昌君武

摘要：隨著成品油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、宏觀經(jīng)濟(jì)增速的放緩、監(jiān)管要求日益復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)壓力逐步增長(zhǎng)；同時(shí)，成本費(fèi)用的剛性增長(zhǎng)例如網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)的高投入、人工成本增加等，以及國(guó)際油價(jià)長(zhǎng)期的低位運(yùn)行都導(dǎo)致成品油銷(xiāo)售公司經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)量增速放緩與費(fèi)用增幅的矛盾日益突出。如何順勢(shì)而為，調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理適應(yīng)環(huán)境變化？如果兼顧投資與回報(bào)，平衡企業(yè)效益收支？都是成品油銷(xiāo)售公司長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)面臨的困難和挑戰(zhàn)。文章針對(duì)以上問(wèn)題，以全面開(kāi)源節(jié)流、努力降本增效為目標(biāo)，就實(shí)施措施及實(shí)施中財(cái)務(wù)的角色和職責(zé)進(jìn)行了初步探討和闡述。

關(guān)鍵詞：開(kāi)源節(jié)流；降本增效；措施；職責(zé)

一、財(cái)務(wù)在企業(yè)開(kāi)源節(jié)流、降本增效中的作用

財(cái)務(wù)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的全面掌握者和反映者，在業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)信息，再轉(zhuǎn)化為決策信息的過(guò)程中，起著聯(lián)系經(jīng)營(yíng)和決策的橋梁作用，擔(dān)負(fù)著服務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的重要職能。

作為成品油銷(xiāo)售企業(yè)，銷(xiāo)量、利潤(rùn)是永恒的主題。財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)二者相輔相成、缺一不可，只有同時(shí)、同步、同速、同向發(fā)力，才能助推公司實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展。財(cái)務(wù)也正逐漸由監(jiān)督型財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)系向協(xié)作型財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)的支持與協(xié)作對(duì)業(yè)務(wù)工作而言非常重要。在國(guó)際油價(jià)低位運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)增速放緩、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力等多方因素影響下，成品油銷(xiāo)售企業(yè)面臨銷(xiāo)量及毛利增長(zhǎng)受限的困難。財(cái)務(wù)如何轉(zhuǎn)變職能，提升創(chuàng)造價(jià)值能力，是推動(dòng)成品油銷(xiāo)售企業(yè)做好開(kāi)源節(jié)流和降本增效工作的關(guān)鍵因素之一。

二、如何在開(kāi)源節(jié)流、降本增效中創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，促進(jìn)降本增效

1. 財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一體化，提升效益。

從目標(biāo)一體化、過(guò)程一體化和手段一體化等方面，全流程、全方位的推動(dòng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，轉(zhuǎn)變被動(dòng)、單一的核算管理為主動(dòng)、整體的決策服務(wù)。

一是預(yù)算管理一體化。結(jié)合KPI考核目標(biāo)和專(zhuān)業(yè)部門(mén)特點(diǎn)，建立增效攻關(guān)指標(biāo)，體現(xiàn)個(gè)性、突出關(guān)鍵，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)建立效益分析模型，引導(dǎo)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向。將經(jīng)營(yíng)分析作為參與決策、支持經(jīng)營(yíng)的重要載體，以利潤(rùn)最大化、效益最優(yōu)化為目標(biāo)，通過(guò)對(duì)標(biāo)管理、專(zhuān)題分析加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)熱難點(diǎn)問(wèn)題探究，謀劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

二是資金管理一體化。資金管理是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)，公司按照“錢(qián)賬分離”、“錢(qián)物分離”的原則，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理崗位改革，將綜合管理員和銷(xiāo)售中心收款員劃歸財(cái)務(wù)部門(mén)，延伸財(cái)務(wù)管理到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互配合、相互監(jiān)督。按照“先有業(yè)務(wù)預(yù)算后有財(cái)務(wù)預(yù)算的原則”，調(diào)整資金計(jì)劃編制方式，促進(jìn)成品油外采、隱患整改、民生改善資金的籌措更高效、準(zhǔn)確，有力地保障了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金到位。

三是信息管理一體化。通過(guò)數(shù)據(jù)共享、流程再造，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息向財(cái)務(wù)信息、向管理信息、向企業(yè)資源的轉(zhuǎn)變，以發(fā)展、升級(jí)FMIS賬務(wù)系統(tǒng)為關(guān)鍵，配套油庫(kù)系統(tǒng)、加管系統(tǒng)和零管系統(tǒng)發(fā)展，與業(yè)務(wù)ERP系統(tǒng)開(kāi)展融合，以建立大數(shù)據(jù)信息庫(kù)，實(shí)現(xiàn)共享數(shù)據(jù)、共控風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)管理信息一體化。

2. 財(cái)務(wù)與投資業(yè)務(wù)一體化，謀劃長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

始終堅(jiān)持財(cái)務(wù)與投資規(guī)劃相結(jié)合，通過(guò)主動(dòng)參與流程策劃，前移投資管控節(jié)點(diǎn)；掌控全流程的多環(huán)節(jié)價(jià)值點(diǎn)；推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展布局，提高風(fēng)險(xiǎn)把控與效益評(píng)價(jià)能力；提高資源利用效率，實(shí)效當(dāng)期利益與長(zhǎng)期效益的平衡。

一是財(cái)務(wù)目標(biāo)與公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合。預(yù)算滾動(dòng)計(jì)劃與公司中、長(zhǎng)期投資規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，建立未來(lái)預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)引領(lǐng)投資規(guī)劃方向和規(guī)模。積極應(yīng)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的高投資成本、低投資回報(bào)的發(fā)展難題，創(chuàng)新投資方式，與省交投、市城投、鐵投等多家企業(yè)成立合資合作企業(yè)開(kāi)發(fā)網(wǎng)點(diǎn)，改變面對(duì)面競(jìng)爭(zhēng)為合作參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

二是預(yù)算與投資具體項(xiàng)目結(jié)合。將年度預(yù)算與具體的投資計(jì)劃項(xiàng)目緊密結(jié)合，主動(dòng)全過(guò)程參與投資項(xiàng)目管理，年度預(yù)算銷(xiāo)量與新投運(yùn)網(wǎng)點(diǎn)掛鉤；將新投運(yùn)網(wǎng)點(diǎn)的可研達(dá)銷(xiāo)量、投資回報(bào)納入年度預(yù)算，有效提升投資回報(bào)。對(duì)收購(gòu)、新建、租賃、技改等項(xiàng)目嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化回報(bào)機(jī)制和責(zé)任落實(shí)。

三是維修改造與提效提量結(jié)合。參與維修改造項(xiàng)目，費(fèi)用支出安排與提量、提效掛鉤，確保“有支出必出效”，促進(jìn)公司增效提量?jī)?nèi)涵式發(fā)展。四是挖潛閑置土地資源。為解決因投資成本剛性增長(zhǎng)帶來(lái)的網(wǎng)絡(luò)拓展難度加大的問(wèn)題，通過(guò)全面掌握土地資源信息，積極開(kāi)展閑置土地、報(bào)廢點(diǎn)位和低效點(diǎn)位的置換，提高資源利用效率，推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)布局的優(yōu)化。公司通過(guò)閑置土地置換網(wǎng)點(diǎn)，節(jié)省投資成本，為公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)提供了資源保障。

3. 財(cái)務(wù)與精細(xì)管理一體化，促進(jìn)降本增效。

以精細(xì)化管理為平臺(tái)，先后開(kāi)展了“開(kāi)源節(jié)流挖潛增效”等活動(dòng)，將價(jià)值管理理念融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，提升公司業(yè)務(wù)管理水平，促進(jìn)降本增效。

一是強(qiáng)化商品損耗管控。研發(fā)建立加油站、油庫(kù)商品輔助管理信息系統(tǒng)，將全省所有加油站、油庫(kù)開(kāi)展商品賬集中管理，平均每天節(jié)約1小時(shí)；單次盤(pán)點(diǎn)平均節(jié)約0.5小時(shí)。采取升溢油“升進(jìn)升出”管理，在加油站采用V20體積計(jì)量油品交接，實(shí)行“一站一月一率”升溢油管理；把油品換算產(chǎn)生的溫度差異量集中到油庫(kù)進(jìn)行管理，變分散管理為集中管控，有效降低了油品損耗。

二是積極爭(zhēng)取有利政策。深入的研究、用好用活稅收政策，有效降低企業(yè)稅收成本開(kāi)支。爭(zhēng)取政策支持，將卡積分消費(fèi)區(qū)別于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，制定《加油卡積分會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則》，全年節(jié)約稅費(fèi)約。協(xié)調(diào)國(guó)土、地稅部門(mén)，推進(jìn)公司重組改制土地契稅減免，節(jié)約稅費(fèi)約。針對(duì)加油站安全防范用地，充分利用城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策，年節(jié)約費(fèi)用。

（二）發(fā)揮財(cái)務(wù)價(jià)值管理職能，助推價(jià)值創(chuàng)造

1. 完善費(fèi)用管理體系，著力提高管控能力

一是強(qiáng)化全面費(fèi)用預(yù)算管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)延伸。從提高預(yù)算準(zhǔn)確性、提升預(yù)算執(zhí)行力，將所有費(fèi)用項(xiàng)目納入預(yù)算范疇進(jìn)行管理。以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析和對(duì)標(biāo)分析為載體，強(qiáng)化費(fèi)用執(zhí)行情況分析，及時(shí)掌握?qǐng)?zhí)行情況，糾正執(zhí)行過(guò)程中的偏差。

二是科學(xué)實(shí)施成本管理，費(fèi)用精細(xì)化水平進(jìn)一步提升。從優(yōu)化完善加油站成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化、推行油庫(kù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化管理、研究擬訂機(jī)關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化管理三個(gè)層級(jí)，建立費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化管理，提升管理效益。

三是大力壓縮非生產(chǎn)性費(fèi)用支出，牢固樹(shù)立過(guò)緊日子的思想，細(xì)化費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，按受益對(duì)象承擔(dān)費(fèi)用的機(jī)制，嚴(yán)控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，規(guī)范和加強(qiáng)職務(wù)消費(fèi)管理，壓縮差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等支出，落實(shí)公務(wù)用車(chē)、公務(wù)接待等管理要求，杜絕鋪張浪費(fèi)。

四是強(qiáng)化重點(diǎn)費(fèi)用管理和規(guī)范支出，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供保障支持。做好“事權(quán)、財(cái)權(quán)、責(zé)任”三者相結(jié)合，積極推行修理費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用分類(lèi)控制與部門(mén)控制相結(jié)合的管理方法，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化評(píng)價(jià)。

五是注重政策研究，實(shí)現(xiàn)合理避稅，認(rèn)真研究各類(lèi)稅收，積極溝通當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)，爭(zhēng)取政策優(yōu)惠，合理降低企業(yè)營(yíng)業(yè)外支持。

2. 加強(qiáng)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，資金安全商品損耗兩手抓

資金和商品是保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)和運(yùn)作的基石，兩者的監(jiān)督管理更是確保企業(yè)效益不流失的重點(diǎn)。

一是加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，確保資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。強(qiáng)化月計(jì)劃、周檢查、日平衡的資金調(diào)控模式，堅(jiān)持以收定支，細(xì)化資金運(yùn)營(yíng)管理，確保資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二是有效控制債務(wù)規(guī)模，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的資金回籠，建立應(yīng)收款的資金成本與效益的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化客戶(hù)管理。三是有針對(duì)性的開(kāi)展加油卡舞弊、銀行卡套現(xiàn)等情況的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)控研究，打造安全、信任、健康的持卡消費(fèi)環(huán)境，開(kāi)展加油卡監(jiān)控系統(tǒng)升級(jí)，有效防范舞弊行為。

四是強(qiáng)化對(duì)商品的全過(guò)程管理和對(duì)庫(kù)存商品的日常盤(pán)點(diǎn)工作，嚴(yán)把收、發(fā)、存各環(huán)節(jié)損耗控制關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行損耗定額管理和超損耗索賠，落實(shí)加油站“升進(jìn)升出”管理，真實(shí)反映加油站損耗水平。

五是建立了油品損溢分析制度，各級(jí)管理部門(mén)每月在盤(pán)點(diǎn)后，及時(shí)收集、匯總各環(huán)節(jié)油品損溢數(shù)據(jù)，并分環(huán)節(jié)對(duì)各單位損溢情況進(jìn)行分析、排名，查明原因。五是健全車(chē)輛及發(fā)電自用油、回罐油審批制度，完善發(fā)電用油規(guī)范管理機(jī)制，車(chē)輛自用油必須執(zhí)行省公司統(tǒng)一規(guī)定。

3. 資產(chǎn)輕量化運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)股權(quán)運(yùn)作創(chuàng)效

推進(jìn)資產(chǎn)輕量化運(yùn)行，切實(shí)提高資產(chǎn)流動(dòng)性和整體運(yùn)營(yíng)水平。

一是制定實(shí)施推進(jìn)資產(chǎn)輕量化的方案和具體實(shí)施，加大資產(chǎn)盤(pán)活力度，建立處置非核心資產(chǎn)的配套激勵(lì)機(jī)制。

二是積極穩(wěn)健推進(jìn)合資合作，提升資本運(yùn)營(yíng)能力，推廣與交投公司的合資合作運(yùn)營(yíng)模式，通過(guò)股權(quán)投資、收購(gòu)兼并等工作的頂層設(shè)計(jì)，創(chuàng)效產(chǎn)品強(qiáng)化日常股權(quán)業(yè)務(wù)管理。

三是繼續(xù)延伸專(zhuān)業(yè)線的管理，對(duì)股權(quán)企業(yè)安全管理、加油站現(xiàn)場(chǎng)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、商品及資金管理等業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一指導(dǎo)、監(jiān)管和協(xié)調(diào)。

四是全面實(shí)施股權(quán)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和考核監(jiān)督，按季度通報(bào)銷(xiāo)量、利潤(rùn)、成本費(fèi)用等指標(biāo)，全口徑分析股權(quán)企業(yè)的成本、效益等指標(biāo)，真實(shí)反映股權(quán)企業(yè)創(chuàng)效能力，做好低效、無(wú)效資產(chǎn)管理和股權(quán)回報(bào)的分析。

五是積極推進(jìn)與民營(yíng)資本、社會(huì)資本、金融資本和國(guó)際資本的全方位合資合作。加強(qiáng)股權(quán)管理，持續(xù)優(yōu)化整合存量資源，打造價(jià)值型股權(quán)管理體系，通過(guò)股權(quán)流轉(zhuǎn)發(fā)現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)股權(quán)價(jià)值。流失加強(qiáng)物資庫(kù)存管理，努力降低倉(cāng)儲(chǔ)成本。

六是加大資產(chǎn)盤(pán)活力度，降低占用成本。推進(jìn)全生命周期效益型資產(chǎn)管理體系建設(shè)，加大閑置資產(chǎn)盤(pán)活力度，提高單位調(diào)劑處置閑置資產(chǎn)的積極性，提高資產(chǎn)使用效益，完善資產(chǎn)管理考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，促使資產(chǎn)管理向全生命周期效益型管控轉(zhuǎn)變，努力增強(qiáng)資產(chǎn)使用效率，提高投資回報(bào)率。

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（作者單位：中國(guó)石油天然氣股份有限公司廣西桂林銷(xiāo)售分公司）