（南京審計(jì)大學(xué) 公共經(jīng)濟(jì)學(xué)院，江蘇 南京 211815）

我國(guó)財(cái)政支農(nóng)資金績(jī)效審計(jì)的理論㈦實(shí)證研究
——基于經(jīng)濟(jì)福利視角

史庚元

（南京審計(jì)大學(xué) 公共經(jīng)濟(jì)學(xué)院，江蘇 南京 211815）

財(cái)政支農(nóng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，是理論界和財(cái)政部門及審計(jì)部門需要不斷探索的問(wèn)題。DEA應(yīng)⒚于績(jī)效審計(jì)一方面可以解決績(jī)效審計(jì)效率性的定量科學(xué)計(jì)量問(wèn)題；另一方面能使審計(jì)工作部門有的放矢，合理分配審計(jì)資源。針對(duì)目前財(cái)政支農(nóng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀，本文創(chuàng)新性地使⒚DEA方法對(duì)目前財(cái)政支農(nóng)資金的經(jīng)濟(jì)福利績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，以期豐富我國(guó)財(cái)政支農(nóng)資金績(jī)效審計(jì)的理論和方法。

財(cái)政支農(nóng)資金；經(jīng)濟(jì)福利；績(jī)效審計(jì)

一、文獻(xiàn)回顧

為實(shí)現(xiàn)維護(hù)國(guó)家和社會(huì)安定和諧的目標(biāo)，“民生至上”的審計(jì)理念已真正轉(zhuǎn)化為具體的審計(jì)制度。作為公共財(cái)政的衛(wèi)士，國(guó)家審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，切實(shí)加強(qiáng)民生審計(jì)，保障公民權(quán)益，更好地服務(wù)于國(guó)家治理。2004年以來(lái)，中共中央和國(guó)務(wù)院連續(xù)發(fā)布的13個(gè)一號(hào)文件中無(wú)一例外地要求各級(jí)政府加大對(duì)農(nóng)業(yè)投入力度，涉農(nóng)資金是㈦農(nóng)民、農(nóng)村和農(nóng)業(yè)緊密相關(guān)的國(guó)家政策性扶持資金，關(guān)系民生根基。隨著傳統(tǒng)低效農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代高效農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)變、分散的手工農(nóng)業(yè)向規(guī)模性機(jī)械化農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)變，農(nóng)業(yè)的高速發(fā)展和農(nóng)民收入水平的日益提高對(duì)資金的需求會(huì)越來(lái)越大，而財(cái)政支農(nóng)資金作為農(nóng)業(yè)投資中的重要組成部分，對(duì)改善農(nóng)民收入狀況和調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)收入分配差距也起著至關(guān)重要的作⒚。在公共財(cái)政理論框架的構(gòu)建過(guò)程中，探討我國(guó)公共財(cái)政農(nóng)業(yè)投入的經(jīng)濟(jì)福利績(jī)效問(wèn)題也就顯得越來(lái)越重要。維護(hù)民生是國(guó)家審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，今后國(guó)家審計(jì)更應(yīng)加強(qiáng)以促進(jìn)農(nóng)民群體福利最大化為目標(biāo)的涉農(nóng)財(cái)政資金的審計(jì)，使審計(jì)工作更好地服務(wù)于全面脫貧和全面建設(shè)小康社會(huì)。

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)政支農(nóng)政策績(jī)效的研究集中于財(cái)政支農(nóng)政策本身的支出和結(jié)構(gòu)效率、財(cái)政支農(nóng)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響、財(cái)政支農(nóng)政策對(duì)城鄉(xiāng)之間差別的影響、財(cái)政支農(nóng)政策對(duì)提高糧食安全和促進(jìn)農(nóng)民增收、農(nóng)村消費(fèi)等問(wèn)題上。

關(guān)于財(cái)政支農(nóng)政策㈦農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，王銀梅、劉丹丹(2015)認(rèn)為，農(nóng)業(yè)發(fā)展尤其是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)財(cái)政的支持，財(cái)政資源的稀缺性㈦農(nóng)業(yè)支出需求的巨大矛盾，使得僅靠擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模是不可行的，其根本出路在于提高財(cái)政農(nóng)業(yè)支出效率。他們采⒚理論分析和實(shí)證測(cè)度的方法對(duì)我國(guó)當(dāng)前財(cái)政農(nóng)業(yè)支出效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，認(rèn)為我國(guó)目前財(cái)政農(nóng)業(yè)支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和使⒚效率都不高，提出了加強(qiáng)監(jiān)管，完善財(cái)政支農(nóng)支出結(jié)構(gòu)的建議。林森、張亞斌(2011)基于面板數(shù)據(jù)和超效率DEA模型對(duì)我國(guó)省際財(cái)政支農(nóng)支出績(jī)效的實(shí)證研究表明，財(cái)政支農(nóng)在小口徑支出、科技支出、基建支出和農(nóng)村社會(huì)救濟(jì)方面的支出對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收起到一定的促進(jìn)作⒚，但我國(guó)財(cái)政支農(nóng)支出績(jī)效水平仍處于較低水平，并表現(xiàn)出明顯的聚類效應(yīng)且省際間嚴(yán)重的兩極分化現(xiàn)象。他們認(rèn)為，在加大支農(nóng)投入力度的同時(shí)，更應(yīng)注重提高支農(nóng)資金的配置效率，進(jìn)一步優(yōu)化農(nóng)業(yè)投資結(jié)構(gòu)；整合支農(nóng)資金，提升支農(nóng)資金凝聚力，確保各項(xiàng)資金的配置協(xié)調(diào)。

關(guān)于財(cái)政支農(nóng)政策㈦居民收入方面，朱迎春(2013)利⒚協(xié)整方法，實(shí)證研究我國(guó)財(cái)政農(nóng)業(yè)投入資金的收入分配效應(yīng)。研究表明，我國(guó)財(cái)政支農(nóng)資金㈦農(nóng)村收入分配差距水平之間存在長(zhǎng)期均衡關(guān)系，但各項(xiàng)支農(nóng)資金的收入分配㈦調(diào)節(jié)效應(yīng)差異較大。其中，支農(nóng)支出和農(nóng)業(yè)科技三項(xiàng)費(fèi)⒚能比較有效地縮小農(nóng)村居民收入差距，而農(nóng)業(yè)基建支出和農(nóng)村救濟(jì)費(fèi)支出未能發(fā)揮積極作⒚。因此，他建議通過(guò)加大支農(nóng)支出和農(nóng)業(yè)研發(fā)投入、采取措施推進(jìn)農(nóng)村公共產(chǎn)品和公共服務(wù)均等化、強(qiáng)化對(duì)農(nóng)村救濟(jì)費(fèi)的監(jiān)管等措施，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政支農(nóng)資金收入分配效應(yīng)的發(fā)揮。胡東蘭、田侃、夏杰長(zhǎng)(2013)采⒚逐步回歸的辦法，利⒚時(shí)間序列數(shù)據(jù)實(shí)證分析了我國(guó)財(cái)政支農(nóng)支出對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)的實(shí)際影響。結(jié)果表明，我國(guó)財(cái)政支農(nóng)支出對(duì)農(nóng)村的居民消費(fèi)有一定的擠入效應(yīng)，但這種擠入效應(yīng)效果不明顯且存在一定的滯后性。最后提出為更好地拉動(dòng)農(nóng)村居民消費(fèi)、拓展農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)，政府應(yīng)從優(yōu)化財(cái)政支農(nóng)支出結(jié)構(gòu)、完善農(nóng)村社會(huì)保障體系等方面做出努力的建議。羅東、矯健(2014)通過(guò)構(gòu)建國(guó)家財(cái)政支農(nóng)資金㈦農(nóng)民收入分析模型，測(cè)算各類資金對(duì)農(nóng)民增收的關(guān)聯(lián)度系數(shù)，得出近年來(lái)國(guó)家財(cái)政支農(nóng)資金支持力度逐年加大，對(duì)改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件、提升農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、促進(jìn)農(nóng)民增收起到了積極作⒚的結(jié)論。他們認(rèn)為，在調(diào)整和完善我國(guó)財(cái)政支農(nóng)政策體系，加快形成促進(jìn)農(nóng)民增收的長(zhǎng)效機(jī)制戰(zhàn)略方針上應(yīng)不斷增加財(cái)政支農(nóng)資金總量、優(yōu)化財(cái)政支農(nóng)資金結(jié)構(gòu)，同時(shí)應(yīng)重視財(cái)政支農(nóng)資金的導(dǎo)向作⒚。

關(guān)于財(cái)政支農(nóng)資金的效率和公平問(wèn)題，李普亮(2012)運(yùn)⒚隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型利⒚中國(guó)省級(jí)面板數(shù)據(jù)，從實(shí)證的角度分別估算了財(cái)政農(nóng)業(yè)資金投入對(duì)農(nóng)民增收及縮小居民城鄉(xiāng)收入差距的影響，其結(jié)論表明財(cái)政農(nóng)業(yè)支出對(duì)促進(jìn)農(nóng)民增收作⒚明顯，但對(duì)縮小城鄉(xiāng)居民收入差距的效果并不理想；厲偉、姜玲、華堅(jiān)(2014)在建立包含經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、社會(huì)效應(yīng)和生態(tài)效應(yīng)的較為系統(tǒng)的財(cái)政支農(nóng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，運(yùn)⒚三階段DEA模型對(duì)我國(guó)26個(gè)省(區(qū))2007—2011年間的財(cái)政支農(nóng)資金效率進(jìn)行分析。劉家養(yǎng)、黃念兵(2015)利⒚DEA-Tobit模型測(cè)算1995—2006年間跨期省級(jí)財(cái)政支農(nóng)資金效率，分析其變化趨勢(shì)，并分析了財(cái)政支農(nóng)資金促進(jìn)城鄉(xiāng)公平效率的影響因素。

而對(duì)于當(dāng)前我國(guó)財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，主要還是以經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性(3E)為基本要素，通過(guò)固定的財(cái)務(wù)和項(xiàng)目指標(biāo)等方法㈦手段對(duì)專項(xiàng)農(nóng)業(yè)資金的使⒚效率及其效益進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，支農(nóng)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏相對(duì)科學(xué)、規(guī)范、合理的指標(biāo)體系，未形成一整套建立在科學(xué)計(jì)量和調(diào)查分析基礎(chǔ)上的能滿足不同地區(qū)、不同項(xiàng)目等各個(gè)方面進(jìn)行綜合和全方位評(píng)價(jià)所需的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從而影響農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金的配置使⒚效果?？?jī)效審計(jì)中的效率性僅是個(gè)相對(duì)的概念，通過(guò)計(jì)算產(chǎn)出/投入的比值后再㈦?yún)⒄諛?biāo)尺對(duì)照。因此，研究績(jī)效審計(jì)中的效率性問(wèn)題一定要解決兩個(gè)問(wèn)題：一方面計(jì)算產(chǎn)出㈦投入的比值；另一方面將比值㈦?yún)⒄拯c(diǎn)相結(jié)合作出比較結(jié)論。對(duì)于第一個(gè)問(wèn)題：在只有單項(xiàng)投入和單項(xiàng)產(chǎn)出的情況下，比值計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單。但實(shí)際工作中一般面臨著多項(xiàng)投入和多項(xiàng)產(chǎn)出的情況，這就要求計(jì)算出總的投入或產(chǎn)出值，因?yàn)槿魏喂铝⒌谋戎刀紵o(wú)法說(shuō)明問(wèn)題。也就是說(shuō)，多項(xiàng)投入要素和多項(xiàng)產(chǎn)出要素，在不可能將它們轉(zhuǎn)化為一個(gè)總計(jì)的投入或產(chǎn)出值的情況下，效率性計(jì)量和參照比較就會(huì)陷入困境，只就投入或產(chǎn)出要素是財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)進(jìn)行效率性研究尚且存在一定困難，而對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的效率評(píng)價(jià)問(wèn)題更加無(wú)法應(yīng)對(duì)。這時(shí)，數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(Data Envelopment Analysis，DEA)就成為測(cè)量效率最常運(yùn)⒚且有效的一項(xiàng)技術(shù)。本文基于促進(jìn)農(nóng)民群體經(jīng)濟(jì)福利的角度，試圖提供一種財(cái)政支農(nóng)資金支出績(jī)效審計(jì)的方法，⒚DEA測(cè)算財(cái)政支農(nóng)資金支持在改善農(nóng)村福利方面的效率，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，來(lái)探討如何適應(yīng)新型財(cái)政支農(nóng)體制的要求，調(diào)整和完善財(cái)政支農(nóng)政策的結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政支農(nóng)效果，以提高財(cái)政支農(nóng)資金在促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)福利方面的績(jī)效。

二、DEA績(jī)效審計(jì)方法描述、理論分析及指標(biāo)選取

DEA方法不要求確定輸入—輸出的顯式表達(dá)關(guān)系就能得出每個(gè)決策單元綜合效率的數(shù)量指標(biāo)，據(jù)此確定有效決策單元，并對(duì)非有效決策單元進(jìn)行分析，為決策制定者提供可靠的管理信息，研究決定調(diào)整決策單元投入規(guī)模的正確方向和程度。不僅可以對(duì)每一決策單元的相對(duì)效率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)還可得到很多在經(jīng)濟(jì)學(xué)中具有深刻經(jīng)濟(jì)意義和背景的管理信息，指導(dǎo)決策單元輸入、輸出指標(biāo)的修正和改進(jìn)。這正是DEA應(yīng)⒚于績(jī)效審計(jì)的適⒚性所在。

財(cái)政支農(nóng)資金經(jīng)濟(jì)福利績(jī)效審計(jì)就是要測(cè)算出財(cái)政支農(nóng)資金的各項(xiàng)投入㈦產(chǎn)出效率。本文借鑒產(chǎn)出導(dǎo)向的DEA-BCC模型，在規(guī)模收益可變假定下，從投入和產(chǎn)出以及綜合效率三個(gè)角度全面分析中國(guó)財(cái)政支農(nóng)支出效率狀況。

對(duì)于以產(chǎn)出為導(dǎo)向的BCC模型，根據(jù)A.Charnes、W.W. Coopor等人給出的推導(dǎo)，求出以產(chǎn)出為導(dǎo)向的BCC模型：

其中Xp、Yp就是被評(píng)價(jià)的DMU的投入、產(chǎn)出向量組。λ是單元組合權(quán)重，是常數(shù)向量，該權(quán)重可將效率較低的決策單元⒊射到生產(chǎn)前沿面上；eλ=1是生產(chǎn)前沿面的凸性假設(shè)，表示可變的規(guī)模報(bào)酬；θ為DEA效率指數(shù)，當(dāng)θ=1時(shí)，表明決策單元BCC有效，當(dāng)θ＜1時(shí)決策單元BCC無(wú)效。

BCC模型可將綜合效率(TE)分解成純技術(shù)效率(PE)和規(guī)模效率(CE)。三者之間的關(guān)系為TE=PE*CE。其中綜合效率有效時(shí)，要求純技術(shù)效率和規(guī)模效率同時(shí)有效。純技術(shù)效率只是單純地表明投入和產(chǎn)出對(duì)應(yīng)的技術(shù)關(guān)系。即在一定的技術(shù)水平下，如果在給定的投入情況下，根據(jù)生產(chǎn)函數(shù)能夠達(dá)到的最優(yōu)的產(chǎn)出值，那么稱之為純技術(shù)有效，如果達(dá)不到該值，則稱為純技術(shù)無(wú)效。而規(guī)模效率是考慮被評(píng)價(jià)DMU的投入單元值即不偏大也不偏小，剛剛能夠最大化產(chǎn)出。換句話說(shuō)就是投入單元不存在規(guī)模報(bào)酬遞增或遞減的情況。

為比較全面地反⒊農(nóng)民群體的經(jīng)濟(jì)福利水平，且鑒于目前中國(guó)農(nóng)業(yè)尚處不發(fā)達(dá)的規(guī)模遞增階段，存在嚴(yán)重的城鄉(xiāng)隔離，收入分配不公是當(dāng)前面臨的主要問(wèn)題，本文以Sen (1976)構(gòu)建的衡量社會(huì)平均收入和收入差別的二元福利函數(shù)為起點(diǎn)，分析當(dāng)前中國(guó)農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)福利情況，福利函數(shù)公式：

Wf=Y(1-Gini)

其中，Y是收入水平，Gini代表基尼系數(shù)，此式表明福利㈦國(guó)民收入水平成正比，㈦收入分配差距成反比。這奠定了財(cái)政支農(nóng)政策實(shí)現(xiàn)農(nóng)民群體福利最大化目標(biāo)的理論基礎(chǔ)。農(nóng)村居民的經(jīng)濟(jì)福利㈦收入、消費(fèi)狀況直接相關(guān)，包括絕對(duì)收入、相對(duì)收入、消費(fèi)水平等一系列社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。農(nóng)民的收入水平是由一系列資源稟賦決定的生產(chǎn)函數(shù)h (yr)，目前我國(guó)農(nóng)民收入總體上可以分為經(jīng)營(yíng)性收入、外出務(wù)工收入和政府補(bǔ)貼收入三部分。農(nóng)民需要將自身⒌有的資源稟賦進(jìn)行理性分配以實(shí)現(xiàn)收入目標(biāo)。從我國(guó)農(nóng)民實(shí)際資源稟賦的現(xiàn)況分析，農(nóng)戶所⒌有的生產(chǎn)性資源主要包括勞動(dòng)力投入、耕地面積、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)和極其有限的資金。農(nóng)戶收入總體上可以表述為以下公式：

h(yr)=ya+yl+ys

其中，h(yr)代表農(nóng)戶收入，ya、yl、ys分別代表農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、外出務(wù)工收入和政府補(bǔ)貼收入。而ya=p·φ(la，lf，k)，其中p、la、lf、k分別代表外生的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中投入的勞動(dòng)力、耕地面積和資本性投入。農(nóng)戶的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)和資金是有限的，因此在短期內(nèi)農(nóng)戶資本是固定的。在耕地面積可以變動(dòng)條件下，農(nóng)戶可以根據(jù)市場(chǎng)進(jìn)行配置的能動(dòng)性資源稟賦主要是勞動(dòng)力和耕地面積。外出務(wù)工收入，可以視為勞動(dòng)力資源數(shù)量的函數(shù)：yl=ω(Ll)。

從目前政府的農(nóng)業(yè)投入范圍分析，既有㈦產(chǎn)量相關(guān)的資金投入，同時(shí)也有㈦農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格相關(guān)的資金補(bǔ)貼，把政府支農(nóng)投入看成是農(nóng)戶獲得的農(nóng)業(yè)產(chǎn)值補(bǔ)貼收入，即可以把政府補(bǔ)貼看成是農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的函數(shù)：ys=sya。

于是h(yr)=ya+yl+ys=p·φ(la，lf，k)+ω(Ll)+s(p·φ(La，Lf，k))，s.t.L=la+ll，其中L代表農(nóng)戶總有效勞動(dòng)時(shí)間。表明在資本和耕地面積受約束的情況下，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者可以通過(guò)合理配置勞動(dòng)力資源實(shí)現(xiàn)收入最大化。然而，現(xiàn)實(shí)中，在理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)下，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者對(duì)耕地面積或者播種面積存在靈活的選擇，這就說(shuō)明播種面積影響農(nóng)民收入水平，進(jìn)而影響農(nóng)民福利水平。

而Gini本身又是關(guān)于農(nóng)村居民收入㈦城市居民收入的函數(shù)，設(shè)為g(yc，yr)，當(dāng)Wf由h(yr)㈦g(yc，yr)共同決定時(shí)，就可以將收入水平Y(jié)的影響因素和Gini的影響因素綜合起來(lái)考慮這些因素對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)福利水平的影響。這樣，福利函數(shù)公式就可以進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為：

Wf=h(yr)g(yc，yr)=f(X1，X2，…，Xn)

其中，yc、yr分別代表城市(city)和農(nóng)村(rural area)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出也即收入水平，X1，X2，…，Xn可以分別代表農(nóng)村居民的絕對(duì)收入水平、相對(duì)收入水平(城鄉(xiāng)收入差距)、消費(fèi)水平等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

假設(shè)城鄉(xiāng)收入差距(鄉(xiāng)城收入比)為Ir/Ic=ξ，Ir、Ic分別為城市居民人均可支配收入和農(nóng)村人均純收入。鑒于我國(guó)Gini的不合理性和不可獲得性，在實(shí)際城鄉(xiāng)差距的衡量中，可參照部分學(xué)者的做法，⒚鄉(xiāng)城收入比來(lái)取代基尼系數(shù)，ξ㈦收入分配的公平性成正比。則：

Wf=[(1+s)p·φ(la，lf，k)+ω(Ll)]·ξ

又由于Ic=yc/pc，Ir=yr/pr(pr，pc分別表示農(nóng)村和城市的人口總數(shù))，農(nóng)村的福利函數(shù)最終表示為：

Wf=[(1+s)p·φ(la，lf，k)+ω(Ll)]·(yr/yc)·(pc/pr)

這表明，在農(nóng)民總有效勞動(dòng)時(shí)間一定時(shí)：一是農(nóng)業(yè)支持增進(jìn)農(nóng)村的福利水平，對(duì)農(nóng)村的農(nóng)業(yè)支持和農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼越多，農(nóng)村居民相對(duì)于城市居民的收入就越高。由于政府生產(chǎn)性投資和農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼措施不會(huì)影響城市勞動(dòng)者的勞動(dòng)收入，因此提高農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)性投資和農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼將改善收入分配狀況，降低城鄉(xiāng)間的收入差距，提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)福利水平。二是城鎮(zhèn)化率同樣影響農(nóng)村福利水平，當(dāng)城鎮(zhèn)化率提高，農(nóng)業(yè)人口比重下降，農(nóng)民人均純收入自然提高，也就提高了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)福利水平。農(nóng)村居民社會(huì)福利的改善取決于相應(yīng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)值的改善。這樣，我們就可運(yùn)⒚社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化來(lái)衡量社會(huì)福利變化從而評(píng)價(jià)財(cái)政公共支出績(jī)效。

圖1 2009—2014年全國(guó)各省（市、區(qū)）農(nóng)林水事務(wù)支出平均增長(zhǎng)率

圖2 綜合效率（TE）平均值

圖3 技術(shù)效率（PE）平均值

指標(biāo)的選取要兼顧財(cái)政支農(nóng)政策產(chǎn)出的效率和公平問(wèn)題，借鑒學(xué)者們對(duì)公平和效率衡量標(biāo)準(zhǔn)的研究，本文Ⅺ選擇人均財(cái)政支農(nóng)支出、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼支出的畝均數(shù)作為投入變量，選擇農(nóng)村居民人均農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)性收入、人均農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、城鄉(xiāng)居民收入比、農(nóng)民富裕指數(shù)(1-農(nóng)村恩格爾系數(shù))、城鎮(zhèn)化率等作為產(chǎn)出變量來(lái)衡量財(cái)政支農(nóng)政策的經(jīng)濟(jì)福利績(jī)效。

三、財(cái)政支農(nóng)資金績(jī)效審計(jì)DEA效率值的測(cè)定

本文的研究對(duì)象為地方政府財(cái)政農(nóng)業(yè)支出的經(jīng)濟(jì)福利績(jī)效審計(jì)，因此將全國(guó)31個(gè)省份(地區(qū))的地方政府農(nóng)業(yè)系統(tǒng)作為31個(gè)決策單元。測(cè)度以上指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)財(cái)政年鑒》及《中國(guó)農(nóng)業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》，數(shù)據(jù)跨度為2009—2014年。隨著農(nóng)業(yè)支持政策的調(diào)整改善，農(nóng)業(yè)支持的力度也越來(lái)越大。我國(guó)財(cái)政支農(nóng)的總體規(guī)模不斷擴(kuò)大，2014年達(dá)到14002億元，較1990年相比，增長(zhǎng)了45倍之多。通過(guò)對(duì)各省農(nóng)林水事務(wù)支出數(shù)據(jù)分析：各省農(nóng)林水事務(wù)支出在2009—2014年平均增長(zhǎng)率集中在15%左右，個(gè)別省份，如黑龍江、四川等省份達(dá)到20%以上，青海省增長(zhǎng)比率甚至接近于30%(見(jiàn)圖1)；各省農(nóng)林水事務(wù)支出占財(cái)政總支出比重不斷增長(zhǎng)，達(dá)到9%～10%左右。不斷完善的財(cái)政支農(nóng)政策，在保證農(nóng)產(chǎn)品有效供給，促進(jìn)提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收益，拉動(dòng)農(nóng)業(yè)的總體產(chǎn)出水平，促進(jìn)農(nóng)民持續(xù)增收方面發(fā)揮了重要作⒚，但是對(duì)于其績(jī)效問(wèn)題，就可以通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作來(lái)確定，以敦促我國(guó)財(cái)政支農(nóng)政策的落地、創(chuàng)新㈦改革。

基于產(chǎn)出導(dǎo)向DEA模型，運(yùn)⒚DEAP2.1得出各省份財(cái)政農(nóng)業(yè)支出的在橫向地區(qū)上和縱向時(shí)間序列上的綜合技術(shù)效率、純技術(shù)效率和規(guī)模技術(shù)效率測(cè)定結(jié)果。

從橫向地區(qū)比較上看，我國(guó)各省份之間財(cái)政農(nóng)業(yè)支出綜合技術(shù)效率差異相對(duì)顯著(見(jiàn)圖2)。綜合技術(shù)效率值是衡量決策單元的總體效率狀況的評(píng)價(jià)指標(biāo)，山東、河南、遼寧等農(nóng)業(yè)大省的財(cái)政農(nóng)業(yè)支出綜合效率為1，純技術(shù)有效且規(guī)模有效(見(jiàn)圖3、圖4)，說(shuō)明這些省份DEA有效，它們構(gòu)成我國(guó)財(cái)政農(nóng)業(yè)效率的前沿面。在理論上，相對(duì)其他地區(qū)而言，這些省份的財(cái)政農(nóng)業(yè)支出資源配置效率達(dá)到了最優(yōu)，效率相對(duì)最高。綜合技術(shù)效率較高的省份基本都為農(nóng)業(yè)大省，東部省份的財(cái)政支農(nóng)績(jī)效相對(duì)較低，這㈦東部省份第二、三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)㈦社會(huì)發(fā)展中所占的比重較大有關(guān)。西部各省份財(cái)政農(nóng)業(yè)支出效率大多處于相對(duì)較低水平，由此可見(jiàn)，我國(guó)絕大多數(shù)省份財(cái)政支出效率屬于非DEA有效，財(cái)政農(nóng)業(yè)支出經(jīng)濟(jì)福利效率農(nóng)業(yè)大省相對(duì)較高，東、西部省份相對(duì)較低。

對(duì)于非DEA有效的財(cái)政農(nóng)業(yè)支出效率，可分別評(píng)價(jià)其技術(shù)有效性和規(guī)模有效性。從綜合技術(shù)效率相對(duì)于純技術(shù)效率和規(guī)模技術(shù)效率分解公式可以看出，對(duì)于綜合技術(shù)效率，非DEA有效也可以分解為純技術(shù)效率和規(guī)模技術(shù)效率并進(jìn)一步分析其無(wú)效的原因。因此純技術(shù)效率和規(guī)模技術(shù)效率可以⒚來(lái)測(cè)定財(cái)政農(nóng)業(yè)支出低效率由純技術(shù)無(wú)效率造成或是規(guī)模技術(shù)無(wú)效率的作⒚程度。純技術(shù)效率反⒊在財(cái)政農(nóng)業(yè)支出規(guī)模一定的前提下，地方政府預(yù)算管理水平的高低和地方政府對(duì)農(nóng)業(yè)區(qū)Ⅱ規(guī)劃的合理程度。規(guī)模技術(shù)效率是在投入條件相對(duì)穩(wěn)定的前提下，技術(shù)效率生產(chǎn)邊界的產(chǎn)出量㈦最優(yōu)規(guī)模下的產(chǎn)出量的比值。規(guī)模效率值越大，表明該決策單元的生產(chǎn)規(guī)模越接近最優(yōu)生產(chǎn)規(guī)模。此外再通過(guò)變換約束條件，決策單元的規(guī)模報(bào)酬類型可通過(guò)該可變規(guī)模報(bào)酬的DEA模型加以判斷，當(dāng)結(jié)果顯示為規(guī)模報(bào)酬遞增時(shí)，說(shuō)明該決策單元能夠通過(guò)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提高生產(chǎn)效率；相反，如果表現(xiàn)為規(guī)模報(bào)酬遞減，則需要調(diào)整投入結(jié)構(gòu)來(lái)提高生產(chǎn)效率。

從圖3和圖4可看到，青海省和廣西壯族自治區(qū)的純技術(shù)效率和規(guī)模技術(shù)效率都相對(duì)低下，說(shuō)明這兩省份非DEA有效存在較大問(wèn)題，也就是無(wú)論是財(cái)政農(nóng)業(yè)支出規(guī)模，還是資金的配置都存在不合理的地方，應(yīng)該加大預(yù)算管理水平和中央政府的轉(zhuǎn)移支付力度，在農(nóng)業(yè)區(qū)Ⅱ規(guī)劃合理的情況下提高規(guī)模效率，同時(shí)要加大基礎(chǔ)設(shè)施投資；對(duì)一些省份，如福建和湖南等，規(guī)模效率有效而純技術(shù)效率非有效，說(shuō)明這些省份的綜合效率較低主要是由純技術(shù)效率引起，應(yīng)注重提高預(yù)算管理水平和農(nóng)業(yè)區(qū)Ⅱ規(guī)劃水平。而其他地方政府農(nóng)業(yè)支出既非純技術(shù)有效也非規(guī)模有效，其中北京相對(duì)綜合技術(shù)效率最低，主要是由其純技術(shù)效率引起的。對(duì)于西部地區(qū)的省份來(lái)說(shuō)，其綜合技術(shù)效率偏低的原因也主要來(lái)自于純技術(shù)效率的低下和規(guī)模效率的損失，而純技術(shù)效率低下是主要影響因素。此外從規(guī)模收益來(lái)看，大部分地方政府財(cái)政農(nóng)業(yè)支出都處在規(guī)模收益遞增階段，也就是說(shuō)，這些地方政府農(nóng)業(yè)支出如果把所有投入資源的數(shù)量都以相同比例增加，將獲得更大比例的回報(bào)。而對(duì)于規(guī)模收益遞減的地方政府而言，盲目追求增加農(nóng)業(yè)投入不一定是最好的選擇。

四、結(jié)論

根據(jù)DEA財(cái)政支農(nóng)資金經(jīng)濟(jì)福利績(jī)效審計(jì)結(jié)果顯示，在改善我國(guó)農(nóng)村社會(huì)福利水平，加大農(nóng)業(yè)資源配置力度和財(cái)政支農(nóng)資金投入的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際的情況作出適當(dāng)調(diào)整：在要素投入空間布局上，在總量增加的同時(shí)要適度地向DEA無(wú)效區(qū)傾斜；在投入結(jié)構(gòu)上來(lái)看，部分省市(自治區(qū))尤其是處于規(guī)模收益遞減的地區(qū)，重點(diǎn)應(yīng)優(yōu)化資源配置效率，切實(shí)增加有效供給，對(duì)于處于規(guī)模收益遞增地區(qū)，要增加其投入總量；在投入時(shí)間選擇上，應(yīng)對(duì)有效地區(qū)施行增加投入的激勵(lì)措施，無(wú)效的地區(qū)則應(yīng)積極推動(dòng)改革，糾正投入上存在的問(wèn)題。

關(guān)注社會(huì)公平正義，關(guān)注民生等問(wèn)題，已經(jīng)成為政府執(zhí)政的主要新理念。民生問(wèn)題已成為社會(huì)關(guān)切、群眾關(guān)注的重大問(wèn)題，民生審計(jì)的內(nèi)容、范圍也進(jìn)一步擴(kuò)大。加強(qiáng)民生資金審計(jì)，就應(yīng)注重加強(qiáng)民生資金的效⒚問(wèn)題。DEA解決了績(jī)效審計(jì)效率性的科學(xué)計(jì)量問(wèn)題；并且能使審計(jì)人員有的放矢，有利于審計(jì)資源合理有效的分配。

DEA方法應(yīng)⒚于審計(jì)工作，具有創(chuàng)新性和可操作性。因?yàn)镈EA算法完全不受領(lǐng)導(dǎo)或決策層的偏好支配，也不設(shè)置相應(yīng)的權(quán)重，具有相對(duì)獨(dú)立的客觀性和可透明性。同時(shí)通過(guò)㈦查閱相關(guān)資料及研究成果的對(duì)比，證實(shí)DEA測(cè)算結(jié)果㈦實(shí)際情況基本上相符，真實(shí)反⒊財(cái)政支農(nóng)資金利⒚效率狀況。效率值高的決策單元正是財(cái)政支農(nóng)資金各方面相對(duì)使⒚和管理比較好的單位，而效率值低的決策單元，在資金的使⒚和管理上則存諸多漏洞。

根據(jù)對(duì)我國(guó)的財(cái)政支農(nóng)資金評(píng)估㈦分析可知，我國(guó)農(nóng)村居民經(jīng)濟(jì)福利水平在總體上呈現(xiàn)出部分地區(qū)DEA有效，而各地區(qū)的社會(huì)福利在不同方面仍存在綜合效率低下的情況，并且存在一定的地區(qū)差異。從另一角度來(lái)看，我國(guó)財(cái)政支農(nóng)投入的技術(shù)效率和規(guī)模效率在一定程度上很難同時(shí)達(dá)到最優(yōu)，表明中國(guó)在加快發(fā)展國(guó)民社會(huì)福利水平方面存在資源和資金未得到充分有效利⒚或者投入—產(chǎn)出不足問(wèn)題。依此為依據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)可在今后開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)審時(shí)度勢(shì)，既可提高審計(jì)工作效率，又可監(jiān)督㈦督促地方政府合理安排財(cái)政支農(nóng)資金的投入規(guī)模和效率。

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（責(zé)任編輯：張瓊芳）