王愛華

摘要：審計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)和發(fā)展對審計(jì)組織方式具有較大改變，不僅對審計(jì)機(jī)構(gòu)的需求調(diào)整，對審計(jì)項(xiàng)目的組織形式也具有較大的需求變化。這種變革在發(fā)展中還具有較大限制，如政府在考核標(biāo)準(zhǔn)上的限制、在操作過程中的缺失等條件，與各個部門的利益發(fā)展也具有較大影響。所以在滿足審計(jì)組織方式在信息化建設(shè)下的良好發(fā)展，就要改變內(nèi)部與外部的限制因素。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；信息化；組織方式

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

引言

審計(jì)信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計(jì)信息化環(huán)境相對于紙質(zhì)賬簿環(huán)境使傳統(tǒng)的查錯糾弊手段在查賬時(shí)不再奏效，對審計(jì)項(xiàng)目的組織形式產(chǎn)生了深刻影響。本文中，針對審計(jì)信息化在審計(jì)組織方式的影響下進(jìn)行分析，找出適合審計(jì)組織方式的變革方法。

一、審計(jì)信息化對審計(jì)組織方式的影響

一是現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）?，F(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)由審計(jì)署2004年年底開發(fā)，是金審工程建設(shè)的重大成果，是國家審計(jì)信息系統(tǒng)的重要組成部分，是審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)、強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理、實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享的重要系統(tǒng)，目前已成為各級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)的必備工具?，F(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)提供了多套審計(jì)作業(yè)操作模式，審計(jì)人員只要掌握一定的sql數(shù)據(jù)庫知識、編寫審計(jì)腳本語言就能對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行查證，其中自動化的審計(jì)功能使龐大的數(shù)據(jù)審核瞬間完成。同時(shí)現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)還提供了項(xiàng)目管理功能，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目從發(fā)出審計(jì)通知書到出具審計(jì)報(bào)告一整套審計(jì)流程管理，是控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)。

二是審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）。審計(jì)管理系統(tǒng)作為審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，主要是為了解決多個審計(jì)組共同實(shí)施一個審計(jì)項(xiàng)目或分別實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目，由此產(chǎn)生的項(xiàng)目組織管理的交互需求。具體實(shí)施項(xiàng)目的審計(jì)人員通過審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）下載審計(jì)項(xiàng)目資料到現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）中，實(shí)施結(jié)束后及時(shí)將相關(guān)項(xiàng)目資料再上傳到現(xiàn)場管理系統(tǒng)（OA）中，統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的主管機(jī)構(gòu)，可以對各個獨(dú)立項(xiàng)目的開展情況進(jìn)行總體分析把握，并提出指導(dǎo)意見。通過現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）與審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）的實(shí)時(shí)交互，大大增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)項(xiàng)目控制能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

三是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是近年來興起的一項(xiàng)現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)，它是指通過網(wǎng)絡(luò)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)后，在系統(tǒng)測評和數(shù)據(jù)動態(tài)采集分析基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是推動審計(jì)信息化發(fā)展的必由之路，積極探索實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是適應(yīng)新形勢的必然選擇，但是這項(xiàng)工作在我國尚處于初級階段，還需要從提高被審計(jì)單位信息化程度、完善相關(guān)配套法律法規(guī)及提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等方面不斷加以完善。

四是基于數(shù)據(jù)中心的審計(jì)分析系統(tǒng)。金審二期工程建設(shè)的現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，為實(shí)施審計(jì)分析系統(tǒng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及配套文件《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，明確提出“適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)需要，構(gòu)建國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)平臺，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力”。只有建立健全了基于數(shù)據(jù)中心的審計(jì)分析系統(tǒng)，才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)要求。

二、滿足審計(jì)組織方式的變革需求

一是調(diào)整與信息化不適應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目組織方式。在信息化技術(shù)發(fā)展下，由于有些審計(jì)項(xiàng)目在組織方式上還不能適應(yīng)良好的發(fā)展模式，所以就要對該審計(jì)項(xiàng)目的組織方式進(jìn)行調(diào)整。被審計(jì)單位實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，要提高審計(jì)效率，就要采取“一次通知審一年”的方式，即年初下一份審計(jì)通知書，實(shí)際審計(jì)時(shí)間為當(dāng)年全年。審計(jì)機(jī)關(guān)只需抽調(diào)幾名計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干，每天、每周或定期查看，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)延伸調(diào)查，既節(jié)約了人力資源又提高了審計(jì)質(zhì)量。

二是從改進(jìn)項(xiàng)目管理入手提高審計(jì)工作質(zhì)量。要提高審計(jì)工作的管理方式，目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量。因?yàn)閷徲?jì)工作質(zhì)量的提高需要進(jìn)行全過程質(zhì)量管理，包括選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目-計(jì)劃-準(zhǔn)備-實(shí)施-報(bào)告-后續(xù)工作等環(huán)節(jié)，而審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是審計(jì)項(xiàng)目管理質(zhì)量的集中體現(xiàn)。這就要加大相關(guān)審計(jì)軟件的應(yīng)用，以現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）-審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）-分級復(fù)核程序軟件-公文起草簽批流程為軸線，加強(qiáng)項(xiàng)目過程管理，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

三是調(diào)整與信息化不適應(yīng)的審計(jì)程序。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式對傳統(tǒng)的審計(jì)程序，如審計(jì)期限、審計(jì)程序以及通知書等法定程序都產(chǎn)生較大沖擊。但從根本上說，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)并沒有對審計(jì)法構(gòu)成中實(shí)質(zhì)性突破，因?yàn)閷徲?jì)法并沒有限定被審計(jì)單位提供資料的形式或頻率。當(dāng)然，為了適應(yīng)信息技術(shù)對審計(jì)工作中帶來的變化，審計(jì)署可以制定部門規(guī)章的形式制定出適合信息建設(shè)發(fā)展的審計(jì)程序，從制度上推動信息技術(shù)發(fā)展下的有效性。

四是改進(jìn)考核方式以推進(jìn)新的組織方式?？己艘S著審計(jì)項(xiàng)目組織方式的發(fā)展而作出相應(yīng)改進(jìn)。要鼓勵新技術(shù)的采用，對審計(jì)信息化提出新的要求。加大從被審計(jì)單位數(shù)據(jù)或信息系統(tǒng)缺陷中及時(shí)發(fā)現(xiàn)案件線索等重要審計(jì)成果的考核比重。不僅要對審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)實(shí)業(yè)績進(jìn)行考核，還要考核數(shù)據(jù)積累、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法等有助于審計(jì)信息化的事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)程度。

四是建立信息化審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍信息化水平的高低，直接決定了審計(jì)組織方式的轉(zhuǎn)變程度。信息化審計(jì)隊(duì)伍的建立，要通過對現(xiàn)有人員進(jìn)行后續(xù)教育，補(bǔ)充其欠缺的信息化知識，改善其知識結(jié)構(gòu)；通過調(diào)入、招聘等方式，引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才到審計(jì)機(jī)關(guān)，改善審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)背景結(jié)構(gòu)。同時(shí)構(gòu)建信息化知識技能培訓(xùn)體系，審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)定位于在職后續(xù)教育，它是在國民教育的基礎(chǔ)上以補(bǔ)充新知識、新技能為主要內(nèi)容的教育培訓(xùn)形式，具有鮮明的與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)更新、跨多學(xué)科的特點(diǎn)，培養(yǎng)大批熟練掌握審計(jì)知識和計(jì)算機(jī)知識的復(fù)合型人才。

審計(jì)信息化對審計(jì)組織方式的觸動與影響，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展中的嶄新課題，需要我們以足夠的耐心與智慧去破解，更需要內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境的逐步優(yōu)化，以達(dá)到審計(jì)組織方式的日臻完善。