淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用，文章針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制體系不清楚，結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部控制制定不完善，存在失控帶，企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)要求相差很大，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要等問題，提出了有針對(duì)性的解決措施，為解決企業(yè)內(nèi)部控制問題提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

1 目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系不清楚，結(jié)構(gòu)不完善

目前企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)和管控模式的重要性，滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制管理僅與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，對(duì)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化和跟進(jìn)不重視，準(zhǔn)備不足，沒有建立其他部門密切配合的企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系。由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度有缺陷，認(rèn)識(shí)不全面，造成組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，不能適應(yīng)市場(chǎng)調(diào)整要求，權(quán)責(zé)不明確，不少企業(yè)總經(jīng)理兼董事長(zhǎng)，部門負(fù)責(zé)人由董事會(huì)成員兼任，使得經(jīng)營(yíng)部門與董事會(huì)不能制衡，權(quán)責(zé)不清，企業(yè)人事制定、經(jīng)營(yíng)決策變動(dòng)隨意性大，辦事程序由少數(shù)人操縱，部門協(xié)調(diào)配合困難。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制制定不完善，存在失控帶

企業(yè)內(nèi)部制度不完整，沒有系統(tǒng)性，缺少完善的流程保障。由于缺少清晰的工作流程圖，使得有關(guān)人員難以清楚制定業(yè)務(wù)流程、人員、配套制度和相關(guān)責(zé)任，不能及時(shí)找到企業(yè)內(nèi)部控制的缺點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)改進(jìn)和控制，只有當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題時(shí)才能出臺(tái)相關(guān)政策，如財(cái)務(wù)多了應(yīng)收賬款問題時(shí)，就出臺(tái)財(cái)務(wù)叫停制度等，難以形成系統(tǒng)性，缺乏有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的編制受權(quán)利分配方式和免責(zé)意識(shí)影響，缺乏科學(xué)性，與實(shí)際情況脫離，不能與時(shí)俱進(jìn)，可操作性差，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的檢查、監(jiān)督和處罰措施，造成相關(guān)制度執(zhí)行流于形式、執(zhí)行不利、考核不嚴(yán)、職責(zé)不清。企業(yè)內(nèi)部控制沒有健全的激勵(lì)約束機(jī)制，雖然有比較全面的考核方式、考核范圍，但對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題只歸因于客觀原因，不能深究到問題的根本，難以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制缺乏規(guī)范的預(yù)算管理，預(yù)算的編制不能適應(yīng)市場(chǎng)的變動(dòng)，預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際。預(yù)算編制往往由預(yù)算內(nèi)部人員操控，按領(lǐng)導(dǎo)的意愿來(lái)編制，缺乏科學(xué)性和嚴(yán)肅性。企業(yè)缺乏常態(tài)化和制度化的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范管理，使內(nèi)部控制不連續(xù)。管理部門職責(zé)和管理層職責(zé)區(qū)分不明確，造成企業(yè)管理出現(xiàn)“真空地帶”，信息和溝通不能順暢，出現(xiàn)了問題互相推諉甚至敷衍了事，難以得到真正解決。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)要求相差很大，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要

企業(yè)內(nèi)部控制制定不能從源頭上解決內(nèi)部審計(jì)問題，在人員配置方面難以因人設(shè)崗，往往隨高級(jí)管理層的變化而頻繁調(diào)整；效率和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系難以妥善處理，內(nèi)部控制需要的成本會(huì)對(duì)企業(yè)效率產(chǎn)生影響，管理者的矛盾心態(tài)難以使管理理念制度化，難以做到按市場(chǎng)規(guī)律來(lái)控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為；信息資源管理方面，缺乏統(tǒng)一信息管理系統(tǒng)，難以歸口統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)部控制沒有健全的審計(jì)監(jiān)督智能和機(jī)制，審計(jì)部門往往由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人主管，失去了獨(dú)立性，難以發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用和職能。

2 搞好企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，搞好規(guī)劃控制，解決好企業(yè)行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范問題

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的內(nèi)部控制宣傳，提高企業(yè)內(nèi)部控制的行為和自覺控制意識(shí)，形成企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工共同執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制要求，使得企業(yè)內(nèi)部控制走上健康發(fā)展的軌道。完善組織機(jī)構(gòu)，處理好企業(yè)權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，完善和提高內(nèi)部控制機(jī)制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和特點(diǎn)來(lái)設(shè)置職能部門，如為科學(xué)系統(tǒng)控制和監(jiān)督企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用，可通過成立價(jià)格管理委員會(huì)或價(jià)格管理部來(lái)解決企業(yè)高采購(gòu)，價(jià)格變化頻繁、幅度大的問題；注重人力資本控制，建立嚴(yán)格的績(jī)效考核和招聘程序。把企業(yè)現(xiàn)有行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)果需要，有效地融合到企業(yè)內(nèi)部控制中去，形成依據(jù)企業(yè)不同崗位特點(diǎn)的操作性強(qiáng)的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范體系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)全體員工主動(dòng)參與企業(yè)的內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的約束和激勵(lì)作用。

2.2 解決好企業(yè)內(nèi)部控制管理定位和管理層權(quán)責(zé)分配問題

作為完善企業(yè)改革和治理的重要措施，內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的確定，應(yīng)首先做好企業(yè)的內(nèi)部控制定位，應(yīng)從制度審計(jì)角度，現(xiàn)代企業(yè)制度完善的角度，著眼于改變企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，制定出符合企業(yè)各種限制條件和發(fā)展，具有可操作性和穩(wěn)定性的內(nèi)部控制措施。配備人員和設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)相互制衡，各盡其責(zé)，以免企業(yè)主要管理人員集監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)、控制權(quán)于一身，大權(quán)獨(dú)攬，出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配交叉、權(quán)力制衡薄弱而影響企業(yè)資產(chǎn)處置、市場(chǎng)分配、資金調(diào)撥、投融資和產(chǎn)品定位等經(jīng)營(yíng)決策。

2.3 建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度

通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃、企業(yè)現(xiàn)狀等資料收集，通過問卷調(diào)查和內(nèi)部訪談，了解企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，和內(nèi)部控制應(yīng)解決的難點(diǎn)，剖析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理根源和存在問題，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的緊迫性和嚴(yán)重性，對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行充分和全面評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程；建立起會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制定、全面預(yù)算制定、財(cái)產(chǎn)保全制定、內(nèi)部報(bào)告控制、管理信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制定。企業(yè)應(yīng)該建立起能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的規(guī)范化會(huì)計(jì)核算方法、程序、政策、監(jiān)督制度和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。從預(yù)算程序、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目，預(yù)算體系的建立，預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任部門和人員的落實(shí)，預(yù)算的編制和審定，預(yù)算執(zhí)行的控制，預(yù)算分析調(diào)整和業(yè)績(jī)考核等方面搞好企業(yè)的全面預(yù)算工作。建立起能全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)、投資效益等分析結(jié)果的內(nèi)部管理報(bào)告體系，以便及時(shí)提供重要信息。加強(qiáng)信息溝通體系的建設(shè)，保證企業(yè)人員能及時(shí)準(zhǔn)確地獲取所需信息，并能把擁有的信息及時(shí)傳遞給企業(yè)其他人員，以使他們順利履行自己的職責(zé)，信息系統(tǒng)除收集企業(yè)內(nèi)部信息外，還要注重收集和處理企業(yè)外部環(huán)境信息，保證企業(yè)管理者通過策略性地使用信息系統(tǒng)，能降低企業(yè)成本。為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，減少和消除內(nèi)部控制人為影響，應(yīng)建立企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)、供、銷和財(cái)務(wù)的一體化。搞好企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、人力資本、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制作用。

3 結(jié)束語(yǔ)

要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部控制制定有效切實(shí)的執(zhí)行，應(yīng)針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從制度和體制入手，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和日常監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，把行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范融合于企業(yè)的內(nèi)部控制中去，建立和執(zhí)行嚴(yán)格科學(xué)的問責(zé)制，量化經(jīng)濟(jì)效率和效益標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用成本考核標(biāo)準(zhǔn)和控制責(zé)任、合規(guī)性和合法性標(biāo)準(zhǔn)等責(zé)任和考核標(biāo)準(zhǔn)和條款，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，重視建立企業(yè)內(nèi)部各部門和人員的內(nèi)部控制體系和措施，全面考核企業(yè)業(yè)務(wù)。

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作者簡(jiǎn)介：邱發(fā)長(zhǎng)（1986-），男，江西贛州人，助理經(jīng)濟(jì)師，本科，主要從事鐵路施工項(xiàng)目管理工作。