內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響研究

【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟條件的不斷成熟，企業(yè)也獲得了飛速的發(fā)展。當前我國眾多企業(yè)都已經(jīng)實現(xiàn)了從傳統(tǒng)的家庭作坊式到大工廠作業(yè)模式的轉變。在這一過程中，企業(yè)內(nèi)部控制管理的作用不斷凸顯。當前，眾多企業(yè)已經(jīng)開始引入內(nèi)部控制審計，以促進對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的監(jiān)控，并且加強對會計信息質(zhì)量的影響。

【關鍵詞】內(nèi)部控制審計；會計信息質(zhì)量；影響；措施

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，眾多企業(yè)也如雨后春筍般發(fā)展起來。在這一過程中，企業(yè)通過加強內(nèi)部控制來改善企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)提升內(nèi)部運營效率、降低經(jīng)營和財務風險。。會計信息的質(zhì)量水平將直接影響到企業(yè)的發(fā)展，真實可靠的會計核算可以保障企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定并在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避財務風險，獲得較高的收益。因此，有必要對內(nèi)部控制審計對企業(yè)會計信息質(zhì)量帶來的影響進行研究，了解內(nèi)部控制審計給企業(yè)帶來的影響的同時發(fā)現(xiàn)當前我國企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計方面存在的問題，最終通過加強并改善內(nèi)部控制審計，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響

1.保障會計信息質(zhì)量的原因及意義

企業(yè)的發(fā)展離不開資金流和貨物流的不斷運動，而資金流的穩(wěn)定將直接關系到企業(yè)能否繼續(xù)擴大再生產(chǎn)。當前，很多企業(yè)在發(fā)展過程中需要通過對財務會計信息進行有效分析來最終進行生產(chǎn)經(jīng)營決策，因此財務核算制度不健全、財務信息數(shù)據(jù)不完善、會計信息真實度較低等將直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)面臨極大的財務風險和經(jīng)營風險。同時，隨著越來越多的企業(yè)通過進入證券市場的方式獲得融資，財務信息的真實可靠也會影響到其廣大中小股東的權益。因此，伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和證券市場的完善，會計信息的質(zhì)量顯得更加重要。在這種情況下，企業(yè)只有擁有完善內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理手段，才能保障財務會計信息的真實有效和完整性。企業(yè)可以通過內(nèi)部控制審計等方式發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，通過對內(nèi)部控制制度的保障來最終保障企業(yè)的會計信息質(zhì)量，促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，實現(xiàn)二次騰飛。

2.當前內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著企業(yè)管理手段的不斷革新，企業(yè)已經(jīng)不僅僅使用簡單的審計方法進行企業(yè)財務信息質(zhì)量的保證，這是因為如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全、企業(yè)內(nèi)部控制程序金額管理水平低下，企業(yè)的財務會計信息質(zhì)量是無法得到有效保證的。在這種情況下，企業(yè)只有加強對內(nèi)部管理控制的監(jiān)督和審計，才能從根本上把握企業(yè)的財務會計信息的質(zhì)量，才能促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。當前，我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制審計在聘請外部審計團隊進行時，形式較為簡單粗糙，外部審計團隊在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題后可能也并不向社會公告，這使得內(nèi)部控制審計的職能發(fā)揮水平較低。還有一些企業(yè)即使通過內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制方面存在問題，但是仍然不進行改進，這使得企業(yè)的會計信息質(zhì)量長期受不到保證。而企業(yè)在建立內(nèi)部控制審計制度時，由于內(nèi)部控制審計可能受管理層或股東控制管理，這使得其在對管理層職能及內(nèi)部控制進行審計時，存在一些難度，權力的不制衡也使得內(nèi)部內(nèi)控審計難以運行。

3.內(nèi)部控制審計的完善可以提高財務人員的工作水平

內(nèi)部控制審計通過內(nèi)部審計和外部審計相結合的方式，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的方方面面內(nèi)容進行控制與審計，在這種情況下財務人員必然受到了更加嚴格的監(jiān)督和審計，因此從監(jiān)督職能來看，內(nèi)部控制審計的完善必然可以提高財務人員的工作水平。首先，內(nèi)部控制審計可以從制度層面保障企業(yè)財務管理制度的正常有效運行。對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制不單單包括對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制管理，還涉及到企業(yè)的財務、后勤等部門的控制管理工作。因此，內(nèi)部控制審計的完善必然可以從制度層面保障企業(yè)財務管理制度的正常有效運行。其次，企業(yè)的發(fā)展離不開制度的更新與發(fā)展，內(nèi)部控制審計通過發(fā)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷與漏洞，并通過合理方式對其進行改進將有利于企業(yè)提升自身管理水平。財務作為各企業(yè)都會涉及到的領域，通過內(nèi)部控制審計可以加強財務報銷、生產(chǎn)材料采購領用等流程化操作，保障財務資料的完整性和有效性，提升財務會計信息的質(zhì)量。除此之外，由于企業(yè)內(nèi)部控制審計的加強，企業(yè)財務人員也會意識到依照內(nèi)部控制制度辦事的重要性，企業(yè)財務人員在進行日常工作時也會依照規(guī)章辦事，工作水平也會因此提升。通過內(nèi)部控制審計，會加強對財務人員的監(jiān)督，財務人員以權謀私等現(xiàn)象發(fā)生的可能性也會大大降低。

三、完善內(nèi)部控制審計，提高會計信息質(zhì)量的舉措

1.加強對相關法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的遵守程度，逐步提升內(nèi)部控制審計水平

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，法律法規(guī)的完善程度也日益提升。在這種情況下，任何行業(yè)做任何事情都必須要依照相關法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范進行，內(nèi)部控制審計也不例外。首先，企業(yè)進行內(nèi)部內(nèi)控審計時，內(nèi)控審計人員需要認真學習相應的法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，按照相關法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求進行內(nèi)部控制審計操作，執(zhí)行必要的測試程序，避免因不了解政策造成的內(nèi)控審計流程或方法不當，造成的企業(yè)會計信息失真等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，由于內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展時間較短，在部分事項缺乏法律規(guī)定或規(guī)定不清時，內(nèi)部控制審計人員可以咨詢主管機關，由主管機關對其進行定奪。除此之外，內(nèi)部控制審計的從業(yè)人員需要保持正當?shù)闹斏髟瓌t，對于可疑事項進行仔細調(diào)查和了解，通過對內(nèi)部控制審計流程的完整把握、內(nèi)部控制制度的全面測試，最終保障企業(yè)財務會計信息質(zhì)量的真實有效，促進企業(yè)穩(wěn)定高效發(fā)展，規(guī)避不必要的財務、經(jīng)營風險。

2.推進行業(yè)資格的考核的規(guī)范，提升內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

行業(yè)的發(fā)展必然需要行業(yè)內(nèi)從業(yè)人員知識儲備的提升和專業(yè)水平的提升，因此可以通過推進行業(yè)資格的考核規(guī)范，來提升內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。由于內(nèi)部控制審計對于審計師的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識要求較高，需要完整了解內(nèi)部控制的具體細節(jié)和測試原理并具有較強的財務會計知識，因此可以通過加強行業(yè)資格的考核規(guī)范，促進內(nèi)部控制審計人員在專業(yè)領域知識儲備的不斷提升。首先，行業(yè)資金的考核可以遵循注冊會計師的考試進行，同時允許注冊會計師從事內(nèi)部控制審計的工作。這樣可以在短時間內(nèi)將大批注冊會計師的業(yè)務從一般審計工作擴展到內(nèi)部控制審計工作中來。其次，對于從業(yè)人員，還可以通過組織后期考核和培訓的方式幫助其不斷更新知識。由于當今世界發(fā)展速度極快，財務會計領域政策更新速度也較快，因此從業(yè)人員一旦很久不更新知識，則容易出現(xiàn)沿用老政策產(chǎn)生錯報，這不利于內(nèi)部控制審計的有效運行。除此之外，還應當逐步規(guī)范市場，對當前內(nèi)部控制審計的第三方審計活動進行規(guī)范，對于不按照規(guī)定執(zhí)業(yè)或擾亂正常市場秩序的執(zhí)業(yè)情況進行通報批評，嚴重的可以吊銷執(zhí)業(yè)證明。只有對內(nèi)部控制審計行業(yè)進行全面監(jiān)督和規(guī)范，才能保障內(nèi)部控制審計工作的有效進行，最終確保企業(yè)財務會計信息質(zhì)量。

3.內(nèi)部內(nèi)控審計和外部內(nèi)控審計相結合，合理的內(nèi)控結構可以有效提升內(nèi)控審計水平

內(nèi)部控制審計既包括企業(yè)內(nèi)部自行組織的內(nèi)部內(nèi)控審計還包括由外部第三方進行的外部內(nèi)部控制審計，內(nèi)部和外部內(nèi)控審計有機結合，可以有效提升內(nèi)部控制審計的水平，保障企業(yè)會計信息的質(zhì)量真實、準確。首先，內(nèi)部內(nèi)控審計方面，企業(yè)需要建立較為獨立的內(nèi)部控制審計機構進行內(nèi)部控制審計的日常工作，如果內(nèi)部內(nèi)控審計缺乏獨立性，則內(nèi)控審計容易受到其主管部門或領導的直接管轄和領導，則在進行內(nèi)部內(nèi)控審計時容易出現(xiàn)偏袒、紕漏等惡性事件的發(fā)生，內(nèi)部內(nèi)控審計報告的真實性和有效性將會大打折扣。其次，在外部內(nèi)控審計方面，企業(yè)需要聘請具有專業(yè)資質(zhì)的內(nèi)部控制審計團隊進行，在尋找合適內(nèi)部控制審計團隊時需要遵照獨立性和基本的回避原則，防止因獨立性缺乏而導致外部內(nèi)控審計報告失靈。外部內(nèi)控審計團隊入場后，企業(yè)需要提供相應的資料并合理履行其應當履行的配合義務，安排進行內(nèi)部控制相關測試事項。除此之外，企業(yè)在進行內(nèi)部內(nèi)控審計和外部內(nèi)控審計時，還需要保障其結構的合理性和有效性，只有這樣才能有效提升內(nèi)控審計水平，不能單單只使用內(nèi)部內(nèi)控審計或只使用外部內(nèi)控審計，因為其結果容易產(chǎn)生錯報和漏報，不利于內(nèi)部控制審計結果的準確和有效。只有內(nèi)部控制審計的水平不斷提升，企業(yè)在財務會計領域才能做到保障會計信息質(zhì)量的完整真實。

四、結語

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制審計成為企業(yè)了解、發(fā)現(xiàn)自身問題的重要方式。在這種情況下有必要對當前內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量帶來的影響進行探討，并針對這些影響提出相應完善內(nèi)部控制審計制度、提升會計信息質(zhì)量的舉措，從內(nèi)部控制方面提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率、促進企業(yè)穩(wěn)定長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.審計[M].經(jīng)濟科學出版社，2016.

[2]財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].經(jīng)濟科學出版社2016.

[3].周佳倫；劉義鵑；張力元.上市公司內(nèi)部控制審計報告質(zhì)量分析[J].財會通訊，2016（07）.

[4].雷英；吳建友；孫紅.內(nèi)部控制審計對會計盈余質(zhì)量的影響——基于滬市A股上市公司的實證分析[J].會計研究，2013（11）.

作者簡介：

于幫新（1970—），女，漢族，哈爾濱人，高級會計師，主要研究方向為醫(yī)院財務管理與內(nèi)部控制。