霍 倩 倩

(四川外國語大學(xué)，重慶 沙坪壩 400031)

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我國出口退稅制度存在的問題及應(yīng)對措施

霍 倩 倩

(四川外國語大學(xué)，重慶 沙坪壩 400031)

摘要：隨著我國加入WTO，對外貿(mào)易迅速發(fā)展，國家經(jīng)濟實力不斷增強，為了促進國際貿(mào)易交流、刺激出口，出口退稅政策已經(jīng)成為我國發(fā)展對外貿(mào)易和進行宏觀調(diào)控主導(dǎo)性政策工具之一。但我國正處于經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展中，各項政策制度尚不完善，仍有許多需要解決的問題。綜述我國現(xiàn)行出口退稅的現(xiàn)狀及其在我國對外貿(mào)易中所起的作用，在分析問題的前提下，根據(jù)理論以及實踐提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：出口退稅;國際貿(mào)易;現(xiàn)狀問題;應(yīng)對措施

近年來，我國進出口貿(mào)易總額不斷增長，趕上并超過美國，成為世界貿(mào)易第一大國，這對中國的對外貿(mào)易發(fā)展具有重要意義。服務(wù)貿(mào)易所占份額逐年增加，成為對外貿(mào)易新的增長點，為我國對外貿(mào)易的發(fā)展提供了方向和動力?，F(xiàn)今世界經(jīng)濟貿(mào)易結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，我國也要在走可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的同時不斷轉(zhuǎn)變出口結(jié)構(gòu)和措施，重視并努力提升服務(wù)貿(mào)易的競爭力，讓出口退稅這一宏觀調(diào)控工具發(fā)揮其對出口行業(yè)的引導(dǎo)作用。

1我國出口退稅的現(xiàn)狀

2015年前三個月我國出口退稅總額3 330億元,同比增長20.2%。數(shù)據(jù)顯示我國出口退稅總額不斷增加，這將會有效地刺激外貿(mào)出口的增加。為了健全和完善出口退稅工作,稅務(wù)總局實施了全新的退稅管理辦法規(guī)范。要求有關(guān)部門嚴格按照程序和規(guī)定辦理期限進行快速審批,協(xié)助企業(yè)快速辦理有關(guān)手續(xù)，促進外貿(mào)出口。稅務(wù)總局要求有關(guān)部門對尚未徹底清理的出口退稅工作進行排查并及時處理核查，對有關(guān)出口退稅存在的問題要及時通告有關(guān)出口企業(yè)，使其樹立敏銳的風(fēng)險識別意識，并不斷做好風(fēng)險防范，對于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險問題做好應(yīng)對工作，及時總結(jié)歸納問題出現(xiàn)的原因并做好下一步的防范工作。

表1

近年我國進出口貿(mào)易總額的數(shù)據(jù)　單位:億美元

數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計年鑒2015

數(shù)據(jù)直觀顯示，我國進出口總額不斷攀升，處于貿(mào)易順差的地位，相對處于貿(mào)易優(yōu)勢。對外出口貿(mào)易對于我國國民經(jīng)濟總量的發(fā)展起到拉動作用，并且國家出口結(jié)構(gòu)的變化相應(yīng)地會對國家內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成產(chǎn)生重要影響。出口退稅政策是一種宏觀政策性工具，它能夠體現(xiàn)出國家在一定時期內(nèi)的經(jīng)濟、財政、價格以及對外貿(mào)易的基本政策，在一定程度上影響出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。一般情況下，對外貿(mào)易的發(fā)展較依賴國家出口退稅的高低，出口退稅對于出口企業(yè)來說是一筆很大的流動資金，有了它將能更好地促進企業(yè)生產(chǎn)，企業(yè)擴大生產(chǎn)可以促進對外出口，增加我國經(jīng)濟收益，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。

2我國出口退稅制度存在的問題

關(guān)注探討出口退稅政策的變化對于促進國際收支平衡、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進對外貿(mào)易的發(fā)展和調(diào)整我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)有重要的意義。我國出口退稅制度尚存在不足，主要問題有以下幾個方面：

2.1出口退稅制度不完善

要做到稅務(wù)和出口企業(yè)的權(quán)責(zé)是對等的，使出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)達到最優(yōu)，國家的財政稅收和支出對等，這三項是出口退稅機制發(fā)揮作用的基本條件。我國出口退稅政策中退稅率和退稅分擔(dān)機制根據(jù)不同經(jīng)濟階段的要求調(diào)整后以促進經(jīng)濟的發(fā)展，但是“征多少退多少”理想尚未實現(xiàn)，也沒能真正實現(xiàn)“零稅率”,其中最重要的原因是出口退稅政策中征退中央和地方分擔(dān)不夠明確。舊的政策中，出口退稅的返還部分是由中央財政負擔(dān),征稅部分則由中央和地方共同享有,這就使中央財政負擔(dān)較重,累積欠稅嚴重。新實施的退稅政策中則明確規(guī)定,出口退稅的分擔(dān)由中央和地方共同負責(zé)。新政策能夠更好地處理財貿(mào)關(guān)系，協(xié)調(diào)中央和地方以促進對外貿(mào)易和經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。然而，新的出口退稅額分擔(dān)機制也并不完善，我國出口退稅政策對出口產(chǎn)品包含的部分增值稅無法退還,致使與其他國家相比出口成本偏高；我國目前對出口產(chǎn)品中的國內(nèi)增值稅的退稅實行的是非一致性的政策措施；我國當前的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中仍然以低附加值的勞動密集型產(chǎn)品為主,但是我國也正在逐漸失去勞動力優(yōu)勢，國外市場對這類產(chǎn)品供給充足,國際上大部分進口國對這類產(chǎn)品的需求彈性較大,對其價格的變化較為敏感,如果提高出口商品價格將會減少出口。我國所有出口商品的價格彈性約為-0.46,即出口價格每下降1個百分點將導(dǎo)致出口收入上升0.46個百分點。

2.2出口退稅管理不規(guī)范，存在偷稅騙稅問題

我國在不同地區(qū)實行的出口退稅的差異性較大，對于不同類型的企業(yè)也實行不同的分類管理退稅制度，這就使得審批監(jiān)管上程序繁雜。出口退稅法律制度不完善，執(zhí)法缺乏有效的統(tǒng)一性、規(guī)范性，造成稅負不均。出口退稅管理上缺乏規(guī)范性、管理不完善導(dǎo)致騙稅現(xiàn)象仍然時有發(fā)生，并且出口退稅額存在失實的情況，征稅機關(guān)和退稅機關(guān)缺乏有效的信息交流，給不法分子以可乘之機。

由于管理不盡完善，存在許多偷稅騙稅的行為，造成我國經(jīng)濟利益的損失。騙取出口退稅的大多因為執(zhí)法部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和監(jiān)督、稅收管理方式落后以及企業(yè)公民稅務(wù)意識淡薄。新的機制實施以前，因退稅負擔(dān)機制不夠合理，地方政府不能有效打擊出口偷騙退稅，國家在管理偷騙出口退稅工作中未能制定有效的措施，地方政府、有關(guān)機構(gòu)工作懈怠，造成我國稅收的大量流失。

2.3我國出口退稅政策調(diào)整頻繁

出口退稅率、財政分擔(dān)機制等主要的構(gòu)成要素頻繁調(diào)整，致使出口退稅政策不夠穩(wěn)定缺乏連續(xù)性，不利于納稅人及管理機關(guān)的操作和執(zhí)行。自1994年改革實施以來，我國出口退稅政策調(diào)整頻繁，但其主要目的是促進我國商品的對外輸出，出口增加就會使國內(nèi)經(jīng)濟得到轉(zhuǎn)變發(fā)展，擴大出口創(chuàng)匯增加外匯儲備。國家為了更好地實現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟的目的，自出口退稅政策實施以來歷經(jīng)數(shù)次大調(diào)整，在國家處于不同的經(jīng)濟階段時期根據(jù)當時的現(xiàn)實情況發(fā)揮了重要作用。當前出口退稅稅率經(jīng)過連續(xù)多次上調(diào)后,涉及5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔,但是,我國海關(guān)稅則目錄上的出口商品稅號總計達13 000多個,目前六個檔次的出口退稅率顯得過于籠統(tǒng)和集中。

3對于完善我國出口退稅制度的建議

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國在國際市場上貨物進出口總額不斷增加，成為首屈一指的貿(mào)易大國，現(xiàn)有的出口退稅模式不斷面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，及時處理出現(xiàn)的問題，就要調(diào)整完善現(xiàn)有的出口退稅制度，加強出口退稅政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，以促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及效率的提高，實現(xiàn)退稅主體——企業(yè)的公平競爭。綜合我國國情提出幾點建議：

3.1完善我國出口退稅制度,做到有章可循

按照國際慣例，以營造良好的公平競爭環(huán)境為目的，對于符合國家政策要求的企業(yè)準予其擁有完全進出口經(jīng)營權(quán)，這需要構(gòu)建規(guī)范科學(xué)統(tǒng)一的出口退稅管理制度。在規(guī)范的法律環(huán)境下出口企業(yè)將能更好地發(fā)揮各自的優(yōu)勢和主觀能動性，政府給予政策指導(dǎo)，依法做好對企業(yè)的出口退稅的征退工作，避免盲目性，按照規(guī)范的流程不僅會提高政府的辦事效率，而且會使企業(yè)的生產(chǎn)有序高效地進行，及時的資金返還能夠促進企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。比較而言，實行“免、抵、退”的方式將會大大緩解出口企業(yè)的資金問題，征管部門不會實質(zhì)性地抽取企業(yè)的資金，這將會促進企業(yè)的生產(chǎn)和對外貿(mào)易的發(fā)展，并且可以簡化出口企業(yè)辦理退稅的手續(xù)，實現(xiàn)征退一體化，進而提高稅務(wù)部門的工作效率，彌補退稅管理中存在的漏洞，可以起到預(yù)防出口偷稅騙稅的作用。

3.2創(chuàng)建新的監(jiān)督機制，以完善對出口退稅的管理

促進國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展，不斷完善出口退稅監(jiān)管，要加快出口退稅審核進度，嚴格貫徹執(zhí)行出口退免稅管理規(guī)范，并細化規(guī)范出口退稅內(nèi)部審批流程，有效改善退稅管理。強化征管措施是完善出口退稅管理的前提，世界各國出口退稅的管理都以科學(xué)完善的稅收征管為首要前提，使征退稅更好地結(jié)合，操作簡便。努力促進出口退稅的征退一體化進程，讓負責(zé)稅收征管的機關(guān)全權(quán)負責(zé)征稅和退稅，提高退稅流程的透明度。

3.2.1簡化出口退稅程序，加快出口企業(yè)資金流通

流動資產(chǎn)是企業(yè)重要的生產(chǎn)動力，如果退稅程序較為復(fù)雜，企業(yè)得到退稅資金就會緩慢，就可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏資金購買生產(chǎn)材料維持擴大生產(chǎn)，以致影響企業(yè)發(fā)展。因此，有關(guān)退稅機關(guān)要精簡退稅程序，及時快捷地返還企業(yè)出口退稅，以減少出口企業(yè)資金壓力，促進企業(yè)發(fā)展。

3.2.2加強有關(guān)部門協(xié)調(diào)，打擊偷稅騙稅行為

出口退稅的管理工作需要稅務(wù)、財政、海關(guān)、外匯等部門相互協(xié)調(diào)，有關(guān)部門各司其職，共同協(xié)作，齊抓共管，以促進我國稅收工作的運行。稅務(wù)部門要依法征稅，規(guī)范化管理；財政部門要根據(jù)實時情況，積極會同其他有關(guān)部門做好有關(guān)工作，共同加強對出口退稅的監(jiān)管；外貿(mào)主管部門要加強對出口企業(yè)的管理，引導(dǎo)出口企業(yè)做好稅務(wù)工作，規(guī)范進出口經(jīng)營行為；出口企業(yè)要誠信經(jīng)營，依法納稅，依法退稅。

3.3增強出口退稅政策的連續(xù)、穩(wěn)定性

出口退稅制度是我國一項重要的財稅政策，是宏觀調(diào)控的工具之一，但我國出口退稅立法秩序缺乏規(guī)范性，頻繁的調(diào)整使其缺乏連續(xù)性和穩(wěn)定性。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和世界經(jīng)濟形勢的不斷演化，國際間的企業(yè)競爭愈來愈強，頻繁的調(diào)整不利于出口企業(yè)制定長遠的發(fā)展目標和準確定位，從而在競爭中失去主動權(quán)和優(yōu)勢。這就需要我國出口退稅政策明確目標，通過法律形式規(guī)范各要素，從而更好地發(fā)揮出口退稅的調(diào)控作用。處在改革中就必然要求政策的不斷完善，為保持出口退稅制度的時效性，應(yīng)當在保持出口退稅制度總體穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上,依據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟形勢和國際經(jīng)濟貿(mào)易形勢，做出適時性的、針對性的調(diào)整，在穩(wěn)定中實現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟、促進貿(mào)易發(fā)展的目標。政府部門應(yīng)當積極創(chuàng)造良好的政策環(huán)境來促進出口退稅制度的科學(xué)有效運行，保持政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性的同時不斷健全完善出口退稅政策。

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責(zé)任編輯：李增華

中圖分類號：D922.22

文獻標志碼：A

文章編號：1674-6341(2016)02-0030-02

作者簡介：霍倩倩(1991—)，女，河南項城人，在讀碩士研究生。研究方向：國際商務(wù)。

收稿日期：2016-01-10

doi:10.3969/j.issn.1674-6341.2016.02.013