許菁　葉良群

摘 要：應(yīng)收賬款是由于企業(yè)對(duì)供應(yīng)勞務(wù)等產(chǎn)生債務(wù)合同關(guān)系，需求方應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)向供應(yīng)方付賬的數(shù)額。應(yīng)方要承擔(dān)壞賬成本、機(jī)會(huì)成本、管理成本等消耗企業(yè)資金的潛在不利后果。需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析把控，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，能夠最大維護(hù)企業(yè)的正常良好的經(jīng)營秩序。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；控制；風(fēng)險(xiǎn)；管理機(jī)制

應(yīng)收賬款是由于企業(yè)對(duì)供應(yīng)勞務(wù)等產(chǎn)生債務(wù)合同關(guān)系，需求方應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)向供應(yīng)方付賬的數(shù)額。供應(yīng)方要承擔(dān)壞賬成本、機(jī)會(huì)成本、管理成本等消耗企業(yè)資金的潛在不利后果。由于應(yīng)收賬款中存在很大風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)債權(quán)方能否及時(shí)收回應(yīng)付賬款資金，并把控資金避免壞賬十分重要；還具有等值性，在資金回籠過程中，在時(shí)空上價(jià)值是否等價(jià)；具有一定的期限，保障債權(quán)方能夠在一定的時(shí)間內(nèi)將資金回收，避免壞賬，呆賬等情況的發(fā)生。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因有外部原因和內(nèi)部原因。

1、外部原因主要是由于市場(chǎng)因素變化，企業(yè)內(nèi)部需要加大對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)的占有率或者是銷售部門為了完成年度銷售目標(biāo)，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高區(qū)域影響力，從而促進(jìn)了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。其次是企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新力度弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位，致使銷量沒有能夠良好展開。銷售過程中進(jìn)行賒銷名下產(chǎn)品，短時(shí)間內(nèi)會(huì)造成企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額增多，以至于資金周轉(zhuǎn)不足，資金鏈斷裂等情況的發(fā)生。

2、內(nèi)部原因主要是企業(yè)分工不明確，部門之間推諉現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式墨守成規(guī)，主要只抓生產(chǎn)、銷售方面，過分注重利潤率，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理的理念，銷售部門盲目的賒銷企業(yè)產(chǎn)品，完成年度考核目標(biāo)，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的數(shù)額，賬目增多。對(duì)于部門職責(zé)分工不明確，責(zé)任重合，對(duì)于這部分資金的責(zé)任歸屬難以確認(rèn)，提高了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)和難度。再者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的法律意識(shí)不足。大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者具有管理能力，卻缺乏維權(quán)意識(shí)，法律知識(shí)不足。當(dāng)客戶不按照規(guī)定時(shí)間履行自己的責(zé)任，將所需支付欠款拖欠，在合同上處于違約。債權(quán)方并沒有訴諸于法院仲裁，維護(hù)自己的合法權(quán)益，而是將此類賬款歸為壞賬，呆賬，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

二、應(yīng)收賬款的管理機(jī)制

（一）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)成立對(duì)應(yīng)收賬款專業(yè)管理的部門，完善對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，并確定該崗位的職責(zé)，形成一整套規(guī)范化管理應(yīng)收賬款的機(jī)制。[2]對(duì)于拖欠，逾期應(yīng)收賬款的企業(yè)公司可以委派管理應(yīng)收賬款部門的專人去催交，明確職責(zé)，及時(shí)將資金回籠，降低企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立獨(dú)立的應(yīng)收賬款債務(wù)方資信評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)債務(wù)方信用等方面及時(shí)調(diào)查，構(gòu)建合理的賒銷制度，減少壞賬，呆賬的產(chǎn)生。將應(yīng)收賬款的回收納入考核制度，增強(qiáng)對(duì)銷售人員的責(zé)任心，根據(jù)市場(chǎng)情況適當(dāng)調(diào)整年度銷售目標(biāo)，減少對(duì)銷售部門的壓力，避免盲目的出現(xiàn)賒銷等情況完成年度銷售目標(biāo)，給公司帶來不必要的應(yīng)收賬款。需要加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部的創(chuàng)新投資力度，許多公司對(duì)此類投資大，回報(bào)成果不明顯的創(chuàng)新投資減少資金投入，造成后期市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無力。及時(shí)引進(jìn)高新技術(shù)，制造出質(zhì)量高，反響好的產(chǎn)品，進(jìn)一步對(duì)市場(chǎng)占有率達(dá)到控制地位。

（二）明確財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，對(duì)資金進(jìn)行高效管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，把控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的責(zé)任分配制度，將各個(gè)部門的職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，相互合作，及時(shí)溝通。首先應(yīng)建立資產(chǎn)管理部門，對(duì)應(yīng)收賬款的建立，財(cái)務(wù)處理，應(yīng)收賬款賬齡分析，債務(wù)重組，核實(shí)等情況進(jìn)行負(fù)責(zé)，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯報(bào)情況。其次是審計(jì)審查部門，對(duì)應(yīng)收賬款的核算真實(shí)性，有效性進(jìn)一步的核實(shí)，賬齡的真實(shí)性，應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款回收考核。再者是風(fēng)險(xiǎn)分析部門，督查程序性的合規(guī)情況，對(duì)簽訂的合同合約進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，債務(wù)方的公司狀況，償還能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)逾期賬款回收風(fēng)險(xiǎn)等情況把控。

（三）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在我國存在違反誠實(shí)守信原則，惡意逾期應(yīng)付賬款等情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生一定程度上的困擾，造成資金回流困難，一定程度上造成資金周轉(zhuǎn)困難。在企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在合同執(zhí)行開始有意識(shí)得對(duì)債務(wù)方進(jìn)行產(chǎn)品的跟蹤，確保債務(wù)方能夠按時(shí)支付貸款，這樣才可以有效的把控貸款的流動(dòng)，減少逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。與債務(wù)方保持良好的合作關(guān)系，在賬款臨期日，適當(dāng)?shù)奶嵝?，減低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。健全應(yīng)收賬款延期制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款賒銷審查，[3]經(jīng)資信部門審核，保證能夠?qū)?yīng)收賬款的控制，以期待能及時(shí)全部回收資金。

（四）制定核實(shí)審查制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理應(yīng)定期對(duì)賬，避免由于時(shí)間上的差異造成壞賬的產(chǎn)生，形成具有法律效力的記錄。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)審查優(yōu)勢(shì)，檢查在企業(yè)內(nèi)部是否存在異常的應(yīng)收賬款現(xiàn)象，惡意不回收資金等情況，并向上級(jí)匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)部門以客戶拖欠應(yīng)收賬款為主要標(biāo)志，輔以賬齡分析，向資信部門予以書面形式的評(píng)定，資信部門再對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)定，合理分配職責(zé)，以制度形式確立清收部門的職責(zé)，并督促實(shí)行。

（五）合理利用法律途徑。在客戶惡意逾期應(yīng)收賬款等現(xiàn)象，企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)保留相關(guān)合法證據(jù)，形成具有法律效力的文件，移交給企業(yè)內(nèi)部的法律事務(wù)部門。督促法律事務(wù)部門介入應(yīng)收賬款的清理回收工作，提高法律意識(shí)，在合法合理的情況下，向客戶提起民事法律訴訟，合理收集證據(jù)，請(qǐng)求法院仲裁，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，減低應(yīng)收賬款的拖欠率，并能樹立威信，督促其他客戶及時(shí)付清應(yīng)付賬款，保證企業(yè)內(nèi)部資金合理流動(dòng)，減低應(yīng)付賬款拖欠風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。（作者單位：廣西大學(xué)商學(xué)院）

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