韓蘭英

摘要：全面預(yù)算管理是鐵路運輸企業(yè)管理工作的重點內(nèi)容，其在企業(yè)的運營中發(fā)揮著有效獎懲、過程控制、目標激勵等積極作用。但是，當前鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中尚且存在一些制約性問題，不利于管理成效的快速提升。本文總結(jié)了當前鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，并有針對性地探究了一些應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè)；全面預(yù)算管理；現(xiàn)狀問題；解決措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

全面預(yù)算管理屬于一種全員性、全方位、全過程的管理機制，其借助“集中監(jiān)督、分散權(quán)責(zé)”的形式落實企業(yè)資源的高效配置、提高經(jīng)營成果、落實企業(yè)發(fā)展計劃的目標，在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)重要地位。鐵路運輸企業(yè)正從傳統(tǒng)的粗放管理向全面預(yù)算管理過度，以期通過完善與加強全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)控制成本、節(jié)支降耗的目的。那么，如何加強全面預(yù)算管理工作，是鐵路運輸企業(yè)急需思考的問題。

一、鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀問題

筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，當前鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理工作雖然在優(yōu)化企業(yè)整體管理方面中發(fā)揮了一定的積極作用，但是在具體的全面預(yù)算管理活動中尚且存在一些制約性問題，不利于管理成效的大幅提升，現(xiàn)將這些問題總結(jié)如下：①全面預(yù)算體系不健全。全面預(yù)算體系涵蓋財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算三項內(nèi)容，三者之間是相輔相成的關(guān)系，并且始終貫穿在企業(yè)運營的全過程，任何一項都不可或缺。但是因為受傳統(tǒng)經(jīng)濟形勢的長期影響，鐵路企業(yè)職工對預(yù)算管理工作存在誤解，部分人覺得預(yù)算管理就是以前的計劃管理，所以片面地理解為全面預(yù)算是“計劃員”負責(zé)的事情；有人覺得預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，和業(yè)務(wù)及其他部門沒有關(guān)系。當前，鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理工作仍舊是由財務(wù)部門及嘉華部分負責(zé)的，未完全擺脫傳統(tǒng)的成本管理思想。當前的預(yù)算管理一般只是簡單的財務(wù)預(yù)算管理，仍舊停留在以前的成本管理階段，對資本支出及業(yè)務(wù)的預(yù)算非常少，尚未構(gòu)建成一個健全的管理體系，這就導(dǎo)致財務(wù)部門在預(yù)算編制工作中習(xí)慣于“要”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而非“取”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。②全面預(yù)算執(zhí)行力不足。在鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏有效的監(jiān)督與控制手段，對全面預(yù)算成果的考評依然沿用以前的模式，只是簡單地將預(yù)算結(jié)果和預(yù)算值做了對比。雖然預(yù)算中對羅列的數(shù)據(jù)進行了詳細的分析，但是沒有從根本上提出解決問題的具體策略，對預(yù)算結(jié)果缺乏系統(tǒng)性評價及有效的激烈措施，這就造成全面預(yù)算管理沒有真正發(fā)揮作用。

二、加強鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

依據(jù)上文總結(jié)的當前鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的一些問題，筆者在深刻分析出現(xiàn)以上問題原因的基礎(chǔ)上，憑借自身多年的鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算工作經(jīng)驗，有針對性地探究了一些應(yīng)對措施，供各位同仁參考。

1.建立健全的全面預(yù)算管理機構(gòu)與制度

為切實優(yōu)化全面預(yù)算管理效果，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)完全的全面預(yù)算管理體系，完善從計劃、決策、落實、監(jiān)督、評估責(zé)任制，盡可能確保職責(zé)明細、管理有效。在實際操作中，應(yīng)做好以下幾點：①組建健全的預(yù)算管理機構(gòu)。組建由行政最高領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總管、財務(wù)科長及業(yè)務(wù)部門的各個負責(zé)人共同組成的權(quán)威性很高的全面預(yù)算管理機構(gòu)，對鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算的審批、控制、宏觀協(xié)調(diào)、總體平衡及考核。②落實歸口機構(gòu)管理。全面預(yù)算管理應(yīng)始終堅持以財務(wù)管理為中心，財務(wù)機構(gòu)是企業(yè)全面預(yù)算管理的歸口機構(gòu)，全面負責(zé)管理機構(gòu)的大小工作，管理全面預(yù)算的常態(tài)化工作、編制預(yù)算、起草制度、監(jiān)督預(yù)算、考核與分析預(yù)算執(zhí)行情況。③制定健全的企業(yè)內(nèi)部管理章程。依據(jù)全面預(yù)算管理的實際需要，健全技術(shù)創(chuàng)新激勵措施、工資管理方案、辦公耗材采購計劃、汽車管理章程、電話費報銷制度、招待費管理措施、利廢修舊方案、三級核算管理措施、經(jīng)濟責(zé)任考核方案等，為高質(zhì)量實施與編制全面預(yù)算提供制度保障。④構(gòu)建一套健全的全面預(yù)算管理體系。在該體系中，應(yīng)涵蓋全面預(yù)算考核制度、預(yù)算分析制度、審批制度、工作制度等。有了這一套健全的全面預(yù)算管理體系，在執(zhí)行全面預(yù)算的過程中，就能有章可循、有法可依。

2.借助規(guī)范管理增強全面預(yù)算的執(zhí)行力

鐵路運輸企業(yè)的全面預(yù)算管理機構(gòu)應(yīng)為各個預(yù)算管理環(huán)節(jié)負責(zé)，應(yīng)加大對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，禁止在落實預(yù)算的前提下再出現(xiàn)支出項目，并對全面預(yù)算情況進行監(jiān)督與驗收，將傳統(tǒng)的靜態(tài)事后預(yù)算管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)的過程管理。運輸企業(yè)應(yīng)幾句鐵路總結(jié)制定的運輸總支出預(yù)算情況，在實際工作中應(yīng)始終堅持“節(jié)支挖潛、量入為出、統(tǒng)籌兼顧”的原則，把支出預(yù)算和支出范圍、維修數(shù)量、生產(chǎn)任務(wù)等有機結(jié)合在一起，依照運輸變化及運輸任務(wù)等實際情況詳細分析預(yù)算項目，并分批縱向落實到各個車間、個人與工區(qū)，橫向分配到每一個業(yè)務(wù)部門，并將具體的預(yù)算管理責(zé)任細化到人，以免出現(xiàn)相互推諉、踢皮球的情況。各個部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)全面了解全面預(yù)算管理的積極作用，提高管理全面預(yù)算的責(zé)任感。根據(jù)具體預(yù)算內(nèi)容、實際落實情況及相關(guān)合同內(nèi)容等結(jié)算拘束，考慮統(tǒng)籌兼顧與均衡的原則，認清主次輕重，優(yōu)先確保與保障金支出、社會保險、職工利益有關(guān)的資金足量按時到位，以保證有充足的資金用到與安全運輸?shù)认嚓P(guān)的重要環(huán)節(jié)中。針對未被納入預(yù)算中的資金應(yīng)嚴格控制其支出額度。只有這樣才能實現(xiàn)資金的高效實用，才能從源頭上做好成本支出控制工作。在執(zhí)行全面預(yù)算的過程中，應(yīng)依據(jù)運輸生產(chǎn)計劃的變化情況及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行的偏差與變化，盡可能使全面預(yù)算和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相協(xié)調(diào)，從而確保全面預(yù)算管理實效的充分發(fā)揮，進而促進鐵路運輸企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟收益。

總而言之，全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜性、繁瑣性、系統(tǒng)性很強的工程，在企業(yè)的管理工作中占據(jù)重要地位，其管理成效之間影響了企業(yè)的經(jīng)營成敗。因此，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)充分認識全面預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展的影響作用，全面了解當前全面預(yù)算管理工作中存在的一些問題，并有針對性地采取多種措施予以解決。只有這樣鐵路運輸企業(yè)才能真正實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，才能將生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風(fēng)險因素降到最低，才能保障企業(yè)快速、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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