當中國制造遇到工業(yè)4.0

作為曾經(jīng)的世界工廠，中國在制造業(yè)領域已受到工資提升和全球經(jīng)濟增速放緩的沖擊，國內制造業(yè)企業(yè)有很多已經(jīng)陷入困境之中。為此，國務院多次提出推進“中國制造2025”，促進中國制造業(yè)轉型升級，實現(xiàn)中國制造業(yè)向著數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化、綠色化的方向良性發(fā)展。

工業(yè)4.0時代，財稅制度需要改革

文/湯愛麗

“工業(yè)4.0”這一概念雖然起源于德國，但它一經(jīng)提出便激起了制造領域技術革新、技術競爭的新一輪浪潮，引起世界各國、特別是一些經(jīng)濟大國的高度重視。美國在 2009 年至 2012 年的三年間，先后推出了 《重振美國制造業(yè)框架》《先進制造業(yè)伙伴計劃》與《先進制造業(yè)國家戰(zhàn)略計劃》，旨在借助這些規(guī)劃的實施，鞏固美國制造業(yè)在全球的領先地位，優(yōu)化制造業(yè)結構。日本政府也高度重視高端制造業(yè)的發(fā)展。2014年，日本著手研制以3D造型技術為核心的制造項目研發(fā)，開發(fā)了代表世界頂尖水平的金屬粉末造型用3D打印機；使用“小生產(chǎn)線”模式，建成了世界最短的高端車型生產(chǎn)流水線；通過小型設備、機器人和無人搬運機引入、無人工廠設計、細胞生產(chǎn)方式等革新，降低制造業(yè)生產(chǎn)成本，大幅提高制造產(chǎn)業(yè)競爭力。

中國提出了“中國制造2025”，與工業(yè)4.0在核心內容上，有很多是重合的，如智能化、數(shù)據(jù)化、技術革新、提高效率、降低成本等。技術革新需要公共財政的鼓勵與扶持。我們可以通過美德兩國關于工業(yè)4.0的財稅政策比較，獲得對我國推進制造業(yè)轉型升級的啟示。

工業(yè)4.0的財稅制度安排特征

財政資金重點投向制造業(yè)轉型升級的關鍵領域。傳統(tǒng)制造業(yè)發(fā)展停滯，對傳統(tǒng)制造企業(yè)的不斷財政補貼難以維持發(fā)展，要保持甚至提高一國制造業(yè)的全球競爭力，必須大力促進制造業(yè)轉型升級，向智能化、個人化等方向發(fā)展，必然需要財政資金重點投向制造業(yè)轉型升級的關鍵領域，比如智能制造、“四基”發(fā)展、高端裝備等，為制造業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好政策環(huán)境。

財政資金支持科技研發(fā)和示范應用。工業(yè)4.0的智能工廠、智能生產(chǎn)需要新技術的研發(fā)與應用，制造業(yè)轉型升級離不開云技術、智能化生產(chǎn)以及個人化的新技術等。因此加大新技術的研發(fā)投入，將其運用到制造業(yè)生產(chǎn)、供應等過程中，對加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉型升級至關重要。

財政性教育經(jīng)費的加大。在工業(yè)4.0中，具有知識與技能的勞動者顯得尤為重要，實際上成為工業(yè)4.0戰(zhàn)略能否取得成功的關鍵。工業(yè)4.0提出的要求是：1.只有掌握了專業(yè)技能的人員才能操控智能制造的自動化設備；2.增加了對具有電子工程、信息技術、機械專業(yè)的復合型人才的需求；3.智能制造的多學科、跨地域和大數(shù)據(jù)特性，對管理人員提出了更高的要求；4.需要大量的高端服務業(yè)從業(yè)人員從事智能制造的配套工作。鑒于這些因素，加大教育經(jīng)費的財政投入，強化人才培養(yǎng)對工業(yè)4.0十分重要。

實施有利于制造業(yè)轉型升級的稅收政策。制造業(yè)企業(yè)要實現(xiàn)轉型升級，研發(fā)創(chuàng)新需要大量的資金投入，由此面臨資金壓力。為減輕制造業(yè)企業(yè)轉型升級的負擔，可以相應的實施一些稅收優(yōu)惠政策，比如為鼓勵企業(yè)創(chuàng)新對首次研發(fā)應用某新技術的企業(yè)進行稅收減免等。另外，可以推進相關稅種改革，間接減輕制造業(yè)稅收負擔。

美德財稅政策的變化

德國工業(yè)4.0財稅政策主要有以下幾個方面：

增加研發(fā)投入，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新。從1995年起，德國聯(lián)邦政府的研發(fā)投入逐年增長。其中，制造業(yè)方面的研發(fā)費用一直居于首位。

德國政府主要通過創(chuàng)造創(chuàng)新友好型環(huán)境、支持以市場為取向的研發(fā)行為兩方面措施來鼓勵企業(yè)創(chuàng)新。“工業(yè)聯(lián)合研究”項目將具有研發(fā)興趣的工業(yè)企業(yè)與研究機構集合到一起，項目資金無須償還；“中小企業(yè)中央創(chuàng)新計劃”對單個企業(yè)的研發(fā)項目及中小企業(yè)與研發(fā)機構之間的交流合作進行資助，項目資金從2010年的3.13億歐元提高到2013年5.13億歐元；工業(yè)4.0項目對某些技術方案進行資助。在這些方案中，智能自動化系統(tǒng)可以通過網(wǎng)絡進行內部連接或者與用戶進行互動。

此外，德國政府一直重視對中小企業(yè)知識產(chǎn)權的保護。2012年，德國企業(yè)在歐洲專利局申請專利多達34000項，占歐洲申請專利數(shù)量的36%。

擴大企業(yè)融資渠道。德國政府通過歐洲復興計劃的專用基金和政府專屬的德國復興信貸銀行，對中小企業(yè)融資提供支持。

2012年，德國復興信貸銀行總的貸款額度在78億歐元左右，受益的企業(yè)中約有四分之一為工業(yè)企業(yè)。“改善區(qū)域經(jīng)濟結構”基金作為德國區(qū)域經(jīng)濟政策的主要工具，主要資助對象為工業(yè)企業(yè)。2012年，該項資金的投資創(chuàng)造了將近2萬個工作崗位，穩(wěn)定了6.4萬個工作崗位。從2014年開始，投資補貼取消，“改善區(qū)域經(jīng)濟結構”基金將變得越來重要。為幫助創(chuàng)新型企業(yè)解決資金不足問題，德國政府成立了高新技術啟動基金與ERP啟動基金。2012年，德國經(jīng)濟部聯(lián)合歐洲投資基金共同推出了歐洲天使基金，為創(chuàng)新型中小企業(yè)提供融資，融資額度在25萬歐元到500萬歐元之間。

加大人才培訓和引進投入。首先，注重人才培訓。德國非常注重對年輕人的職業(yè)教育培訓。從培訓的行業(yè)來講，制造業(yè)在所有的行業(yè)分支中占比最高，約為35.3%。政府鼓勵年輕人在高等教育中選擇工程師職業(yè)。例如，在有些研究機構建立學生實驗室，借此提高年輕人對技術領域的興趣。

其次，借助專業(yè)人才方案，鼓勵專業(yè)人才發(fā)展。2011年夏季，德國聯(lián)邦政府出臺了專業(yè)人才方案，該方案更好地兼顧了工作與家庭，為公民提供接受教育的機會，通過培訓提高專業(yè)水平，并利用人才遷移政策引進專業(yè)人才。2012年6月，啟動了專業(yè)人才門戶網(wǎng)站，旨在鼓勵、吸引國際化的專業(yè)人才。

能源稅收減負。2012年，大約有1.1萬家企業(yè)受益于能源稅收減負政策，約有2.3萬家企業(yè)受益于電力稅收減負政策。2013年初，德國政府針對工業(yè)制造業(yè)的能源密集型企業(yè)又出臺了新的優(yōu)惠政策。如果企業(yè)引進能源管理系統(tǒng)與環(huán)境管理系統(tǒng)來提高能源利用效率，在繳納能源稅與電力稅之后，政府將退回其繳納的部分稅收。

美國為重振制造業(yè)，也先后出臺了一系列財稅政策。繼《制造業(yè)促進法案》和“先進制造業(yè)伙伴計劃”之后，2012年2月，美國又制定《先進制造業(yè)國家戰(zhàn)略計劃》，提出要重新認識先進制造業(yè)在國民經(jīng)濟體系中的地位，保持在先進制造業(yè)領域的國際領先和主導地位。該計劃明確了完善先進制造業(yè)創(chuàng)新政策、加強“產(chǎn)業(yè)公地”（Industrial Commons，指許多制造商共享的知識資產(chǎn)和有形設施）建設、優(yōu)化政府投資三大原則，并提出加快中小企業(yè)投資、提高勞動力技能、建立健全伙伴關系、調整優(yōu)化政府投資和加大研發(fā)投資力度五大目標。

2013年，奧巴馬在連任后的首次國情咨文中提出包括建立15個科研中心、加強政府和社區(qū)互動、稅務改革和提高出口在內的振興美國制造業(yè)的計劃。

綜上，美國主要從加大科研投入、稅收優(yōu)惠、稅務改革等方面來制定政策以發(fā)展先進制造業(yè)，希望改變美國的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟、社會結構，解決美國目前面臨的經(jīng)濟困境，并再次占據(jù)世界技術創(chuàng)新的制高點。

對中國財稅政策的啟示

2015 年 3 月，中國十二屆全國人大三次會議上的 《政府工作報告》提出，要實施 “中國制造 2025”，這是中國首度提出的一個關于制造業(yè)發(fā)展的十年規(guī)劃，目標直指 “中國創(chuàng)造、制造強國”。同年5月，國務院正式發(fā)布了 《中國制造 2025》。

無論德國還是美國，都有一個高效的國家科技創(chuàng)新體系牽引著制造業(yè)的發(fā)展，注重對創(chuàng)新的鼓勵，對科研的投入。我國應該完善創(chuàng)新體系，完善科技計劃（基金、專項等），鼓勵并支持建立各類科研中心，倡導企業(yè)與高校、研究院聯(lián)合，協(xié)同推進各種先進設計、制造、管理技術的研究，積極將研究成果推廣應用到制造業(yè)中。

其次，應培養(yǎng)人才，加大教育投入。教育和人才是知識經(jīng)濟時代制造業(yè)最重要的生產(chǎn)要素。發(fā)達國家十分重視職業(yè)教育投入，重視勞動力培訓，大力發(fā)展與制造業(yè)大國相匹配的高等院校、科研院所以及職業(yè)學校。我國也應加大教育投入，加強對高層次、急需緊缺專業(yè)技術人才和創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)，強化職業(yè)教育和技能培訓等。

最后，應制訂扶持中小企業(yè)發(fā)展的財稅優(yōu)惠政策。中小企業(yè)占制造業(yè)的大多數(shù)，中小企業(yè)長期面臨資金不足、融資困難等問題，從而制約中小制造企業(yè)乃至整個制造業(yè)的發(fā)展。政府可以利用專用基金等為企業(yè)提供融資支持，鼓勵商業(yè)銀行為中小企業(yè)建設專營服務機構以擴大中小企業(yè)融資渠道；同時，政府可以給小微企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，為中小企業(yè)減負。