淺析跨境電商行業(yè)稅收征管政策調(diào)整的原因及影響

吳菲

摘 要：跨境電商行業(yè)近幾年在中國市場飛速發(fā)展，贏取了很好的市場前景。但部分電商企業(yè)憑借中國市場稅收監(jiān)管的灰色地帶，享受稅收紅利，爆發(fā)式增長，由此也產(chǎn)生了監(jiān)管難度大、不公平貿(mào)易競爭等一系列問題。本文從稅收征管政策調(diào)整前跨境電商行業(yè)管理存在的問題入手，詳細闡述新稅收征管政策產(chǎn)生的原因，以及稅改后對跨境電商行業(yè)的影響和行業(yè)未來展望。

關(guān)鍵詞：跨境電商；稅收征管；政策調(diào)整

1 跨境電商行業(yè)概況

跨境電子商務(wù)作為一種新型的貿(mào)易方式，依靠互聯(lián)網(wǎng)和國際物流，直接對接終端，滿足買賣雙方客戶的需求，具有限入門檻低、環(huán)節(jié)可控、周期更短等方面的優(yōu)勢，其在對外貿(mào)易中的地位日益凸顯。

在政府的鼓勵和扶持下，近幾年跨境電商行業(yè)在我國迅速崛起和發(fā)展。根據(jù)中國電子商務(wù)研究中心數(shù)據(jù)報告統(tǒng)計，中國跨境電子商務(wù)企業(yè)超過20多家，平臺企業(yè)超過5000家。中國跨境電子商務(wù)進出口交易額在2015年第1，2季度累計超過2萬億元人民幣，與去年同期相比上漲42.8%，出口貿(mào)易額和進口貿(mào)易額兩者所占的比例約為5.58：1。

良好的發(fā)展給國家和相關(guān)跨境電子商務(wù)企業(yè)帶來了良好的收益。與此同時在稅收政策的執(zhí)行方面，部分電商企業(yè)的做法使跨境電商行業(yè)出現(xiàn)了一些問題。

2 跨境電商行業(yè)相關(guān)問題

我國近幾年大力鼓勵跨境電商發(fā)展，在各項政策及稅收方面給予優(yōu)惠，對跨境電子零售商（B2C）只征收行郵稅。行郵稅是以商品實際銷售價格作為完稅價格，參照行郵稅稅率進行征收。應(yīng)征稅額在50元（含50元）以內(nèi)的予以免征，如果征稅額超過50元則按實際稅額征收。但隨著跨境電商的數(shù)量和規(guī)模的激增，該項稅收政策也引發(fā)了一系列問題。

2.1 海關(guān)監(jiān)管困難

隨著跨境電子商務(wù)的飛速發(fā)展，國家在監(jiān)管上的難度越來越大。原因是跨境電商B2C模式下產(chǎn)生的訂單金額有限，但產(chǎn)生的交易清單卻非常多，且是碎片化的。來自海關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，2015年1到11月，跨境電商B2C模式進口規(guī)模為145億元，7個試點城市的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，進口規(guī)模22.3億美元，驗放的清單總數(shù)是9598.89萬票。如果進口B2C模式規(guī)模不斷擴大，監(jiān)管成本將會越來越高，而且監(jiān)管難度也會成倍加大。

2.2 跨境電商與一般貿(mào)易在征稅發(fā)面存在不公平競爭

多數(shù)的B2C電商平臺采用囤貨方式，即從海外工廠批量采購物品，集中發(fā)運至國內(nèi)保稅區(qū)倉庫。當(dāng)買家下單訂購貨品后，即在貨物離開保稅區(qū)時，則采取分裝分包郵寄的方式，直接郵遞給每一個買家。而國家針對跨境電商B2C僅征收行郵稅，且行郵稅50元以內(nèi)免交。許多跨境電商利用這一優(yōu)惠政策，對單筆大額訂單也采用分裝分包的方式，將每個包裹的行郵稅控制在50元以內(nèi)，這樣就可以避免繳稅，即便是繳稅也是回避了高額應(yīng)繳稅款。也就是說，出保稅區(qū)本該按照一般貨物稅繳納的關(guān)稅，被電商們用分包郵寄的方式大幅減少了甚至避免了，這完全是一種抓取漏洞的不正規(guī)方式。而一般進口貿(mào)易則需要繳納關(guān)稅，增值稅和消費稅。兩種貿(mào)易型式在稅收政策發(fā)面的不平等，導(dǎo)致跨境電商爆炸式發(fā)展，而一般貿(mào)易逐步萎縮，一些原本在中國沿海地區(qū)設(shè)立貿(mào)易公司的外資企業(yè)開始撤離，外需不振導(dǎo)致的出口數(shù)據(jù)全面深度下滑，且國內(nèi)實體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展依然處于低迷狀態(tài)。

3 新稅收征管政策的產(chǎn)生和影響

針對上述等問題，為了促進跨境電商行業(yè)良性發(fā)展，財政部于2016年3月24日發(fā)布財關(guān)稅〔2016〕18號文件，針對跨境電子商務(wù)零售進口商稅收政策進行了新的調(diào)整。對于個人單次交易額在2000元之內(nèi)，年度交易額在20000元之內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售進口商品，免征關(guān)稅，暫按70%征收增值稅和消費稅。如進口商品交易額超過上述限額，按照一般貿(mào)易方式全額征稅。此次新稅制取消了此前50元以下的免征額度。

國家出臺此次稅改政策，對很多方面都會產(chǎn)生積極影響。

3.1 降低監(jiān)管成本

稅改后，B2C稅收紅利消失，利用拆單分包避稅的方式將不再有存在意義。此外，由于一般貿(mào)易的稅基是進口商品價格，而跨境電商的稅基是實際交易價格即完稅價格，雖然暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，但由于不同品類商品消費稅不同，起納稅比例也有很大差異。根據(jù)稅改的具體細則，權(quán)衡各種貿(mào)易方式納稅比例，跨境電商對于價格較低需求量大的日化品和化妝品應(yīng)該會更傾向于采取一般貿(mào)易方式進口。這類產(chǎn)品正是稅改前拆單分包避稅的主要產(chǎn)品，由零散碎片化進口模式轉(zhuǎn)為批量進口模式，將會極大減輕海關(guān)監(jiān)管負擔(dān)，降低監(jiān)管成本，提高通關(guān)效率，監(jiān)管力度將會更著力于進口商品質(zhì)量的把控，更有利于保障國內(nèi)消費者利益。

3.2 提供公平的市場環(huán)境

稅改前，有些跨境電商更多考慮和關(guān)注的是如何尋找政策洼地，如何更好的利用國家政策灰色地帶取得利潤。稅改后，跨境電商與一般貿(mào)易間消除了稅收方面的不公平性，有利于各種貿(mào)易形勢的公平競爭和良性發(fā)展，有助于令跨境電商將經(jīng)營的重點回歸到成本與效率，依靠自身的創(chuàng)新與改革，尋找新的競爭優(yōu)勢。

稅改旨在促進B2B發(fā)展，新稅收政策的實施，將推動跨境電商由享受“灰色紅利”的野蠻生長步入公平競爭的良性軌道，規(guī)范跨境電商相關(guān)制度，使之規(guī)范化，制度化。只有在公平統(tǒng)一的稅收政策環(huán)境下，傳統(tǒng)貿(mào)易模式和跨境電子商務(wù)貿(mào)易模式才可以展開公平競爭，發(fā)揮自身優(yōu)勢，將更多的時間與精力投入到自身商業(yè)模式的創(chuàng)新、產(chǎn)品的開發(fā)、管理的完善和產(chǎn)業(yè)的升級。在公平的市場環(huán)境下，多種貿(mào)易模式共存，相輔相成，和諧發(fā)展，有助于國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，促進國民經(jīng)濟發(fā)展。

4 稅收征管新政策下我國跨境電商未來發(fā)展方向

在新的稅收征管政策下，跨境電商需盡快適應(yīng)新的政策方針，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，著重開展下述幾個方面的工作，發(fā)揮自身優(yōu)勢，提升跨境電商發(fā)展水平和國際競爭力。

4.1 精確定位客戶群需求

跨境電商應(yīng)利用當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)分析中國消費者對海外產(chǎn)品的需求。什么時間需要什么產(chǎn)品，掌握使用的周期，配套產(chǎn)品的推薦等。借助于大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，立足分析，實現(xiàn)客戶需求精確管理應(yīng)該不是什么難事。可以細化客戶群體和產(chǎn)品種類，哪些客戶群體更看重商品價格，對價格敏感度高一些；哪些客戶群體更看重商品質(zhì)量，對價格敏感度低一些。精確對應(yīng)需求，把握客戶的反饋，定期修正和更新大數(shù)據(jù)分析的結(jié)論。

4.2 產(chǎn)品的品類選擇和品牌建設(shè)

目前通過跨境電商進行網(wǎng)購的客戶，主體上消費水平層次較高。他們更關(guān)注于產(chǎn)品本身的品質(zhì)和購買渠道的服務(wù)保障。相信在未來一段時間內(nèi)，主體的客戶群不會改變。保證產(chǎn)品質(zhì)量，加強品牌建設(shè)，是跨境電商未來的立足之本?？缇畴娚虒Ξa(chǎn)品品質(zhì)的把握至關(guān)重要，未來成功的跨境電商需要擁有可靠穩(wěn)定的進貨渠道，具有更加完善的監(jiān)管體系，確保產(chǎn)品質(zhì)量。在商品品類的選擇上，跨境電商要與一般貿(mào)易明顯區(qū)分開來，這樣才能具有競爭力。由于一般貿(mào)易對檢驗檢疫，商標注冊等要求，手續(xù)更繁瑣，引入時間成本高。而跨境電商在這方面可利用自身優(yōu)勢，使商品結(jié)構(gòu)趨向于多樣化，避免與一般貿(mào)易進行價格戰(zhàn)。

4.3 加強供應(yīng)鏈管理

新稅改后，跨境電商B2C最大的挑戰(zhàn)之一是降低成本，而供應(yīng)鏈管理的好壞起著決定性的作用。

從采購成本方面，大型B2C跨境電商具備強有力的跨境采購集貨能力和海外品牌談判能力，在采購議價上處于更有利地位，對于擁有全球商品廠家直接采購能力的跨境電商巨頭將在供應(yīng)鏈上擁有巨大優(yōu)勢。相反，處于相對弱勢地位，規(guī)模較小的跨境電商，采購議價能力弱，面臨行業(yè)洗牌淘汰。建議小規(guī)模跨境電商可采取聯(lián)合采購方式，共同選取優(yōu)質(zhì)海外供應(yīng)商，集中采購，降低采購成本。在其各自的企業(yè)特點，經(jīng)營特色，交易環(huán)節(jié)，營銷模式，客戶服務(wù)，信息化技術(shù)等方面展開競爭。

從物流成本方面，企業(yè)可采用更加靈活地進境方式來發(fā)展，根據(jù)消費者需求和商品特性，優(yōu)化商品品類規(guī)劃，在一般貿(mào)易和跨境電商進境方式間切換，降低綜合運營成本，可以給消費者更好的購物體驗。對于資金雄厚的大型跨境電商，在物流環(huán)節(jié)的優(yōu)化方面，可以考慮在海外建造或租用海外倉庫，集中海外采購貨源，節(jié)約物流成本，縮短交貨期。

當(dāng)價格優(yōu)勢減少后，如何滿足消費者多元化需求、提升物流體驗將成為跨境電商相互競爭亮點之一。

4.4 提高效率和服務(wù)

企業(yè)的運營效率包括公司人員管理效率，供應(yīng)商渠道管理效率，平臺執(zhí)行的效率，客戶大數(shù)據(jù)更新效率，售后服務(wù)效率等等。如果企業(yè)能夠提升整體效率，把握市場熱點，則應(yīng)該能夠在市場中形成較強的競爭力。而且企業(yè)可以通過自身的完善管理、提高效率等方式壓低商品的成本，通過縮短收貨時間和完善售后服務(wù)，擺脫低價策略，最大化客戶滿意度，讓企業(yè)增大利潤空間。

4.5 新興市場的開拓

隨著國內(nèi)人均購買力不斷增強、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及率提升、物流能力的進步以及便捷支付的發(fā)展，向國內(nèi)各城鎮(zhèn)、農(nóng)村，包括中西部地區(qū)拓展應(yīng)該是此行業(yè)的非常有潛力的新興市場。這塊市場需要的是企業(yè)更高的前瞻性，準確的市場推廣步驟，投入方式和力度的把控等等。同時，對于資金實力雄厚運營能力強的跨境電商，可利用強大的網(wǎng)絡(luò)平臺和營銷團隊嘗試開拓海外市場業(yè)務(wù)，促進本國產(chǎn)品發(fā)展。

5 結(jié)語

對于國家和跨境電商企業(yè)來說，稅收政策影響巨大，利弊分明。稅收政策調(diào)整后，跨境電商必然朝著降低交易成本、提高運營效率、提升交易便捷性、重視供應(yīng)鏈管理、關(guān)注消費者購買習(xí)慣和服務(wù)感受等方向發(fā)展。跨境電子商務(wù)的健康發(fā)展不僅有利于促進我國進出口貿(mào)易增長，而且將有利于提升消費者客戶體驗感受，保護消費者合法權(quán)益，提升國民的幸福感，并且為國家的和諧興旺做出應(yīng)有貢獻。

參考文獻

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