營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策分析

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)在其中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn)，政府為了使企業(yè)在國際競爭中提高競爭力，提出了經(jīng)濟體制的改革目標(biāo)。在稅制改革方面，營改增成為了一個新的突破口，對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生了極大的影響，并且已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟活動中。本文將對營改增對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的影響及如何改進財務(wù)管理進行分析探討。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；財務(wù)管理；影響；對策

目前，我國已經(jīng)步入了改革開放的“深水區(qū)”，國家采取營改增改革旨在進行結(jié)構(gòu)性減稅。如此，將極大地減低了企業(yè)的成本，使得企業(yè)在國際競爭中處于優(yōu)勢地位。作為企業(yè)應(yīng)該更好地理解和適應(yīng)營改增的政策，明白營改增對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的影響及對策，使得營改增政策能夠很好地使得企業(yè)從中受益。

一、營改增對企業(yè)的作用

1.有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

我們都知道，企業(yè)發(fā)展的第一追求就是利益最大化，營改增的實施，改變了企業(yè)的納稅方式。在實施營業(yè)稅政策的時候，部分企業(yè)會存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這樣就加大了企業(yè)的納稅負擔(dān)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。如今，營改增之后，企業(yè)按照增值稅繳納稅負，不再存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，企業(yè)的納稅負擔(dān)減輕，企業(yè)利潤相應(yīng)提高，實現(xiàn)了企業(yè)價值最大化，對企業(yè)長遠的發(fā)展起到了良好的作用。

2.有利于提高企業(yè)的競爭力

營改增之后，企業(yè)單位產(chǎn)品繳納的稅負減少，使得企業(yè)單位產(chǎn)品成本下降。在現(xiàn)在日益激烈的國際競爭中，我國企業(yè)由于在稅負上的減輕，使得單位商品的成本降低，在相同的價格水平下，將獲得更大的利潤。而且在與國外企業(yè)競爭時，將很好地利用價格優(yōu)勢來壓倒對方，提高了企業(yè)在國際市場上的競爭力。

3.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

營改增的實施，確實有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和提高企業(yè)競爭力。企要真正的從這一政策中受益，必須對企業(yè)財務(wù)管理模式進行改進，適應(yīng)營改增政策。營改增對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在稅負、發(fā)票管理、會計核算、企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表方面。

4.稅負影響

稅負的影響不同類型的企業(yè)之間存在著差異，有的企業(yè)稅負降低，但是有些企業(yè)稅負反而增加，還有一些企業(yè)稅負沒有發(fā)生根本性的變化。一般來說，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負會相應(yīng)的降低。實施營改增之后，小規(guī)模納稅人平均稅負會減低2%左右，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的一般納稅人，在實施營改增之前，企業(yè)是無法進行稅負抵扣，實施增值稅之后，這類納稅人將可以抵扣進項稅，并且交通費用抵扣比例也上升。對于一部分非抵扣的資產(chǎn)行業(yè)來說，營改增之后并沒有降低稅負，反而增加了企業(yè)的稅負。交通運輸部門在這次營改增中，稅負沒有發(fā)生根本性的變化，主要是因為交通運輸部門可抵扣額上升的同時稅率也相應(yīng)的增加使得該類企業(yè)稅負沒有發(fā)生變化。

二、發(fā)票管理影響

營改增后，之前的營業(yè)稅發(fā)票將改為增值稅發(fā)票，相關(guān)發(fā)票種類也會發(fā)生改變，發(fā)票管理也有了新的變化。舉個例子來說，在原有的營業(yè)稅時期，企業(yè)只需要開具稅負發(fā)票即可，營改增之后，企業(yè)將面臨對發(fā)票管理進行新的規(guī)范，因為采取增值稅后，將出現(xiàn)進項稅和銷項稅的區(qū)別，不能單單開出一張稅負發(fā)票了事。

首先，對于增值稅來說，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自開具的發(fā)票是不同的。一般納稅人，一般采用2種不同形式的發(fā)票，即專用發(fā)票和普通發(fā)票，這兩種發(fā)票如何使用，有著嚴(yán)格的界定。實行增值稅后，企業(yè)為了規(guī)避法律風(fēng)險，必須正確使用這兩種發(fā)票。小規(guī)模納稅人只使用普通發(fā)票，營改增前后沒有根本性區(qū)別。

其次，在發(fā)票限額方面，營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票是存在區(qū)別的，普通發(fā)票相對來說限額較低一些。營改增實施之后，對于一般納稅人來說，發(fā)票的限額是低于行業(yè)的限額標(biāo)準(zhǔn)的，這使得一般納稅人企業(yè)開展業(yè)務(wù)比較繁瑣，需要進行申請大額發(fā)票，這期間花費時間長，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、會計核算影響

會計核算作為企業(yè)的財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)，營改增之后，對其也產(chǎn)生了重大的影響。在實施營業(yè)稅時期，企業(yè)財務(wù)部門編錄會計科目的時候較為簡單，一般只有營業(yè)稅及附加這一個會計科目。在實行了增值稅后，企業(yè)財務(wù)部門編錄的會計科目將包括多個明細，以及進項稅銷項稅等的編錄，過程變得繁瑣，難度加大。企業(yè)在可抵扣稅額時，處理起來也較復(fù)雜，無形中給企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表影響

1.資產(chǎn)負債表方面

我們都知道固定資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展中是資產(chǎn)類重要的一部分。營改增之后，將對資產(chǎn)負債表產(chǎn)生影響。首先，增值稅的進項和銷項稅將使得資產(chǎn)負債表發(fā)生變化。其次，增值稅的進項稅有時會在原值中扣除，這使得固定資產(chǎn)凈值下降，對企業(yè)的資產(chǎn)負債表產(chǎn)生了重要影響。

2.利潤表方面

營改增對其的影響主要表現(xiàn)在兩個方面。首先，固定資產(chǎn)原值減少，降低了企業(yè)的運營成本。其次，營改增之后企業(yè)營業(yè)收入融入了價款之中，使企業(yè)收入減少。

五、營改增后企業(yè)財務(wù)管理對策分析

1.調(diào)整與完善企業(yè)財務(wù)處理流程

營改增之后，企業(yè)應(yīng)該積極根據(jù)自身實際情況，結(jié)合新的稅收政策，調(diào)整并完善企業(yè)財務(wù)處理流程。在稅務(wù)籌備階段，企業(yè)要充分維護自身利益，選擇申報和納稅的過程中盡量采取最經(jīng)濟的方式，盡可能的減低稅負。對于一些大公司來說，他們有著眾多的子公司，在剛剛實施營改增時要充分做好準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移，盡量爭取多的優(yōu)惠政策，避免在之后納稅過程中出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象，提高企業(yè)盈利能力。另外，企業(yè)也應(yīng)該分析和計算增值稅，及時制定稅負繳納的時間，清繳辦法等，規(guī)范財務(wù)處理流程。對于企業(yè)的新增業(yè)務(wù)，企業(yè)必須要制定與之相符合財務(wù)處理流程，并且保證其實施便捷可行。

2.強化內(nèi)部控制

營改增之后，企業(yè)將面臨一系列的變化和挑戰(zhàn)，加強企業(yè)內(nèi)部控制工作顯得至關(guān)重要。尤其是企業(yè)的財務(wù)制度，企業(yè)應(yīng)該積極按照流程制度完善的財務(wù)制度，增加員工培訓(xùn)，提高會計人員的專業(yè)知識水平。對企業(yè)戰(zhàn)略作出調(diào)整，適應(yīng)營改增之后的市場行業(yè)變化。這將要求企業(yè)充分認識到營改增之后對企業(yè)產(chǎn)生的影響，從影響中分析關(guān)鍵點，提取信息，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略，才能更好地促進企業(yè)的升級發(fā)展。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該及時關(guān)注有關(guān)部門的政策變化，對政策變化做出快速調(diào)整，發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前存在的稅務(wù)風(fēng)險，不斷通過強化內(nèi)部控制，使得稅務(wù)風(fēng)險盡可能降低。

3.優(yōu)化和完善企業(yè)投資結(jié)構(gòu)

為了使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟利益，企業(yè)應(yīng)該蹭著營改增這一契機，優(yōu)化和完善企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)。對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行重新界定更新，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)市場的變化確定企業(yè)新的投資重點，改進企業(yè)發(fā)展環(huán)境，充分提高企業(yè)在國際競爭中的核心競爭力。

4.加強財會隊伍建設(shè)，提高財會人員的綜合素質(zhì)

加強財會隊伍建設(shè)，提高財會人員的綜合素質(zhì)將是企業(yè)財務(wù)處理的根本保障。企業(yè)要強化內(nèi)部控制、提高企業(yè)財務(wù)處理能力，就必須要建設(shè)一支高素質(zhì)的人才隊伍。不然，企業(yè)將很難適應(yīng)營改增之后的狀況。所以，作為企業(yè)的人力部門應(yīng)該通過各種渠道招收高素質(zhì)的財會人才，在高校中招聘財會方面的高學(xué)歷人才，同時也要加強內(nèi)部財會人員的職業(yè)培訓(xùn)，使得他們能夠適應(yīng)營改增之后的變化。并且要讓員工充分理解營改增后一系列規(guī)章制度，根據(jù)修改后的規(guī)章制度履行好自身的本職工作。這樣，營改增之后企業(yè)在財務(wù)處理方面將井然有序，為企業(yè)經(jīng)濟活動的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

5.建立健全績效考核制度

企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益顯然離不開市場和優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，員工的對待工作的積極性也是一重要因素。營改增之后，企業(yè)員工將面臨業(yè)務(wù)變化所帶來的壓力。企業(yè)應(yīng)建立健全績效考核制度，提高企業(yè)員工的工作積極性，使得其很好的面對營改增帶來的變化及影響。也使得企業(yè)快速適應(yīng)營改增之后的經(jīng)濟局面。

六、結(jié)語

在營改增之后，企業(yè)在財務(wù)管理方面應(yīng)該積極地面對營改增帶來的影響，快速有效地制定適合本企業(yè)的戰(zhàn)略。使得營改增的稅收優(yōu)惠盡可能的落實到企業(yè)中，降低企業(yè)的成本，優(yōu)化企業(yè)在國際競爭的競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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作者簡介：冉明艷（1995- ），女，貴州安順人，安徽財經(jīng)大學(xué)2014級會計專業(yè)