企業(yè)及其集團(tuán)存款的增值管理

岳長青

摘要：存款是資金的一種重要存放形式。當(dāng)今企業(yè)要想立于不敗之地，必須通過科學(xué)、合理的存款管理和集團(tuán)公司的資金集中管理模式提高閑置或備用資金的創(chuàng)收能力，提高企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理彈性，才能在同等財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的條件下，取得更好的市場競爭地位。本文主要結(jié)合存款管理具體工作經(jīng)驗(yàn)和銀行存款的相關(guān)管理制度，結(jié)合具體工作案例論述不同企業(yè)、不同集團(tuán)公司在不同情況下可能會采用的存款方式和集團(tuán)資金管理模式的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：存款 增值力

在龐大的組織架構(gòu)下，企業(yè)集團(tuán)管理的中心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理又以資金管理為核心。確保企業(yè)金安全完整，是對資金管理的最基本要求。隨著互聯(lián)網(wǎng)和移動通信技術(shù)的出現(xiàn)和普及，網(wǎng)上支付、手機(jī)移動支付等各種現(xiàn)代電子支付技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展，資金支付已完全突破了時(shí)空限制，很多大型企業(yè)及其企業(yè)集團(tuán)以網(wǎng)上支付代替現(xiàn)金支付，銀行成了企業(yè)的保險(xiǎn)箱代為企業(yè)保管資金，企業(yè)本身已不再留存大量庫存現(xiàn)金，基本上已實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金辦公，存款的安全性更多依賴于銀行等金融機(jī)構(gòu)的管理系統(tǒng)。在企業(yè)資金安全方面，企業(yè)的關(guān)注焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向了對日常存款賬戶變動的監(jiān)管以及對日常支付的審批等等。隨著銀行業(yè)等金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)品的創(chuàng)新，存款形式出現(xiàn)了多樣化，不同存放形式將產(chǎn)生不一同的利息收益。企業(yè)及其集團(tuán)的資金管理也逐步轉(zhuǎn)化為以資金安全管理為基礎(chǔ)，以資金的增值管理為重點(diǎn)的管理理念上來。對于資金存量較大的企業(yè)及其集團(tuán)，如何作好存款的增值性管理也就顯得由為重要，也就是下面要講述的內(nèi)容——企業(yè)及其集團(tuán)存款的增值管理：

存款是指企業(yè)存入銀行的貨幣資金，一般可分為活期存款和定期存款通知存款、協(xié)定存款和協(xié)議存款等等。存款的管理可以從三個方面進(jìn)行簡述，即一般性存款（包括活期存款、定期存款、通知存款、協(xié)定存款及協(xié)議存款等）管理，結(jié)構(gòu)性存款管理和集團(tuán)公司資金集中管理。

一、一般性存款的管理和應(yīng)用

在一般性存款中，對于活期存款和定期存款為日常工作中是為所有企業(yè)及個人所熟知和理解的；對于通知存款、協(xié)定存款及協(xié)議存款往往是很多新設(shè)企業(yè)知知不多，亟待需要了解的內(nèi)容，下面就對通知存款、協(xié)定存款及協(xié)議存款的管理及應(yīng)用做一下陳述。

通知存款是一種不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額方能支取的存款；人民幣通知存款的最低起存金額為5萬元、單位最低起存金額50萬元，個人最低支取金額5萬元、單位最低支取金額10萬元。外幣最低起存金額為1000美元等值外幣。通知存款又分為一天通知存款和七天通知存款，一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。一般七天通知存款利率與三個月的定期存款利率相近，但其取款的靈活性又近似活期儲蓄。

協(xié)定存款是指企業(yè)與銀行簽訂協(xié)定存款合同，銀行為企業(yè)保留一定金額留作日常結(jié)算，超出部分資金，按協(xié)定存款利率計(jì)算利息。協(xié)定存款利率一般高于活期存款利率而低于一年期定期存款利率。人民銀行對協(xié)定存款規(guī)定有基準(zhǔn)利率，在所有銀行都能夠開展協(xié)定存款業(yè)務(wù)。實(shí)質(zhì)上，協(xié)定存款只是一種計(jì)算利息方式的約定，這種計(jì)息方式計(jì)算的利息比活期存款的計(jì)息方式計(jì)算的利息高的多。例如：某企業(yè)找到開戶銀行簽一份協(xié)定存款協(xié)議，還是原來的賬號，在計(jì)息方式上銀行將其一分為二，即A戶和B戶，若A戶核定的額度為50萬元，超額部分算入到B戶，A戶按照活期存款利率（如0.36%）結(jié)算利息，B戶則按照協(xié)定存款利率（如1.17%）結(jié)算利息，這樣一來，存款利息就迅速上升；對某企業(yè)而言，只要收到錢存入銀行，超額部分均算入B戶；對外付款時(shí)，若A戶存款不足支付的部分，B戶存款自動轉(zhuǎn)入A戶補(bǔ)充，始終保持A戶中有50萬元存款，不會影響存款的流動性，只是計(jì)息方式不同。

協(xié)議存款是指商業(yè)銀行根據(jù)中國人民銀行或中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，針對部分特殊性質(zhì)的中資資金，如保險(xiǎn)資金、社保資金、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金等開辦的存款期限較長、起存金額較大的利率、期限、結(jié)息付息方式及違約處罰標(biāo)準(zhǔn)等均由雙方商定的人民幣存款品種。該存款可作為存款類金融機(jī)構(gòu)的長期資金來源，不屬于同業(yè)存款，應(yīng)計(jì)入存貸比指標(biāo)。協(xié)議存款可以提前支取，其協(xié)議存款憑證可用做融資質(zhì)押物。例如：某資金量很大的企業(yè)（如郵政局），有大量的閑置資金，便可以與開戶銀行簽訂協(xié)議存款合同，協(xié)議存款沒有基準(zhǔn)利率，依合同約定利率計(jì)算存款利息，該利率甚至接近于貸款利率。

一般性存款的突出優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)小，收益穩(wěn)定可靠；資金存量較大的企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)要想提高存量資金收益，可以嘗試采用結(jié)構(gòu)性存款方式。

二、結(jié)構(gòu)性存款管理

結(jié)構(gòu)性存款又稱為收益增值產(chǎn)品，是運(yùn)用利率、匯率產(chǎn)品與傳統(tǒng)的存款業(yè)務(wù)相結(jié)合的一種創(chuàng)新存款。結(jié)構(gòu)性存款有三個特點(diǎn)，一是高收益，客戶在自愿承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的前提下，實(shí)現(xiàn)較高投資收益；二是保本金，本金一般是100%保護(hù)的，客戶所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)只是利息可能發(fā)生的損失，而本金不會有任何損失；三是流動性差，在結(jié)構(gòu)性存款期間不得提前支取本金。該產(chǎn)品適合于對收益要求較高，對外匯匯率及利率走勢有一定認(rèn)識，并有能力承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的客戶。

結(jié)構(gòu)性存款可以與利率、匯率、信用、商品、甚至指數(shù)等掛勾。在實(shí)務(wù)中，不同掛勾指標(biāo)，其結(jié)構(gòu)性存款運(yùn)用方式和方法可能不同。這里以與利率掛勾的結(jié)構(gòu)性存款為例，淺談結(jié)構(gòu)性存款的應(yīng)用。

與利率掛勾的結(jié)構(gòu)性存款，是指這種產(chǎn)品本金和利息的償付依附于某一利率指標(biāo)未來的走勢，及基于對短期利率未來走勢的預(yù)期而進(jìn)行的較長期間的結(jié)構(gòu)性存款管理。該掛勾利率主要指浮動利率，浮動利率最常用的是倫敦同業(yè)拆放利率和香港同業(yè)拆放利率。所謂倫敦同業(yè)拆放利率指倫敦兩家銀行之間的拆放利率，而香港同業(yè)拆放利率則是香港兩家銀行之間的拆放利率，實(shí)物中可能也會用到上海同業(yè)拆放利率作為浮動利率的計(jì)息依據(jù)。例如：20XX年某家銀行推出一款以利率掛勾的結(jié)構(gòu)性人民幣存款業(yè)務(wù)。甲企業(yè)與銀行簽訂協(xié)議：在約定存款期限內(nèi)，銀行存款以活期存款方式存儲，存款期限至少3年，利率為4.12%，每季付息，掛勾利率為3個月的倫敦同業(yè)拆放利率，掛勾區(qū)間為第一年0—2.25%、第二年0—3.5%、第三年0—4.5%。在企業(yè)存款期間，若某一年3個月的倫敦同業(yè)拆放利率剛好處于上述利率期間內(nèi)，第一年在0—2.25%之間，第二年在0—3.5%之間，第三年在0—4.5%之間，則銀行應(yīng)按4.12%的年利率給甲企業(yè)結(jié)算利息；如果某年3個月的倫敦同業(yè)拆放利率不在上述區(qū)間內(nèi)，銀行將不給企業(yè)結(jié)算利息。甲企業(yè)參與結(jié)構(gòu)性存款后，存款年利率可能是4.12%、也可能是0。若甲企業(yè)能夠準(zhǔn)確判斷某一年的倫敦同業(yè)拆放利率絕大部分區(qū)間均在設(shè)定的區(qū)間內(nèi)，便意味著這種結(jié)構(gòu)性存款相對甲企業(yè)活期存款利息率要高得多，否則存款利息為0，主要依賴于甲企業(yè)的判斷。

三、集團(tuán)公司資金集中管理

集團(tuán)公司要想管理好存款，需根據(jù)其不同組織架構(gòu)，采用不同的運(yùn)作模式。母子公司關(guān)系集團(tuán)公司最常用的是普通現(xiàn)金池，較少使用的是名義現(xiàn)金池；總分公司關(guān)系集團(tuán)公司使用較多的有：集團(tuán)協(xié)議轉(zhuǎn)賬、集團(tuán)資金余額管理、收支兩條線集中管理等；而總分公司或者母子公司均可以采用的是集團(tuán)賬戶存款，又稱二級賬戶操作模式。

（一）母子公司關(guān)系下，集團(tuán)公司資金的集中管理

現(xiàn)金池又稱現(xiàn)金總庫，是一種統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)全球資金，最大限度降低集團(tuán)持有凈頭寸的資金管理模式，現(xiàn)金池的結(jié)構(gòu)一般包含一個主賬戶和一個或幾個子賬戶?，F(xiàn)金池業(yè)務(wù)主要包括集團(tuán)成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支日終結(jié)算、主動撥付與收款、成員企業(yè)間委托借貸以及成員企業(yè)向集團(tuán)總部的上存、下借分別計(jì)息、零余額賬戶與目標(biāo)余額賬戶等管理。

1、普通現(xiàn)金池的管理及應(yīng)用

母子公司關(guān)系最常用的普通現(xiàn)金池。例如，A集團(tuán)公司共有三家子公司，其中一家子公司資金不足，不得不進(jìn)行流動資金貸款；而另兩家子公司有閑置的節(jié)余資金。A集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，表現(xiàn)為企業(yè)貨幣資金余額高，短期借款大，利潤表的財(cái)務(wù)費(fèi)用也高，是典型的三高問題。A企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金存款管理核心是如何將三高變?yōu)槿汀Ｒ鉀Q該問題，A集團(tuán)公司需找一家銀行合作，合作銀行的電子平臺系統(tǒng)一定要比較發(fā)達(dá)（國內(nèi)電子平臺系統(tǒng)比較好的銀行主要有兩家即招行和工行），該項(xiàng)業(yè)務(wù)不僅要依靠合作銀行強(qiáng)大的電子平臺系統(tǒng)支撐，網(wǎng)銀業(yè)務(wù)也要求非常發(fā)達(dá)。若A集團(tuán)與招行全面合作，開展普通現(xiàn)金池，則需要A集團(tuán)公司及其三家子公司均在招行開戶，同時(shí)合作方招行要給A集團(tuán)公司四個好處（便利），否則無法合作。其中的4個好處分別是，一是招行允許A集團(tuán)本部及其三家子公司的法人賬戶透支，這樣A集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理便會有非常大的彈性，二是招行能夠幫助A集團(tuán)加強(qiáng)資金上對下的管理。一般每天營業(yè)結(jié)束后，招行電子平臺系統(tǒng)自動將A集團(tuán)三家子公司的賬戶余額上劃至集團(tuán)公司現(xiàn)金池賬戶，上劃后三家子公司賬戶余額均為零，因此營業(yè)結(jié)束后三家子公司不能對外付款，次日營業(yè)時(shí)，三家子公司若要對外付款時(shí)，賬戶余額雖仍然是零，但此時(shí)A集團(tuán)公司與招行合作，A集團(tuán)公司為三家子公司核定了透支額度，在額度內(nèi)三家子公司可以透支付款，營業(yè)結(jié)束后，招行電子平臺自動將A集團(tuán)原來上劃到現(xiàn)金池的資金下劃補(bǔ)足余額，補(bǔ)足余額后賬戶余額為零。三家子公司賬戶白天雖在透支，但因晚上余額為零，不存在透支利息的問題；三是由于A集團(tuán)公司每天營業(yè)結(jié)束后，招行的電子平臺系統(tǒng)自動將三家子公司的賬戶余額上劃至A集團(tuán)公司，集中存入集團(tuán)公司在招行的主賬戶中，則該存款利息應(yīng)該比三家子公司分別存款的利息高，因此可以協(xié)定存款甚至協(xié)議存款；四是三家子公司次日開門營業(yè)，額度內(nèi)透支付款，晚上招行的電子平臺系統(tǒng)自動將A集團(tuán)上劃的錢下劃補(bǔ)足余額，若A集團(tuán)公司原來上劃的錢補(bǔ)足余額還不夠，招行電子平臺系統(tǒng)會自動在A集團(tuán)公司三家子公司的銀行賬戶間調(diào)劑余缺；如果仍不夠，可通過集團(tuán)公司法人賬戶透支，將其作為委托貸款發(fā)放，該貸款利息較集團(tuán)三家子公司分別貸款利率低，因?yàn)檫@屬于集中借款，而非分別借款，貸款利率有可能會在基準(zhǔn)利率附近之上下浮動。

2、名義現(xiàn)金池的管理和應(yīng)用

名義現(xiàn)金池是集團(tuán)內(nèi)部成員單位的集團(tuán)賬戶現(xiàn)金池虛擬集中到一起，不發(fā)生資金的物理轉(zhuǎn)移，不需每天現(xiàn)金的上劃下劃，由集團(tuán)總部的現(xiàn)金管理者對集中后的現(xiàn)金頭寸進(jìn)行集中管理，換而言之，在名義現(xiàn)金池的安排當(dāng)中，資金沒有被實(shí)際劃轉(zhuǎn)，而是由銀行對沖參與賬戶的借方余額和貸方余額，以便計(jì)算現(xiàn)金池的凈利息頭寸，銀行再根據(jù)凈利息頭寸向集團(tuán)支付存款利息和收取透支利息，因此名義現(xiàn)金池嚴(yán)格來說是合并計(jì)息，是一種計(jì)息方式的約定。例如，某企業(yè)集團(tuán)的四家獨(dú)立法人ABCD，若A公司透支100萬元，C公司透支300萬元，B公司有存款200萬元，D公司有存款200萬元，那么由于存款按照存款利率2%計(jì)息，整個集團(tuán)有400萬元存款按2%計(jì)息，有8萬元利息收入；同時(shí)，整個企業(yè)集團(tuán)有400萬元透支的貸款，按5%計(jì)息有20萬元的利息支出，整個企業(yè)集團(tuán)凈利息支出是12萬元。如果整個集團(tuán)采取名義現(xiàn)金池管理，可以合并計(jì)息，B、D兩家企業(yè)存款余額為400萬元，A、C兩家企業(yè)借款余額是400萬元，相關(guān)于凈利息頭寸是0，合并計(jì)息凈利息為0，因此合并后整個企業(yè)集團(tuán)凈利息支出為0。這對整個企業(yè)集團(tuán)的好處非常大，但一般企業(yè)很難合作，而母子公司關(guān)系做的最多的是普通現(xiàn)金池。

（二）總分公司關(guān)系下，集團(tuán)公司資金的集中管理

在總分公司關(guān)系下，資金集中管理的三種模式：集團(tuán)協(xié)議轉(zhuǎn)賬、集團(tuán)資金余額管理、收支兩條線管理，具體運(yùn)作方式大同小義，下面通過例舉方式進(jìn)行簡單論述。

1、集團(tuán)協(xié)議轉(zhuǎn)賬模式的運(yùn)用

如某大型國有通信集團(tuán)公司，全國有31家下屬省級分公司。若整個集團(tuán)與交行合作，總公司在交行開設(shè)一個賬號，31個分公司也都要在交行開設(shè)賬號。31個分公司每收到一筆資金就存入當(dāng)?shù)氐慕恍匈~戶，交行的系統(tǒng)會自動將這筆資金上劃到集團(tuán)總公司賬戶。省級分公司存入的每一筆錢均上劃到集團(tuán)公司賬戶，省級分公司一分錢都留不到自己的賬戶。一旦省級分公司需要使用資金，省級分公司就需要單獨(dú)向總公司申請報(bào)批，總部審批后會將資金下?lián)艿绞〖壏止举~戶。

2、集團(tuán)資金余額管理模式的運(yùn)用

假設(shè)還是上述集團(tuán)公司，同樣是與交行合作，若采用集團(tuán)資金余額管理模式，31家分公司每收到一筆錢都要及時(shí)上劃到總公司賬戶，資金均在交行系統(tǒng)運(yùn)行。資金支付方式是由公司總部與交行總行為31家省級分公司分別核定一個支付額度，若該核定額度是10萬元，在額度內(nèi)省級分公司可以直接對外支付貨款，該筆資金會自動從總公司賬戶劃入分公司賬戶，再從分公司賬戶自動劃出去。

3、收支兩條線集中管理模式的運(yùn)用

對上述集團(tuán)公司，無論采用集團(tuán)協(xié)議轉(zhuǎn)賬，還是資金余額管理，交行都只需要為其31家分公司各開設(shè)一個賬戶。在收支兩條線管理模式下，交行要根據(jù)管理需要為31家省級分公司每家各開設(shè)兩個賬戶：一個是收入?yún)R繳戶，一個是業(yè)務(wù)支出戶。收入?yún)R繳戶除分公司每天向集團(tuán)匯繳賬戶匯繳款項(xiàng)外，只收不付，收到資金后及時(shí)上劃；而業(yè)務(wù)支出戶則是除集團(tuán)公司基本存款賬戶撥入款項(xiàng)以外，只付不收，其現(xiàn)金支出必須符合國家現(xiàn)金管理規(guī)定。

（三）集團(tuán)賬戶存款管理模式又稱二級賬戶操作模式

集團(tuán)總公司賬戶作為一級賬戶，子公司或分公司賬戶作為二級賬戶，一級賬戶與二級賬戶關(guān)系相當(dāng)于總賬與明細(xì)賬的關(guān)系，該模式下的計(jì)息方式是按照一級賬戶計(jì)息結(jié)息的。例如，A集團(tuán)公司與工商銀行合作，工商銀行為A集團(tuán)公司開設(shè)一個一級賬戶，并為其下屬三家子公司各開設(shè)一個二級賬戶，存款利息按照一級賬戶存款余額計(jì)算，這種操作對A集團(tuán)公司的好處是：①可為A集團(tuán)公司節(jié)省利息支出。當(dāng)三家子公司中的兩家各有100萬元存款、另一家有100萬元透支，而集團(tuán)賬戶沒有存款時(shí)，整個集團(tuán)應(yīng)有200萬元存款利息收入、100萬元透支利息支出，采用二級賬戶模式，集團(tuán)公司一級賬戶存款余額為100萬元，工商銀行會依據(jù)存款余額100萬元，為A集團(tuán)結(jié)算存款利息，執(zhí)行合并計(jì)息。由于100萬元透支借款的利息支出，遠(yuǎn)大于100萬元存款的利息收入，按100萬元存款與100萬元透支借款相抵后的余額計(jì)息好處立竿見影。②可以擴(kuò)大整個集團(tuán)可動用資金。如果A集團(tuán)三家子公司在工商銀行賬戶里各有100萬元存款，而A集團(tuán)公司本身沒有存款，A集團(tuán)公司一級賬戶里相當(dāng)于有300萬元存款，這意味著A集團(tuán)三家子公司各可動用100萬元存款，A集團(tuán)公司可動用300萬存款，這樣，A集團(tuán)可以動用相對較多的資金，雖然整個A集團(tuán)在工商銀行賬戶只有300萬元存款，但卻可以動用600萬元資金。這樣可能會增加銀行的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中，合作銀行為控制這一風(fēng)險(xiǎn)，它在為集團(tuán)客戶建立賬戶時(shí)，會要求集團(tuán)總部與各法人單位簽訂協(xié)議書，明確各方權(quán)責(zé)，嚴(yán)格防范風(fēng)險(xiǎn)。另外，A集團(tuán)公司本來是沒有存款的，由于三家子公司各有100萬元的存款，A集團(tuán)公司的一級賬戶會有300萬元存款，一旦A集團(tuán)公司動用100萬元存款，在A集團(tuán)的一級賬戶里存款便成了200萬元，二級賬戶里存款共計(jì)還是300萬元，便會有100萬元差額。一級賬戶與二級賬戶差額（上述100萬元）資金的管理有以下幾點(diǎn)，①A集團(tuán)公司可動用一級賬戶資金與全部可動用二級賬戶資金的差額，相當(dāng)于A集團(tuán)公司的法人賬戶透支，該差額在實(shí)務(wù)中一般不高于集團(tuán)客戶總部法人賬戶在合作銀行透支的專項(xiàng)授信額度，如果銀行給A集團(tuán)公司法人賬戶透支額度為500萬元，該差額便不能超過500萬元。在實(shí)務(wù)中，對于某些銀行重點(diǎn)營銷產(chǎn)品的適用對象，經(jīng)銀行信貸部門核準(zhǔn)后，此差額可能會擴(kuò)展到法人的綜合授信額度，而非法人賬戶的專項(xiàng)透支額度。在國內(nèi)授信中，合作銀行會將差額控制在與全部二級賬戶余額的比例不超過50%的范圍內(nèi)。即在上述A集團(tuán)公司三家子公司各有100萬元存款，集團(tuán)公司本身沒有存款時(shí)，A集團(tuán)的一級賬戶應(yīng)有300萬元存款，實(shí)務(wù)中A集團(tuán)公司的一級賬戶最多可以透支150萬元。集團(tuán)公司一級賬戶與二級賬戶的差額問題，相當(dāng)于法人賬戶的透支問題。一旦與合作銀行達(dá)成集團(tuán)賬戶存款管理的合作模式，就意味著整個集團(tuán)不但能夠合并計(jì)息，而且能夠動用更多的資金，對整個企業(yè)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)管理的彈性會變得非常大。

總之，對一個規(guī)模足夠大且資金存量較大企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，存款的增值管理會顯得特別重要，不同的存款管理模式會給企業(yè)帶來的不一樣的增值收益，希望上述內(nèi)容對企業(yè)財(cái)務(wù)管理有所借鑒。

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