(武漢工商學(xué)院 湖北 武漢 430000)

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淺談上市商業(yè)銀行的信息披露

聞達(dá)

(武漢工商學(xué)院湖北武漢430000)

本文的主要研究對(duì)象是我國(guó)的上市商業(yè)銀行，從宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、監(jiān)管制度這些方面出發(fā)來(lái)研究我國(guó)上市商業(yè)銀行其信息披露問(wèn)題，分析我國(guó)上市商業(yè)銀行信息披露的現(xiàn)狀，然后以這些信息披露的現(xiàn)狀為例子，分析為什么會(huì)有這些信息披露的現(xiàn)狀并提出一些自己建議，所以本文的基本目的就是分析這個(gè)現(xiàn)狀并研究，最終找出如何才能解答這些的答案，為如何提高和完善我國(guó)的上市商業(yè)銀行信息披露這一問(wèn)題提出一些看法。

商業(yè)銀行；信息；披露

中國(guó)銀行業(yè)發(fā)展中一個(gè)急需解決的問(wèn)題——商業(yè)銀行信息披露，這是一個(gè)得到社會(huì)廣泛關(guān)注的問(wèn)題，如何提高信息披露的透明度，在我國(guó)，它是一種理論，一個(gè)重要的問(wèn)題，對(duì)其的研究要和實(shí)踐相結(jié)合起來(lái)。長(zhǎng)期以來(lái)，雖然我國(guó)金融業(yè)起步晚，但是金融業(yè)的發(fā)展特別是其銀行行業(yè)業(yè)發(fā)展相對(duì)較快，但是在發(fā)展的過(guò)程中，隨著其發(fā)展其信息披露出現(xiàn)了許許多多急需解決問(wèn)題，這些弊端有很多，例如，其信息披露不統(tǒng)一，還有信息的真實(shí)與否等諸多弊端，這些問(wèn)題如果不解決，我們金融業(yè)的發(fā)展會(huì)大受其害，難以向前面邁進(jìn)，導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重受到阻礙。

一、上市商業(yè)銀行現(xiàn)狀

在我國(guó)已經(jīng)有許多銀行實(shí)現(xiàn)了國(guó)內(nèi)外的成功上市，比如說(shuō)中國(guó)工商銀行，建行，銀行，深圳發(fā)展，民生投資，浦東，北京，寧波，中國(guó)，南京和一些商業(yè)銀行成功上市，這就要求我們上市商業(yè)銀行要不斷規(guī)范自己的信息披露，從以往的一些上市商業(yè)銀行和金融業(yè)的危機(jī)上可以看出金融活動(dòng)中存在的信息不對(duì)稱這一分布現(xiàn)象,信息對(duì)稱這一現(xiàn)象的根本原因就是披露制度不夠完善，及時(shí)性不夠,包括其披露的時(shí)間、披露的標(biāo)準(zhǔn)等,保證信息的及時(shí)、充分、規(guī)范，而在我國(guó)銀行業(yè)中還是存在這些問(wèn)題，而這些問(wèn)題不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著商業(yè)銀行的成功上市可以看出在未來(lái)其在金融體系的分量會(huì)越來(lái)越重，而當(dāng)前我國(guó)上市商業(yè)銀行缺乏統(tǒng)一的信息披露制度和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)很大，很難調(diào)動(dòng)投資者對(duì)其的信心，而金融業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)比例中占的重量非常大，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很大的不利影響。近年來(lái)，我國(guó)的上市商業(yè)銀行受到的監(jiān)管主要來(lái)自于兩方面，第一是證卷市場(chǎng)，第二是央行，這兩方面的監(jiān)管特別是證卷市場(chǎng)對(duì)上市商業(yè)銀行的信息披露越來(lái)越嚴(yán)格，所以現(xiàn)在我國(guó)上市商業(yè)銀行的制度越來(lái)越完善，根據(jù)這一點(diǎn)上市商業(yè)銀行較其他未上市的商業(yè)銀行相對(duì)來(lái)說(shuō)比較好比較和分析。比如在2014年6月27日，中國(guó)工商銀行的公告，周月秋同志不再履行本行資產(chǎn)托管部總經(jīng)理職責(zé)，在新任資產(chǎn)托管部總經(jīng)理完成相關(guān)任職手續(xù)前，由王立波同志代為行使本行資產(chǎn)托管部總經(jīng)理職責(zé)。

二、上市商業(yè)銀行信息披露的主要問(wèn)題

與國(guó)際上相比，我國(guó)上市商業(yè)銀行披露和國(guó)際上的披露相比有著較大的差距。我國(guó)的上市商業(yè)銀行在定性這方面披露的信息較多,但是在定量信息這一方面,由于我們規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)方面的披露這方面我國(guó)進(jìn)行的比較晚并且在衡量、檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)掌握的不多,從而缺乏大量的管理數(shù)據(jù),這些方面的原因造成的影響就是與國(guó)際要求信息披露的幅度差距較大。會(huì)計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一會(huì)使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)危機(jī)，這就要求日益強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行建立有效的市場(chǎng)約束機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制。

進(jìn)行上市商業(yè)銀行信息披露的原則,其作用在于可以讓使用者針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表上的信息對(duì)當(dāng)年的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行了解，例如，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,根據(jù)這些信息，就可以讓報(bào)表使用者做出正確的預(yù)測(cè)和計(jì)劃。當(dāng)今世界上銀行的破產(chǎn)，這些破產(chǎn)的原因就是會(huì)計(jì)信息的問(wèn)題，就好比如說(shuō)金融衍生品這些投資項(xiàng)目，這個(gè)投資項(xiàng)目雖然能夠形成為基礎(chǔ)金融工具提供有效的對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)以外，也蘊(yùn)含著巨大的安全隱患。

在現(xiàn)在這個(gè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，提高上市商業(yè)銀行的信息披露的可比性是一個(gè)刻不容緩的問(wèn)題。就我國(guó)的上市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，自身愿意規(guī)范披露很少和我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)每年要求披露范圍不同，這就造成其披露的信息能以和以往的相比，統(tǒng)計(jì)中記錄的難以實(shí)行對(duì)比，缺乏可比性，而與國(guó)際上面相比，我國(guó)上市商業(yè)銀行的信息披露不怎么完善，信息披露較國(guó)際相比也比較缺乏可比性，正對(duì)于市場(chǎng)變化莫測(cè)這一點(diǎn)，其自身蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)就很大。

三、問(wèn)題改善對(duì)策的思考

(一)改善評(píng)估環(huán)境

由于我國(guó)上市商業(yè)銀行的起步較晚，所以可以借鑒國(guó)際上銀行的做法和巴塞爾委員會(huì)提出的關(guān)于信息披露制度統(tǒng)一的建議，結(jié)合我國(guó)自身的特點(diǎn)制定相應(yīng)的政策。在這方面，我們可以加強(qiáng)各監(jiān)管部門之間的聯(lián)系，讓這些部門共同制定策略，從而避免監(jiān)管方面出現(xiàn)不協(xié)調(diào)問(wèn)題，并且建立統(tǒng)一的市場(chǎng)約束機(jī)制，充分的發(fā)揮市場(chǎng)這只無(wú)形的手的作用，例如說(shuō)對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行可以要求其要有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和統(tǒng)一的對(duì)外公開披露信息制度，監(jiān)管部門之間相互聯(lián)系，并且學(xué)習(xí)國(guó)際上先進(jìn)的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的特點(diǎn)，相互之間共同討論披露制度的幅度要求，統(tǒng)一信息披露的要求和建立完善市場(chǎng)約束機(jī)制，這樣市場(chǎng)也能充分的發(fā)揮其約束作用。監(jiān)管機(jī)制難以保證自己不出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，統(tǒng)一的建立披露制度和加上市場(chǎng)，兩者之間形成互補(bǔ)，這樣就能統(tǒng)一我國(guó)上市商業(yè)銀行的信息披露制度，讓上市商業(yè)銀行信息披露達(dá)到統(tǒng)一的規(guī)范，從根本程度上減少披露信息不規(guī)范和加強(qiáng)其具體的操作性，減少風(fēng)險(xiǎn)，從而讓我國(guó)金融業(yè)健康有序的發(fā)展。

我國(guó)的金融業(yè)起步較晚，投資項(xiàng)目比較單一，依照著新巴塞爾協(xié)議中的一系列要求，我國(guó)上市商業(yè)銀行中的投資項(xiàng)目與國(guó)際上相比其透明度顯著不夠，而我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在審計(jì)方面也難免會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，所以這就造成投資項(xiàng)目透明度缺乏。針對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行的投資項(xiàng)目透明度不夠的問(wèn)題，我們可以建立銀行的外部審計(jì)制度。例如，世界上很多西方國(guó)家也是采用的這種方法來(lái)對(duì)銀行進(jìn)行監(jiān)管，這樣做的好處就是有獨(dú)立的會(huì)計(jì)審計(jì)管理模式，可以讓我國(guó)上市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度得到充分的提高。比如說(shuō)金融衍生品這些投資項(xiàng)目，由于發(fā)展的時(shí)間比較短，其披露制度還不夠完善，而銀行自身也缺乏對(duì)其披露的意愿，而在外部審計(jì)制度下，就可以請(qǐng)外部的會(huì)計(jì)來(lái)審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)審計(jì)師)，對(duì)這些金融衍生品的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，這樣可以對(duì)其披露透明度有著充分的提高，金融衍生品往往伴隨著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)其到期日和公允價(jià)值進(jìn)行審計(jì)，這些信息也可以使投資者做出正確的選擇，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。建立外部審計(jì)制度具有很重要的意義，因?yàn)槲覈?guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)在審計(jì)方面工作量大，這些規(guī)范的中街機(jī)構(gòu)可以代替監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)一些監(jiān)管工作，運(yùn)用他們專業(yè)的知識(shí)來(lái)提高我國(guó)上市商業(yè)銀行投資項(xiàng)目披露度的透明，還可以提高其監(jiān)管的有效性，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)相互聯(lián)系，形成互補(bǔ)，來(lái)完成審計(jì)投資項(xiàng)目這一工作。而對(duì)投資項(xiàng)目的透明度披露，可以很好改善我國(guó)上市商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平，這樣也可以提高我國(guó)上市商業(yè)銀行投資項(xiàng)目在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力和降低我國(guó)金融業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

[1]劉廣義.論上市公司會(huì)計(jì)信息披露[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2012,22:59-60.

[2]關(guān)星辰.我國(guó)證券市場(chǎng)信息披露制度研究[J].時(shí)代金融,2012,33:30-31.

[3]陳婷.有關(guān)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露制度研究[J].財(cái)經(jīng)界,2012,08:44-45.

[4]藍(lán)文永,劉鍵.我國(guó)上市銀行信息披露有效性分析[J].會(huì)計(jì)之友,2011，05:20-22.

聞達(dá)(1994-)，男，漢族，湖北羅田人，本科，武漢工商學(xué)院