益，評估師的職業(yè)發(fā)展，給整體評估行業(yè)和評估機構(gòu)的信譽也造成不良影響， 危害行業(yè)發(fā)展，嚴(yán)重擾亂市場的正常秩序。所以加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)有著重大意義。

（一）制定科學(xué)有效的行業(yè)管理制度

2016年初頒布了《資產(chǎn)評估師職業(yè)資格證書登記辦法》（中評協(xié)[2016]4號）《中國資產(chǎn)評估協(xié)會執(zhí)業(yè)會員管理辦法》（中評協(xié)[2016]5號）。登記辦法中對資產(chǎn)評估師職業(yè)資格證書登記的權(quán)責(zé)劃分、日常管理、定期檢查和懲戒、登記程序以及誠信檔案管理都作了明確的規(guī)定，社會公眾可以提供了查詢資產(chǎn)評估師的相關(guān)專業(yè)信息，這點十分有效地督促評估師誠信執(zhí)業(yè)。

（二）構(gòu)建完善的資產(chǎn)評估師職業(yè)道德機制

首先是從理論層面完善我國的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范，增強評估師職業(yè)道德可操作性，讓資產(chǎn)評估行為本身自覺的維護國家利益、公眾利益、以及相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益。其次成立職業(yè)道德管理的專門機構(gòu)，為每一位資產(chǎn)評估師建立誠信檔案并定期參加檢查。最后建立與完善注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德教育機制，加強評估師的后續(xù)教育與培訓(xùn)期。2016年初頒布的《中國資產(chǎn)評估協(xié)會執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育管理辦法》，不僅能夠保障評估師的權(quán)益，提升專業(yè)勝任能力，也能大大提高職業(yè)道德水平。

（三）加強檢查監(jiān)督力度，建立健全懲戒制度

逐步將資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設(shè)納入制度化、法制化的管理軌道，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)評估行業(yè)提醒與懲戒制度，確保監(jiān)督與制裁機制的良性運作。與此同時構(gòu)建我國的資產(chǎn)評估師職業(yè)道德評估機制，以此為依據(jù)對評估師和評估機構(gòu)進行資質(zhì)分級，使之與企業(yè)規(guī)模效益緊密聯(lián)系，提高資產(chǎn)評估行業(yè)整體職業(yè)道德。

四、結(jié)束語

作為一名合格的資產(chǎn)評估師，在提高專業(yè)勝任能力的同時也要應(yīng)不斷加強自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，養(yǎng)成良好的道德行為與道德習(xí)慣。同時我們清楚的明白加強資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德建設(shè)不僅僅需要個人的努力，還需要來自行業(yè)、社會的監(jiān)督，良好的社會環(huán)境，規(guī)范有效的行業(yè)監(jiān)督體系必不可少。隨著約束機制的建立、健全以及評估人員職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高， 我們可以建立一個公平公正，健康有序的評估行業(yè)，推動中國特色市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。（作者單位：東南大學(xué)）

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