田虹

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，也是行之有效的管理方法。通過(guò)全面預(yù)算管理不僅可以為企業(yè)全體員工提供一個(gè)共同努力的目標(biāo)，凝聚員工的才智，為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力；還可以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部溝通控制，提升企業(yè)管理能力。本文主要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并探討完善全面預(yù)算管理措施，不斷提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-01

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的逐步擴(kuò)大，全面預(yù)算管理工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中占據(jù)重要地位。全面預(yù)算管理是涉及全方位、全過(guò)程和全員

的一種綜合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，但在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理工作并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理力度，本文主要從企業(yè)全面預(yù)算管理工作的難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，探討完善全面預(yù)算管理工作措施，不斷提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容混淆不清

全面預(yù)算的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、綜合預(yù)算三部分。財(cái)務(wù)預(yù)算是指標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算、利息支出預(yù)算、應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算等各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算是指銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)、存貨預(yù)算、薪酬福利預(yù)算等各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算。綜合預(yù)算是指損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、資本性收支預(yù)算及融資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，以及相關(guān)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。由于各種預(yù)算指標(biāo)最終都通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)，導(dǎo)致很多企業(yè)將全面預(yù)算管理等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)該由企業(yè)全員參與的全面預(yù)算工作變成了單獨(dú)由財(cái)務(wù)部門完成。由于財(cái)務(wù)部門專業(yè)工作的局限性，決定了其對(duì)前端業(yè)務(wù)沒有充分認(rèn)識(shí)與了解，所編制的預(yù)算只是一些單純的數(shù)字和表格，不能完全反映企業(yè)的實(shí)際情況和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。這必然造成全面預(yù)算管理缺乏各級(jí)各部門的積極配合以及各級(jí)各部門之間的信息溝通不暢等問(wèn)題.最終影響預(yù)算管理約束力的發(fā)揮。

（二）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中控制力度不夠

預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)與預(yù)算控制密切相關(guān)，預(yù)算控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程進(jìn)行控制，良好的預(yù)算控制能保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。很多企業(yè)對(duì)預(yù)算編制工作很重視，預(yù)算執(zhí)行成了走過(guò)場(chǎng)。即使對(duì)預(yù)算執(zhí)行相對(duì)重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于財(cái)務(wù)部門工作的局限性，致使企業(yè)在預(yù)算監(jiān)督、執(zhí)行、管理上都存在漏洞，預(yù)算編制的再好也難以得到有效執(zhí)行，大大影響了企業(yè)管理水平。

（三）考核激勵(lì)機(jī)制的缺失

全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理機(jī)制，考核與激勵(lì)是其重要組成部分。管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要將預(yù)算指標(biāo)與各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，考核預(yù)算指標(biāo)的完成情況，分析實(shí)際偏離預(yù)算的程度，查找出現(xiàn)偏差的原因，劃清責(zé)任，評(píng)價(jià)其預(yù)算期的工作業(yè)績(jī)，落實(shí)激勵(lì)政策。但是，企業(yè)的預(yù)算推行和預(yù)算管理受歷史原因和管理體制的影響缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，考核后沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式。企業(yè)考核激勵(lì)機(jī)制的缺失必然導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失，使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作陷入困境。

二、完善全面預(yù)算管理的措施

從上述分析中我們看到，預(yù)算管理不是一個(gè)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作，而應(yīng)該是融合到整個(gè)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的各個(gè)階段，應(yīng)該是貫穿企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的始終。這需要公司從決策層到業(yè)務(wù)部門甚至每一個(gè)員工都要對(duì)預(yù)算管理有個(gè)全面正確的認(rèn)識(shí)，在業(yè)務(wù)開始之前就做好規(guī)劃并適時(shí)調(diào)整，切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理的原則，這需要我們做到如下幾點(diǎn)：

（一）建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)要實(shí)行全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并且明確各部門的相關(guān)職責(zé)?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)包括全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算責(zé)任部門。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、領(lǐng)導(dǎo)工作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理的重大問(wèn)題。預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)日常工作，對(duì)各級(jí)專業(yè)部門的預(yù)算進(jìn)行審查、匯總、平衡，對(duì)編制及管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查，制定管理制度和歸口管理辦法。各級(jí)專業(yè)部門是預(yù)算管理責(zé)任部門，負(fù)責(zé)編制本部門相關(guān)預(yù)算，并提出有關(guān)預(yù)算建議及預(yù)算執(zhí)行情況分析。

（二）將預(yù)算管理視為一個(gè)系統(tǒng)工程

預(yù)算從編制、跟蹤執(zhí)行過(guò)程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程，由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行。該專門機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)與銷售、采購(gòu)、投資等各方面的人員，在編制預(yù)算時(shí)，綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在執(zhí)行過(guò)程中每一部門、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過(guò)制度規(guī)定的程序，由具有相應(yīng)權(quán)力的個(gè)人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生。對(duì)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算存在差異的情況進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起，提出改進(jìn)方案和補(bǔ)救措施，進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能真正成為考評(píng)、獎(jiǎng)懲和激勵(lì)的依據(jù)。

（三）注意全面預(yù)算的適時(shí)調(diào)整

全面預(yù)算是對(duì)未來(lái)所作的規(guī)劃，由于各種不確定性因素較多，所以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整、市場(chǎng)突變等情況，使預(yù)算在不同程度上不能適應(yīng)公司實(shí)際情況。因此，為了保證預(yù)算的有效實(shí)施，在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中要及時(shí)調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，需要對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)超出既定范圍內(nèi)的預(yù)算，及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)做出審批意見。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）建立合理的預(yù)算考評(píng)體系，強(qiáng)化考評(píng)與激勵(lì)

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)各級(jí)專業(yè)部門的預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評(píng)。預(yù)算考評(píng)應(yīng)以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)作為考核的主要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)?？荚u(píng)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)遵循可控性原則來(lái)考慮責(zé)任部門的控制力，即各責(zé)任部門以其責(zé)任范圍為限，僅對(duì)其可控的預(yù)算差異負(fù)責(zé)。還應(yīng)注意到整體利益與個(gè)別利益、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的兼顧?？荚u(píng)指標(biāo)應(yīng)該清晰明確，做到每個(gè)部門都有責(zé)任中心，人人都有業(yè)績(jī)指標(biāo)。最大限度地調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

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