參與聯(lián)合打擊跨國逃避稅中國邁出重要一步

趙愛玲

作為2016年G20峰會支持性配套活動之一，國際稅收征管領(lǐng)域合作范圍最廣、層次最高的平臺——第十屆經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）大會5月11日在京舉行，44個國家/地區(qū)的稅務局局長和約100余名的高級稅務官員參加了此次大會，主要議題是實施新的國際稅收規(guī)則。

本次大會的召開，適逢中國擔任G20峰會輪值主席國，而稅收合作與透明度建設(shè)是今年G20峰會重要議題，在跨國逃避稅問題日益受到各國重視的今天，各方對此期待更多進展。

中國在論壇收獲了最重要的成果：國家稅務總局局長王軍簽署了《轉(zhuǎn)讓定價國別報告多邊主管當局間協(xié)議》。根據(jù)《協(xié)議》，簽署國承諾將自動交換跨國企業(yè)集團按照各國國內(nèi)法要求編制的轉(zhuǎn)讓定價國別報告。這意味著中國將與各國一道，通過國際稅收征管合作和情報交換，共同打擊離岸逃避稅行為。可以預見，這將很快對跨國企業(yè)、稅務機關(guān)產(chǎn)生實質(zhì)性影響。

加強全球稅收合作

國務院副總理張高麗出席開幕式并發(fā)表講話，他希望論壇成員加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，他表示，各國應當構(gòu)建更加公平開放的國際稅收新秩序，有效應對國際逃避稅。談到中國打擊國際逃避稅的最新進展，他說，目前中國參與的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的成果報告，以及金融賬戶、涉稅信息自動交換標準的工作目前正在積極地落實；中國已經(jīng)印發(fā)實施了深化國稅和地稅征管體系改革的方案，正在修改稅收征管法等法律法規(guī)，以及近期談判和簽署的國際稅收協(xié)定等最新成果，為防范跨境逃避稅奠定了堅實的法律制度保證；中國將于2018年9月開始實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準，與各個國家一道著力提高涉稅信息的透明度，為堅決打擊國際逃避稅提供信息的支撐。

近年，跨國企業(yè)的逃避稅問題雖然受到各國的重視，但經(jīng)濟全球化與各國稅制的差異，稅收監(jiān)管主權(quán)界限之間的矛盾是國際逃避稅問題產(chǎn)生的重要原因。長期以來，跨國企業(yè)的逃避稅行為使得各國政府不得不壓減公共開支、增加稅收，并大規(guī)模地實行緊縮財政政策。與此同時，越來越多的納稅企業(yè)也意識到稅負并不公平，使得整體稅制的公正性和健全性受到質(zhì)疑。

張高麗表示，2016年是全面實施二十國集團稅收改革成果的重要一年，希望稅收征管論壇發(fā)揮領(lǐng)導力，促進國際稅改項目實施，加強全球稅收治理，推動構(gòu)建“創(chuàng)新、活力、聯(lián)動、包容”的世界經(jīng)濟。為此，他提出了三點倡議：一是深化全球稅收合作，著力構(gòu)建互利共贏的國際稅收關(guān)系，切實加強國際稅收政策協(xié)調(diào)與征管協(xié)作，共同推進國際稅收征管能力建設(shè)。二是打擊國際逃避稅，加快構(gòu)建更加公平、公正、開放的國際稅收新秩序，共同維護各國稅收權(quán)益，保護跨境納稅人合法權(quán)益，規(guī)范跨境納稅人遵從行為。三是堅持包容性發(fā)展，加大對發(fā)展中國家的稅收技術(shù)援助和支持，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。

“跨境逃避稅不僅損害各國稅收主權(quán)，侵蝕各國稅基，也有損于稅收公平和良好的商業(yè)環(huán)境。對此各國難以依靠單邊行動和雙邊協(xié)調(diào)予以解決，必須借助于多邊稅收合作。”國家稅務總局局長王軍表示。

落實G20稅改成果

作為自稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃最終報告發(fā)布以來，進入實施階段的首個稅收征管論壇大會，本屆稅收征管論壇大會是即將于今年9月召開的二十國集團杭州峰會的重要配套活動，論壇上，中國簽署了有關(guān)國別報告信息自動交換的多邊稅收協(xié)議，這標志著二十國集團和OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項目的實施又進入另一重要里程碑。

中國作為大會的承辦國同時也是今年G20峰會輪值主席國在大會期間簽署了一系列的國際稅收合作協(xié)議，其中包括：與加拿大、冰島、印度、以色列和新西蘭稅務局長一起簽署了《轉(zhuǎn)讓定價國別報告多邊主管當局間協(xié)議》。

國際稅收合作是二十國集團峰會議程的重要部分，其中包括兩大模塊：一是稅收透明度建設(shè)，二是稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）。BEPS行動計劃，還有金融賬戶涉稅信息自動交換標準，都旨在提高國際稅收透明度，打擊那些惡意避稅、逃稅的行為。每年，因為稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）造成的全球稅收損失將高達2500億美元。去年的土耳其安塔利亞峰會上，二十國集團正式批準了稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目一攬子方案，共包括數(shù)字經(jīng)濟、混合錯配、爭端解決等15項行動計劃。

通過BEPS行動計劃，各國共同努力來維護稅收制度的完整性，打擊避稅行為，并且堵住避稅漏洞。通過各國的實施和執(zhí)行，將會有效確保包括跨國公司在內(nèi)的每一個納稅人都能公平支付應負擔的稅額，來滿足公共財政支出需求，并使我們的稅務規(guī)則能夠更好地適應數(shù)字化和全球化經(jīng)濟?！爱斍?，落實好上述行動計劃至關(guān)重要?！監(jiān)ECD副秘書長玉木林太郎表示。

中國正在落實稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（簡稱“BEPS”）的成果報告，并將于2018年9月開始實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準，與各國一道提高涉稅信息的透明度，為打擊國際逃避稅提供信息的支撐?！氨緦么髸某晒cG20議題息息相關(guān)，也為G20稅收方面合作協(xié)議的達成做了良好的鋪墊。”經(jīng)合組織（OECD）稅收政策和管理部前主任杰弗里·歐文斯表示，今年FTA和G20峰會同時在中國舉行，也讓兩個會議的話題有了更多的聯(lián)系性和延續(xù)性，讓各國的關(guān)注點不僅僅局限于落實BEPS、加強信息交換等具體的行動，而是從促進包容性發(fā)展這個更高的層面來談稅收合作，讓國際稅收征管體系更好地服務世界經(jīng)濟增長。

對企業(yè)的中長期影響

安永大中華區(qū)國際稅務服務主管合伙人蔡偉年在接受《中國對外貿(mào)易》采訪時表示， 未來BEPS行動計劃對納稅人的中長期影響將體現(xiàn)在：納稅人需要持續(xù)性的觀察和追蹤相應稅收法規(guī)的修改和更新；納稅人將面對更多的跨國稅務爭議和稅務稽查；轉(zhuǎn)讓定價及相關(guān)的稅收爭議將日趨復雜化。納稅人需要更為主動地與稅務機關(guān)進行交涉；更為嚴格的信息透明化與申報要求；主管稅務機關(guān)將更加重視交易的經(jīng)濟實質(zhì)以及交易的流向；對稅收協(xié)定的適用性將設(shè)定更多的限制，避稅交易行為將持續(xù)受到監(jiān)管；納稅人將被要求提供更多的信息，同時知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)交易將會受到更仔細的審查；納稅人的合規(guī)性成本將提高，需要更多的資源來管理稅務風險與稅務爭議。

BEPS行動計劃能幫助政府掌握更多涉稅信息，隨著國際稅收的透明度、確定性的增加，全球反避稅的力度將會逐步加大。“國別信息”的交換有望最快落地，即跨國企業(yè)在不同國家交稅情況需要通報給各國政府。加入《協(xié)議》后，未來39個簽署國可以實現(xiàn)跨國企業(yè)信息互換，比如中國可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國企業(yè)的分國別報告，這個報告將披露跨國企業(yè)在各國雇員人數(shù)、稅前利潤、關(guān)聯(lián)方等核心信息，信息對稱可以幫助稅務機關(guān)更好地打擊跨國企業(yè)逃避稅。

“以前一些跨國企業(yè)和一國稅務機關(guān)打交道時，不會告訴這國稅務機關(guān)，公司在其他國家的經(jīng)營活動，也就是說企業(yè)可以把控稅收風險，而未來不行了?？鐕髽I(yè)總部將向本國稅務機關(guān)提供大量企業(yè)經(jīng)營活動信息，而通過《協(xié)議》，總部稅務機關(guān)與其他38個協(xié)議簽署國將實現(xiàn)情報自動互換，也就是說這些信息可以被另外38個國家看到，跨國企業(yè)分國經(jīng)營情況一目了然，利潤分配和經(jīng)濟活動是否匹配將被看得清清楚楚，逃避稅將更難?！辈虃ツ暾f，在這種情況下，企業(yè)對于BEPS行動計劃不能只持觀望態(tài)度，應充分理解各項行動計劃對于自身企業(yè)的運營模式以及業(yè)務活動的相關(guān)影響、與稅務機關(guān)同步做好充足準備和采取相應的措施。