淺談互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)的若干問(wèn)題與對(duì)策

李智超

【摘 要】在科技高速發(fā)展的二十一世紀(jì)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)人們生活方式的沖擊使得傳統(tǒng)金融業(yè)發(fā)現(xiàn)商機(jī)。結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)，分析互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量特征，研究互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的興起對(duì)于會(huì)計(jì)工作的影響，并指出該體系下現(xiàn)存的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題及處理策略，旨在為改良、完善該行業(yè)提供有用信息。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融 ； 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征； 影響； 會(huì)計(jì)問(wèn)題； 策略

隨著客戶(hù)需求的多樣化發(fā)展，傳統(tǒng)金融業(yè)為滿足市場(chǎng)需求不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式。在科技高速發(fā)展的21世紀(jì)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)人們生活方式的沖擊使得傳統(tǒng)金融業(yè)發(fā)現(xiàn)商機(jī)，催生出新興的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)。而會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的工具，反映和監(jiān)督企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，并不斷完善會(huì)計(jì)處理方式才能適應(yīng)不斷發(fā)展變化的外部環(huán)境。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征

1.大數(shù)據(jù)

金融業(yè)指標(biāo)性的特點(diǎn)意味著金融業(yè)依賴(lài)于大量數(shù)據(jù)的采集、分析和預(yù)測(cè)來(lái)做出決策，它是典型的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型行業(yè)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)突破了傳統(tǒng)金融業(yè)的眾多限制，使得大量相關(guān)的復(fù)雜數(shù)據(jù)集中于企業(yè)。在這種情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算也面臨著數(shù)據(jù)數(shù)量更龐大、種類(lèi)更多，交易更加復(fù)雜的處境。

2.及時(shí)性

利用互聯(lián)網(wǎng)的在線數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易的全過(guò)程均可在線迅速實(shí)現(xiàn)。區(qū)別于傳統(tǒng)金融業(yè)的業(yè)務(wù)處理模式，在線業(yè)務(wù)使得信息處理更加迅速便捷。而這要求決策者能迅速對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出反應(yīng)和決策。因此，會(huì)計(jì)作為為決策者提供有用信息的工具，其信息質(zhì)量特征中的及時(shí)性在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)中顯得尤為重要。

3.協(xié)同性

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，互聯(lián)網(wǎng)金融體系下的企業(yè)資源共，會(huì)計(jì)信息更加透明，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的傳遞更加嚴(yán)謹(jǐn)可靠。這使得企業(yè)內(nèi)部甚至整個(gè)生產(chǎn)鏈的工作更加協(xié)調(diào)，提高了會(huì)計(jì)信息的可信度。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)會(huì)計(jì)的影響

上海交通大學(xué)互聯(lián)網(wǎng)金融研究所所長(zhǎng)羅明雄說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)金融擁有“開(kāi)放、平等、協(xié)作、分享”的精神。在這種精神的指導(dǎo)下，互聯(lián)網(wǎng)金融依托于高新技術(shù)（例如專(zhuān)業(yè)交易系統(tǒng)）發(fā)展，改變了會(huì)計(jì)環(huán)境。因此，會(huì)計(jì)必須作出相應(yīng)改變，以適應(yīng)環(huán)境，從而為該行業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的信息，產(chǎn)生良性循環(huán)。

1.互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)會(huì)計(jì)主體的影響

傳統(tǒng)金融業(yè)的會(huì)計(jì)主體就是金融機(jī)構(gòu)，例如銀行、證券等。他們都具有穩(wěn)定存在，持續(xù)經(jīng)營(yíng)的特性——這也是會(huì)計(jì)的基本假設(shè)之一。然而在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)，以客戶(hù)需求為導(dǎo)向的生產(chǎn)力促進(jìn)了企業(yè)的多樣化發(fā)展。以營(yíng)利為目標(biāo)的互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)突破地域，客戶(hù)群體，業(yè)務(wù)類(lèi)型的限制，相互結(jié)合，整合優(yōu)勢(shì)資源，結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟或以并購(gòu)的方式不斷壯大。這種不斷進(jìn)行著的企業(yè)聯(lián)合、兼并、解散等行為，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)主體的不確定性。因此，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)充滿了不穩(wěn)定性，會(huì)計(jì)主體向多元化方向發(fā)展。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的影響

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)于會(huì)計(jì)核算目標(biāo)做出了明確的規(guī)定：會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行的情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。而互聯(lián)網(wǎng)金融的特性在很大程度上幫助了會(huì)計(jì)目標(biāo)的完成，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）客戶(hù)是會(huì)計(jì)信息最重要的使用者

互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，突破地域限制，時(shí)間限制，可以獲得大量數(shù)據(jù)。對(duì)于金融企業(yè)而言，合理分析大量數(shù)據(jù)可以更加了解目標(biāo)客戶(hù)的需求和市場(chǎng)偏好。因此，會(huì)計(jì)可以更加針對(duì)性的提供企業(yè)戰(zhàn)略所需的相關(guān)信息。以金融網(wǎng)銷(xiāo)為例，通過(guò)大量往期交易信息的收集和分析，根據(jù)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)偏好提供個(gè)性化金融產(chǎn)品，成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于客戶(hù)而言，有關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，風(fēng)險(xiǎn)等信息更易取得。因此，雙向來(lái)看，金融業(yè)以客戶(hù)為中心的服務(wù)思維更加突出，這使得會(huì)計(jì)在記錄、分析決策信息的過(guò)程中必須以客戶(hù)為中心，因?yàn)樗麄儾攀钦嬲臎Q策者。

（2） 信息透明度增加

數(shù)據(jù)的獲得和傳遞擁有規(guī)范化流程，關(guān)鍵環(huán)節(jié)需要系統(tǒng)預(yù)設(shè)方式的授權(quán)。這避免了隨意篡改信息——不止是財(cái)務(wù)信息等舞弊行為的發(fā)生。在某種程度上規(guī)范了管理層的行為，增加了數(shù)據(jù)的真實(shí)性。使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員職責(zé)更加明確，一旦出現(xiàn)暗箱操作，舞弊等行為，可以迅速定位到負(fù)責(zé)人。

（3）信息更加直觀

基于互聯(lián)網(wǎng)的交易，其數(shù)據(jù)都如實(shí)地記錄在系統(tǒng)中，形成原始憑證。這些憑證因突發(fā)事件而丟失的可能性較低。企業(yè)所有者或潛在投資者可以更加直觀的觀測(cè)交易數(shù)據(jù)，使得信息的不對(duì)稱(chēng)性大大降低。這一優(yōu)勢(shì)既增加了治理層和市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)的信心，又幫助企業(yè)吸引了潛在客戶(hù)。

3.互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)會(huì)計(jì)記錄方式的影響

互聯(lián)網(wǎng)金融依托于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，運(yùn)用了專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)和軟件，移動(dòng)設(shè)備等技術(shù)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)化，一體化。這意味著會(huì)計(jì)處理對(duì)象不再是單一有序的柜臺(tái)交易，可以是同時(shí)多人在線的復(fù)雜或關(guān)聯(lián)交易。因此，會(huì)計(jì)記錄方式必須根據(jù)所面臨的會(huì)計(jì)環(huán)境不同而進(jìn)一步發(fā)展。用于會(huì)計(jì)記錄的信息系統(tǒng)可以結(jié)合信息技術(shù)，開(kāi)發(fā)出一套基于互聯(lián)網(wǎng)的記錄系統(tǒng)?？舍槍?duì)不同互聯(lián)網(wǎng)金融模式的特點(diǎn)，進(jìn)行改進(jìn)。

4.互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

互聯(lián)網(wǎng)金融的五種模式——支付結(jié)算，網(wǎng)絡(luò)融資，虛擬貨幣，渠道業(yè)務(wù)及其他周邊產(chǎn)業(yè)。這五大模式都是基于虛擬網(wǎng)絡(luò)的交易，以銷(xiāo)售無(wú)形金融產(chǎn)品或服務(wù)為核心業(yè)務(wù)。因此，在一個(gè)以無(wú)形資產(chǎn)占據(jù)主要地位，人力成本是成本的核心內(nèi)容的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算對(duì)于這些要素的確認(rèn)和計(jì)量需要格外注意。例如，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限，銷(xiāo)售金融產(chǎn)品及貸款等業(yè)務(wù)收入的相關(guān)會(huì)計(jì)處理——收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、計(jì)量金額、后續(xù)計(jì)量方式等。此外，互聯(lián)網(wǎng)金融的原始憑證具有電子信息化的特征，以此為依據(jù)的會(huì)計(jì)核算需要注意區(qū)分原始憑證的有效性，準(zhǔn)確性和相關(guān)性。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融中的會(huì)計(jì)問(wèn)題

1.貸款信用風(fēng)險(xiǎn)與壞賬準(zhǔn)備

網(wǎng)絡(luò)融資方式信用風(fēng)險(xiǎn)極大，此處以P2P為例進(jìn)行分析。P2P小額借貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要受兩點(diǎn)的制約。第一，受眾群體多為中小型企業(yè)和個(gè)人資金需求者。他們大多缺乏向銀行貸款的資質(zhì)，例如缺乏抵押物，因而轉(zhuǎn)向要求較低的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸方式。因此個(gè)人信用程度的高低在該模式下顯得極其重要。第二，P2P模式的固有缺陷增加了風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)難度和控制難度。雖然單筆借貸額度小，但受眾群體廣，貸款申請(qǐng)條件寬松。在這種前提條件下，會(huì)計(jì)壞賬估計(jì)的準(zhǔn)確性降低，使得壞賬具有很大的可操作性，而這將成為企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞。例如，相關(guān)人員相互勾結(jié)，操縱壞賬準(zhǔn)備，以達(dá)到粉飾報(bào)表，侵吞企業(yè)資產(chǎn)、謀取個(gè)人利益的目的。

2.信息安全問(wèn)題與會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性

互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)放性的特點(diǎn)加劇了其數(shù)據(jù)庫(kù)的不穩(wěn)定性。相比于以物理形態(tài)妥善保存的紙質(zhì)信息，互聯(lián)網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫(kù)的信息不容易控制，黑客等不確定性因素加劇了信息安全問(wèn)題的嚴(yán)重程度。因此，會(huì)計(jì)信息所依據(jù)的原始信息更容易遭到泄露和攻擊。換句話說(shuō)，通過(guò)掌握互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行的財(cái)務(wù)信息造假的行為將成為可能和漏洞，這影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

四、互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)處理策略

1.變更會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，采用收付實(shí)現(xiàn)制

線上交易是互聯(lián)網(wǎng)金融的主要形式，第三方支付和電子貨幣加快了現(xiàn)金流量，因而現(xiàn)金流的重要性更加加強(qiáng)?；诨ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)的特殊性以及風(fēng)險(xiǎn)控制和低成本獲取財(cái)務(wù)信息的考慮，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)比傳統(tǒng)權(quán)責(zé)發(fā)生制更為合理?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)要在任何時(shí)點(diǎn)提交實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，滿足投資者和決策者的需要，不再需要出具季度、中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.由共同經(jīng)濟(jì)利益而相互協(xié)作的聯(lián)合體取代傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主體假設(shè)

對(duì)于存在著共同經(jīng)濟(jì)利益而相互協(xié)作的企業(yè)聯(lián)盟體不管其有多少個(gè)部門(mén)或多少個(gè)獨(dú)立的企業(yè)組成，只要是為了共同的經(jīng)濟(jì)利益而相互協(xié)作的聯(lián)合體都可將其視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。

3.把持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)并入會(huì)計(jì)分期假設(shè)，并把會(huì)計(jì)分期劃分得更小

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)認(rèn)為會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的補(bǔ)充，是一附帶假設(shè)，而互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的特點(diǎn)決定了其存續(xù)的時(shí)間長(zhǎng)度伸縮性很強(qiáng)，交易期可能是很短的時(shí)間，也可能是長(zhǎng)達(dá)數(shù)年，同時(shí)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)能隨時(shí)從有關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)中自動(dòng)搜集并獲取有關(guān)的數(shù)據(jù)，每一時(shí)點(diǎn)和不同時(shí)段的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及時(shí)生成，所以把持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)并入會(huì)計(jì)分期假設(shè)，并把會(huì)計(jì)分期劃分的更小，以便即時(shí)反映會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使管理人員及投資者隨時(shí)了解企業(yè)“現(xiàn)在”的情況，獲取及時(shí)的決策信息。

4.會(huì)計(jì)計(jì)量手段不局限于貨幣引入非財(cái)務(wù)計(jì)量指標(biāo)

在交易手段和方式多樣化的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，單純依靠貨幣反映的財(cái)務(wù)信息已不能滿足投資者和管理者的決策需要，同時(shí)要把信用數(shù)據(jù)和電子貨幣等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入計(jì)量體系。比如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在發(fā)放貸款時(shí)，不僅要考慮交易數(shù)據(jù)還要綜合考量往來(lái)信用數(shù)據(jù)以及客戶(hù)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)等非貨幣指標(biāo)決定放貸及額度。

五.結(jié)束語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)的快速發(fā)展是順應(yīng)市場(chǎng)需求的產(chǎn)物，它的興起和變化對(duì)于會(huì)計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。為進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的重要作用，滿足信息使用者的決策需求，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)內(nèi)容應(yīng)針對(duì)這一特殊行業(yè)不斷的進(jìn)行改進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙卓麗，《淺談互聯(lián)網(wǎng)金融會(huì)計(jì)核算問(wèn)題》，財(cái)經(jīng)界，2015年.

[2]畢芳，《基于會(huì)計(jì)環(huán)境的互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)于會(huì)計(jì)發(fā)展的影響分析》，西部財(cái)會(huì)，2015年.