試論如何運(yùn)用財(cái)務(wù)稽查手段控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

郭春芳+孫驍

摘要：當(dāng)今企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營者、管理者、財(cái)務(wù)人員應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的真實(shí)情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，改善不良經(jīng)營狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。財(cái)務(wù)稽查是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范理財(cái)行為、加強(qiáng)內(nèi)部控制、確保經(jīng)濟(jì)安全的重要手段之一。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽查 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)

D油田公司一直重視對(duì)財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控，尤其重視財(cái)務(wù)稽查對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性。公司成立了專門的財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，設(shè)置了專職的財(cái)務(wù)稽查崗位。經(jīng)過十年的發(fā)展與歷練，以財(cái)務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)高于內(nèi)外部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求，公司財(cái)務(wù)稽查體系日趨完善，建立了獨(dú)具特色的“11321”稽查工作模式。通過準(zhǔn)確定位、完善制度、全員參與、強(qiáng)化培訓(xùn)等一系列管理手段，打造了一支合格的稽查隊(duì)伍，鍛煉了各級(jí)財(cái)務(wù)人員的檢查能力和迎檢能力，為規(guī)范公司財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理提供了有效的依據(jù)和保障，為防范財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)做出了貢獻(xiàn)，真正做到了把好關(guān)、糾好錯(cuò)、諫好言，形成了具有油田特色的財(cái)務(wù)稽查新體系。

一、油田企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)管理工作不僅僅是成本、核算、記賬、報(bào)賬等簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，而是一項(xiàng)綜合性的、服務(wù)于企業(yè)的整體經(jīng)營和管理、對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響重大的工作。

如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不能充分重視財(cái)務(wù)管理工作，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)沒有樹立好，在油田企業(yè)輔助決策和控制活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理就不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)會(huì)使得財(cái)務(wù)管理工作不能夠深入進(jìn)行，只能停留在表面上，深層次的財(cái)務(wù)管理工作問題不容易被發(fā)現(xiàn)。這種意識(shí)的淡薄，就造成了財(cái)務(wù)管理工作不能對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生助力。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不力

執(zhí)行力度不夠是很多企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素之一。油田企業(yè)雖然存在比較健全的內(nèi)控制度，但在實(shí)際工作中，有些環(huán)節(jié)也不一定就能有效地執(zhí)行，甚至?xí)a(chǎn)生一些重大的問題。中石油的內(nèi)控制度比較健全，但由于管理體制、企業(yè)機(jī)制等方面的原因，一些陳舊的管理理念、員工的思維觀念等，還在一定的時(shí)間和空間范圍內(nèi)產(chǎn)生慣性作用，這是造成企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不力的重要原因之一。

如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)措施，在日常的經(jīng)營管理中，一旦某個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都將會(huì)形成油田企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息和溝通存在偏差

在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個(gè)人都能清楚地知道所承擔(dān)的特定責(zé)任和任務(wù)。經(jīng)營者需要了解相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營狀況，了解市場(chǎng)的發(fā)展變化，同時(shí)也應(yīng)該通過財(cái)務(wù)報(bào)告等形式向社會(huì)提供必要的信息。企業(yè)應(yīng)建立良好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的信息系統(tǒng)，這樣才有助于提高企業(yè)管理和內(nèi)部控制的效率。

（四）人員素質(zhì)不高

（1）很多財(cái)會(huì)人員，由于長(zhǎng)期從事會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)形成固定的工作習(xí)慣和思維模式，而且這些長(zhǎng)期形成的工作習(xí)慣和思維模式在短期之內(nèi)是擺脫不掉的。由于受以往業(yè)務(wù)處理層面或工作范圍的限制，較多的財(cái)會(huì)人員往往只偏重某一方面的業(yè)務(wù)，綜合素質(zhì)不高，對(duì)各類綜合性業(yè)務(wù)往往考慮不周，處理起來力不從心。因此，實(shí)際工作中多少會(huì)存在片面之處，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理工作全局性的掌控，也缺乏對(duì)企業(yè)綜合性風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)建議的能力，對(duì)產(chǎn)生的深層次問題以及相關(guān)原因也缺少中肯的評(píng)估與分析。

（2）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用程度越來越高，便利的同時(shí)也帶來了負(fù)面的影響。如：年輕的財(cái)務(wù)人員在現(xiàn)實(shí)工作中會(huì)出現(xiàn)很多基礎(chǔ)性的問題，這是因?yàn)樗麄儧]有經(jīng)歷財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)（電算化系統(tǒng)）的建立，對(duì)處理的業(yè)務(wù)知其然而不知其所以然，這勢(shì)必會(huì)造成業(yè)務(wù)和工作水平的下滑。年輕的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該是更聰明的，更有能力的，但因?yàn)檫^分的依賴信息系統(tǒng)（電算化），對(duì)自身的要求降低，缺乏追根溯源的導(dǎo)向和動(dòng)力，進(jìn)而產(chǎn)生了這些基礎(chǔ)性的問題。企業(yè)要壯大，管理要深入，財(cái)務(wù)工作水平要上臺(tái)階，但絕不能盲目追求高級(jí)而忽視基礎(chǔ)，絕不能忽視對(duì)年輕人的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)教育。

（五）部門間協(xié)作不通暢

任何企業(yè)，在日常工作中，部門溝通與協(xié)作中都或多或少地存在一些問題。部門之間溝通途徑少，片面的信息得不到有效的疏通，容易造成部門間的隔閡，這就使得很多問題被掩蓋。另外，過多關(guān)注本部門利益，缺少全局觀念，部門之間只顧完成自己的任務(wù)，缺乏整體的目標(biāo)觀念，存在出現(xiàn)問題相互推諉、相互指責(zé)的情況。

相對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作不通暢的話，有時(shí)會(huì)產(chǎn)生極大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在當(dāng)今內(nèi)外部檢查、審計(jì)日趨頻繁的情況下，溝通不暢會(huì)使得不是問題的事情被視作問題，容易讓內(nèi)外部檢查、審計(jì)人員產(chǎn)生誤解，影響企業(yè)自身利益。

因此，油田企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部溝通的有效性，作為現(xiàn)代企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作者，必須要有全局的概念，打破注重局部的思路。立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，關(guān)注職責(zé)外的事情，處理整體性的事務(wù)，使職責(zé)明確而不只顧自己，相互配合而不彼此扯皮，精益管理而不浮于表面。

二、D油田公司運(yùn)用財(cái)務(wù)稽查手段控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）準(zhǔn)確定位

做任何事情，首先要定位準(zhǔn)確，才能有的放矢，才能發(fā)揮其最佳作用。D油田財(cái)務(wù)稽查工作在開展之初，就做出了明確的定位。即：通過財(cái)務(wù)稽查，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，完善會(huì)計(jì)活動(dòng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的職能，切實(shí)保障會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，從而使財(cái)務(wù)管理工作更加制度化、規(guī)范化、透明化，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高油田經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和實(shí)效性，保證資產(chǎn)的安全完整，提高油田財(cái)務(wù)管理的效率。

（1）在外部監(jiān)督不斷強(qiáng)化，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、價(jià)格等各類檢查日趨頻繁的現(xiàn)實(shí)條件下，進(jìn)行內(nèi)部的自我監(jiān)督、自我診斷和自我規(guī)范，構(gòu)筑公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的第一道防線。

（2）作為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理過程的一個(gè)不可缺少的工作環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，保證財(cái)務(wù)安全。

（3）首要的任務(wù)是要對(duì)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)，要站在財(cái)務(wù)人員自身立場(chǎng)上，來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)工作經(jīng)得起外部檢查。

（4）發(fā)揮承上啟下的溝通紐帶作用，上情下達(dá)，下情上傳，促進(jìn)內(nèi)部溝通順暢，制度執(zhí)行到位。

（5）“打造一支素質(zhì)過硬的稽查隊(duì)伍，提高公司各級(jí)財(cái)會(huì)人員的檢查能力和迎檢能力”，即通過財(cái)務(wù)稽查，鍛煉員工能力，提高員工素質(zhì)。

（二）完善制度

D油田公司非常重視規(guī)章制度的建設(shè)，尤其是基礎(chǔ)性的制度建設(shè)。用制度來管理，用制度來約束。財(cái)務(wù)稽查規(guī)章制度主要在以下兩個(gè)方面開展。

1.制定并適時(shí)修訂《D油田公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

2009年，D油田公司依據(jù)國家的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和中油集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，結(jié)合油田自身的管理特點(diǎn)，制定并頒布了《D油田公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（2009版）》。經(jīng)過實(shí)踐的檢驗(yàn)后，于2012年，適時(shí)進(jìn)行了修訂，內(nèi)容共計(jì)八章，一百條細(xì)則，涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)六大類的內(nèi)容，為規(guī)范公司各單位、各部門的會(huì)計(jì)操作建立了標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，該規(guī)范也為公司各單位的財(cái)務(wù)稽核（稽查）崗位提供了稽核（稽查）的操作標(biāo)準(zhǔn)，以此為標(biāo)準(zhǔn)，一般稽核（稽查）崗位人員都能夠順利并有力度地開展工作。

“基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”。D油田公司領(lǐng)導(dǎo)歷來注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，自2008年公司重組整合后，先后三年開展了“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作年”等活動(dòng)。通過這些管理方法和手段，提高了財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)意識(shí)，規(guī)范意識(shí)，腳踏實(shí)地，步步為營，夯實(shí)了公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。同時(shí)，理論與實(shí)踐相結(jié)合，在實(shí)踐的過程中，根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)的對(duì)該規(guī)范進(jìn)行修訂，使之真正成為會(huì)計(jì)人員切合實(shí)際的工作指導(dǎo)手冊(cè)。

2.制定財(cái)務(wù)稽查（稽核）制度

2009年，D油田公司根據(jù)中油股份公司的相關(guān)稽查制度，制定完善了自身的稽查制度，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，相繼頒布了D油田公司的《財(cái)務(wù)稽查管理辦法》、《財(cái)務(wù)稽查實(shí)施規(guī)范》和《財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核實(shí)施規(guī)范》。這些制度的頒布實(shí)施，規(guī)范了稽查（稽核）工作流程、工作方式和工作方法，為提高公司財(cái)務(wù)稽查工作的水平提供了支撐。

（三）規(guī)范流程，建立“11321”財(cái)務(wù)稽查工作模式

經(jīng)過十年的運(yùn)行積累和實(shí)踐探索，D油田公司財(cái)務(wù)稽查工作建立了一種適合自身特點(diǎn)的、規(guī)范化的稽查工作模式——“11321”工作模式。即依托一個(gè)平臺(tái)（中油財(cái)務(wù)稽查管理平臺(tái)），執(zhí)行一個(gè)辦法（財(cái)務(wù)稽查管理辦法），依據(jù)三個(gè)規(guī)范（財(cái)務(wù)稽查實(shí)施規(guī)范、財(cái)務(wù)稽核實(shí)施規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范），建立兩個(gè)庫（稽查“案例”庫，稽查檔案庫），實(shí)施一個(gè)考核（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核）。

借此模式，初步形成了以中油股份公司稽查平臺(tái)為依托，以《財(cái)務(wù)稽查管理辦法》、《財(cái)務(wù)稽查實(shí)施規(guī)范》為準(zhǔn)繩，以《財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核實(shí)施規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，使財(cái)務(wù)稽查工作步入了一個(gè)平穩(wěn)運(yùn)行的規(guī)范軌道。即：會(huì)計(jì)人員按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》處理日常業(yè)務(wù)，稽核人員按照《財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核實(shí)施規(guī)范》進(jìn)行稽核，稽查人員按照《財(cái)務(wù)稽查管理辦法》和《財(cái)務(wù)稽查實(shí)施規(guī)范》的工作標(biāo)準(zhǔn)、稽查細(xì)則開展專項(xiàng)稽查，管理人員以稽查結(jié)果為依據(jù)對(duì)各單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行考核。

同時(shí)，對(duì)于在稽查過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理、核算方式或與企業(yè)經(jīng)營管理其他環(huán)節(jié)有關(guān)的問題，稽查主管部門會(huì)通過《稽查日?qǐng)?bào)》、《稽查報(bào)告》、《調(diào)研報(bào)告》等形式向財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師進(jìn)行匯報(bào)，站在財(cái)務(wù)內(nèi)部第三方的角度審視財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)本身，提供有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，便于財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)采取措施，修訂內(nèi)部管理制度，防范內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

稽查工作從實(shí)施稽查、組織人員、稽查標(biāo)準(zhǔn)、稽查過程、稽查反饋、稽查工作底稿的收取、稽查問題的匯總整理、稽查現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、稽查報(bào)告形成、稽查檔案歸檔、稽查結(jié)果考核等均實(shí)現(xiàn)了流程管理、標(biāo)準(zhǔn)管理和規(guī)范管理，稽查工作水平有了整體提升。

（四）全員參與，加強(qiáng)事中控制力度

D油田公司總會(huì)計(jì)師一直倡導(dǎo)要“打造一支素質(zhì)過硬的稽查隊(duì)伍，提高公司各級(jí)財(cái)會(huì)人員的檢查能力和迎檢能力”。

對(duì)此，公司在所有會(huì)計(jì)核算單位均設(shè)立了稽查（核）崗位，稽查（核）人員覆蓋全部單位的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。與公司稽查主管部門一起，形成了一個(gè)立體的稽查網(wǎng)絡(luò)。以財(cái)務(wù)稽查工作標(biāo)準(zhǔn)高于內(nèi)外部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求，公司的財(cái)務(wù)稽查基本實(shí)現(xiàn)了全員參與、覆蓋全體和提高效率的目標(biāo)。

由于個(gè)人判斷、審計(jì)方法、抽查樣本、抽查概率等原因的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于每次審計(jì)活動(dòng)之中。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理中有些問題或風(fēng)險(xiǎn)不能被內(nèi)、外部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)。但通過開展專項(xiàng)稽查，加強(qiáng)事中控制力度，能夠最大程度地彌補(bǔ)這些短板，將風(fēng)險(xiǎn)降到更低。

稽查工作是對(duì)財(cái)務(wù)自身工作的一種自我審視，是對(duì)財(cái)務(wù)工作的一種自我評(píng)價(jià)，這就要求稽查（核）人員必須全面掌握《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的各項(xiàng)法律規(guī)章以及公司執(zhí)行的各項(xiàng)政策和制度，還需要有豐富的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，才能在檢查中了解風(fēng)險(xiǎn)所在并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

通過開展專項(xiàng)稽查，既加強(qiáng)了事中控制力度，化解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也培養(yǎng)了稽查人才，鍛煉了檢查和迎檢的能力。

每次開展專項(xiàng)稽查，公司都不同程度地抽調(diào)各單位的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行參與。通過參與稽查的過程，抽調(diào)人員普遍地提高了檢查能力，通過不同單位的業(yè)務(wù)對(duì)比，更是提高了自身的業(yè)務(wù)能力。稽查結(jié)束，回到原單位后，在處理實(shí)際工作業(yè)務(wù)時(shí)，自然會(huì)取長(zhǎng)補(bǔ)短，不同程度地帶動(dòng)原單位業(yè)務(wù)水平的進(jìn)步。相應(yīng)的，各單位在接受稽查的過程中，對(duì)于存在的問題，通過與檢查人員的交流、溝通、討論，既找到了問題癥結(jié)所在，也逐漸提高了迎檢水平。尤其是對(duì)于剛參加工作的年輕人，參與專項(xiàng)稽查，讓他們有了成就感，在以后的工作中也有了責(zé)任感。

通過這種交互式的檢查與交流，財(cái)務(wù)稽查工作正逐步向公司領(lǐng)導(dǎo)要求的“打造一支隊(duì)伍，鍛煉兩種能力”的目標(biāo)邁進(jìn)。

（五）強(qiáng)化培訓(xùn)，進(jìn)行事前控制管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的根本，D油田公司對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的建設(shè)時(shí)刻沒有松懈。主管稽查人員把《D油田公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中的內(nèi)容共計(jì)八章、一百條，圖文并茂并穿插會(huì)計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)表單格式，制作成多媒體課件，把《內(nèi)部稽核實(shí)施規(guī)范》中的內(nèi)容制作成多媒體課件，把各年專項(xiàng)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，篩選典型問題進(jìn)行案例式描述，制作成多媒體課件，連續(xù)多年對(duì)公司所有財(cái)務(wù)核算單位的財(cái)務(wù)主管、稽核崗位人員進(jìn)行了培訓(xùn)講座。通過培訓(xùn)，讓廣大財(cái)會(huì)人員學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)怎么做、怎么稽核、怎么整改，以避免出現(xiàn)因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不嚴(yán)密導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為提高培訓(xùn)質(zhì)量，公司主管稽查人員進(jìn)行了“案例”的篩選工作，以備用與案例式教學(xué)培訓(xùn)。

“案例”的篩選是一項(xiàng)繁雜、艱辛而具有挑戰(zhàn)性的工作，因?yàn)榻鼛啄甑膶ｍ?xiàng)檢查中，發(fā)現(xiàn)的問題比較雜，在這些雜亂的問題中篩選出有代表性的典型問題作為“案例”進(jìn)行描述，需要“案例”既有代表性，又有直觀性，讓所有會(huì)計(jì)人員看完后能夠從中受益，從而指導(dǎo)其在處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)避免出現(xiàn)相同的錯(cuò)誤，其難度可想而知。為了把這項(xiàng)工作做好，稽查人員集思廣益，充分調(diào)動(dòng)大家的聰明才智，最終把這些“案例”做成了圖文并茂、客觀生動(dòng)、直觀易懂的多媒體課件，既能夠激發(fā)受訓(xùn)者的興趣，也非常便于對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。有參加培訓(xùn)的人員說：“自己看多少次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)，也沒有參加一次案例培訓(xùn)受到的觸動(dòng)大?！?/p>

（六）公正評(píng)價(jià)，明確考核與獎(jiǎng)懲

嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1.對(duì)各單位進(jìn)行考核，變“被動(dòng)接受檢查”為“主動(dòng)要求檢查”

2012年，公司籌備建立了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作考核評(píng)價(jià)體系，就是對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)、資金管理好的單位給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)先進(jìn)鞭策后進(jìn)，促使各單位將公司統(tǒng)籌分配的資金管好用好、創(chuàng)造價(jià)值、體現(xiàn)效益。

結(jié)合各次財(cái)務(wù)稽查情況，出臺(tái)了考核評(píng)價(jià)辦法，以各單位檢查結(jié)果為依據(jù)，對(duì)所有單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作打分排序，按分值高低進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲，排名與下達(dá)給各單位的經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)掛鉤，排名靠前單位給予獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)。第二年根據(jù)檢查評(píng)比情況重新打分排序，排名靠后的單位取消兩年“財(cái)務(wù)資產(chǎn)工作先進(jìn)單位”評(píng)選資格。

通過這些獎(jiǎng)罰措施，就是要改變財(cái)務(wù)稽查方式，讓各單位自覺加壓，由“被動(dòng)接受檢查”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸鲃?dòng)要求檢查”，哪個(gè)單位自我評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作好、財(cái)務(wù)管理水平高，就可以主動(dòng)邀請(qǐng)安排檢查組進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果直接與評(píng)選先進(jìn)和本單位預(yù)算考核指標(biāo)掛鉤。通過這種評(píng)價(jià)考核，力求促進(jìn)各單位改變財(cái)務(wù)管理的思維模式，夯實(shí)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高公司整體財(cái)務(wù)管理水平。

2.對(duì)參與稽查的人員進(jìn)行考核，實(shí)行“黑名單”制度

（1）對(duì)于聘請(qǐng)的外部中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）人員，主管稽查人員會(huì)對(duì)其個(gè)人資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)其工作成果進(jìn)行嚴(yán)格考核。對(duì)那些業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、工作水平低下、不講職業(yè)道德的人員，會(huì)將其加入“財(cái)務(wù)稽查黑名單”，從“財(cái)務(wù)稽查專家?guī)臁敝刑蕹?/p>

（2）對(duì)于從各單位臨時(shí)抽調(diào)參與稽查的人員，會(huì)對(duì)各單位選派的人員，按工作質(zhì)量高低、檢查深層次問題幅度、提出管理建議深度等綜合評(píng)分，對(duì)個(gè)人給予鼓勵(lì)的同時(shí)，對(duì)單位也會(huì)給予成本獎(jiǎng)勵(lì)。當(dāng)然，“黑名單”制度同樣適用。

（七）延伸職能，著力打造全方位財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系

目前，公司正嘗試將財(cái)務(wù)稽查工作向生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域進(jìn)行延伸，通過參與專項(xiàng)調(diào)研，去摸清一些單位在生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，理清生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理中存在的矛盾，為領(lǐng)導(dǎo)提供合理化建議和決策支持。這種嘗試，對(duì)促進(jìn)公司管理的水平會(huì)有幫助。今后的工作中，財(cái)務(wù)稽查工作將繼續(xù)聯(lián)合各業(yè)務(wù)科室和業(yè)務(wù)部門，繼續(xù)開展專項(xiàng)調(diào)研或?qū)ｍ?xiàng)檢查，挖掘各管理環(huán)節(jié)中存在的深層次問題和風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)提供合理化建議和方案，著力打造全方位財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查體系，為進(jìn)一步提高公司的整體管理水平做出貢獻(xiàn)。

三、結(jié)束語

自D油田公司開展財(cái)務(wù)稽查工作以來，如果沒有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的一貫理解和支持，這樣一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力且“不討好”的工作很難持續(xù)開展。正是由于有了領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，財(cái)務(wù)稽查工作不但順利開展起來，還形成了一套完整的工作體系，并取得了不錯(cuò)的成績(jī)。很多重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患都消滅在了歷次自查自糾的過程中，各單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)水平都普遍得到了提高，會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)水平在持續(xù)的督促下得到了普遍提高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到了進(jìn)一步的鞏固，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的精神面貌煥然一新，各部門的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)，各項(xiàng)法律規(guī)章制度的執(zhí)行力得到進(jìn)一步提升。

總之，D油田公司財(cái)務(wù)稽查工作經(jīng)過多年實(shí)踐與積累，摸索出了一條適合公司自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)稽查模式和工作方法，修章建制，完善考核，發(fā)揮了財(cái)務(wù)稽查應(yīng)有的職能，為提高公司的財(cái)務(wù)管理水平做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

財(cái)務(wù)稽查是一種用事實(shí)說話的工作，對(duì)事不對(duì)人。對(duì)業(yè)務(wù)存在的問題，不針對(duì)任何單位和個(gè)人，其目的是提高財(cái)務(wù)自身的免疫力。當(dāng)然，財(cái)務(wù)稽查更是一項(xiàng)細(xì)致的工作，需要有責(zé)任心的人來擔(dān)當(dāng)，獎(jiǎng)懲考核機(jī)制再完善，沒有責(zé)任心也會(huì)徒勞無功。

D油田公司財(cái)務(wù)稽查工作要適應(yīng)形勢(shì)而發(fā)展，其任重而道遠(yuǎn)，這就需要各單位、各部門、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)給予支持和配合，齊心協(xié)力，在公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)營造一種全員管理的氛圍，為公司“有質(zhì)量、有效益、可持續(xù)”的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（作者單位：郭春芳，大港油田公司財(cái)務(wù)處稽查科；孫驍，大港油田公司第一采油廠財(cái)務(wù)科）