中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性與可行性研究

陸紅霞

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷(xiāo)售迎來(lái)重大發(fā)展機(jī)遇。但由于同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，買(mǎi)方市場(chǎng)供大于求局面的逐漸形成，中小企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售面臨著巨大困難。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款管理

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量中占據(jù)重大比重，是我國(guó)主要經(jīng)濟(jì)形式之一。但中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，并不能獲得與大型企業(yè)形同的待遇與關(guān)注，特別是不能獲得銀行的貸款資金。中小企業(yè)的資金欠缺、人才與技術(shù)欠缺，成為制約中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的主要因素。因此中小企業(yè)采用賒債銷(xiāo)售的方式進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售，但這種銷(xiāo)售方式存在著應(yīng)收賬款管理方面的難題。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

目前我國(guó)中小企業(yè)在我也數(shù)量中占據(jù)80%的比例，所創(chuàng)造的企業(yè)利潤(rùn)占據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值的60%以上。中小企業(yè)成為我國(guó)最大的經(jīng)濟(jì)體系，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要作用。但目前我國(guó)中小企業(yè)存在著各種各樣的問(wèn)題，資金、人才、技術(shù)的欠缺直接制約著中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、供大于求市場(chǎng)局面的形成，中小企業(yè)若想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不得不采用賒債銷(xiāo)售的方式進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售。但隨著賒債銷(xiāo)售方式的形成，中小企業(yè)的外在債務(wù)也會(huì)逐漸增多。債務(wù)增多一方面會(huì)使中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在較大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)并不能在短時(shí)間內(nèi)完成賬務(wù)收回；另一方面賒債銷(xiāo)售方式也占用大量的發(fā)展資金，導(dǎo)致企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)困難。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理決定著企業(yè)自身的信用，也會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。

中小企業(yè)形成應(yīng)收賬款的形成，主要包括以下幾方面原因：（1）首先中小企業(yè)若想在要在同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，獲得較大的發(fā)展與穩(wěn)定的銷(xiāo)售收入。那么中小企業(yè)一方面需要制定合理的產(chǎn)品售價(jià)、提高自身的產(chǎn)品質(zhì)量，另一方面還要做好推廣宣傳工作，為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。除此之外中小企業(yè)還需要賒債銷(xiāo)售的方式，來(lái)擴(kuò)大自身的產(chǎn)品銷(xiāo)量。（2）中小企業(yè)在企業(yè)庫(kù)存積壓過(guò)多的情況下，需要通過(guò)賒債銷(xiāo)售的方式來(lái)清理庫(kù)存，獲得足夠的企業(yè)發(fā)展資金。（3）中小企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售注重銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)，因此大多數(shù)企業(yè)員工通常使用賒債銷(xiāo)售、降價(jià)促銷(xiāo)、回扣銷(xiāo)售等方式，來(lái)提高產(chǎn)品銷(xiāo)量。這樣的產(chǎn)品銷(xiāo)售方式，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的逐漸增多。（4）企業(yè)若不能在固定時(shí)間內(nèi)完成交易雙方的對(duì)賬任務(wù)，則企業(yè)會(huì)面臨所收賬款與實(shí)際賬款存在差異的情況。資金、貨物在企業(yè)交易過(guò)程中的不斷流動(dòng)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的時(shí)間差異。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款資信調(diào)查缺失

我國(guó)自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的形成。同類(lèi)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，會(huì)使用各種營(yíng)銷(xiāo)手段來(lái)完成企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售任務(wù)。中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，一方面需要在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，盡可能降低產(chǎn)品售價(jià)；另一方面也需要做好自身的廣告宣傳工作，做好售后服務(wù)工作。而賒債銷(xiāo)售也是中小企業(yè)經(jīng)常使用的營(yíng)銷(xiāo)手段之一，賒債銷(xiāo)售能夠在一定程度上提高企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。但目前中小企業(yè)在銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售利潤(rùn)的驅(qū)使下，會(huì)通過(guò)賒債銷(xiāo)售、降價(jià)促銷(xiāo)、回扣銷(xiāo)售的方式，完成產(chǎn)品的銷(xiāo)售任務(wù)。但這些銷(xiāo)售方式并不具有真正的資金流，也不會(huì)產(chǎn)生真實(shí)的銷(xiāo)售利潤(rùn)。不真實(shí)的產(chǎn)品傾銷(xiāo)方式，會(huì)帶來(lái)企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的困難問(wèn)題。

2.中小企業(yè)信用機(jī)制建設(shè)不完善

中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提下，需要秉持企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售原則，進(jìn)行誠(chéng)信的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)。但目前大多數(shù)中小企業(yè)為自身的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，會(huì)使用非法手段進(jìn)行商品詐騙、拖欠商品債款的活動(dòng)。這種商業(yè)不誠(chéng)信行為一方面對(duì)企業(yè)信用造成嚴(yán)重影響，另一方面也影響著企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。大多數(shù)企業(yè)的銷(xiāo)售崗位采用工資數(shù)額、銷(xiāo)售數(shù)額成正比的工資制度，也就是企業(yè)工作人員的產(chǎn)品銷(xiāo)量越多，所獲得的工資越多。銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售利潤(rùn)的驅(qū)使下，會(huì)使用各種賒債銷(xiāo)售、降價(jià)促銷(xiāo)、回扣銷(xiāo)售的銷(xiāo)售手段，來(lái)完成公司的銷(xiāo)售任務(wù)。而這些不正規(guī)的產(chǎn)品銷(xiāo)售手段，會(huì)帶來(lái)大量的公司應(yīng)收賬款。企業(yè)在完成自身銷(xiāo)售任務(wù)后，還需要委派相關(guān)人員進(jìn)行公司賬款的收回。大量公司應(yīng)收賬款的收回并不能在短時(shí)間內(nèi)完成，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成巨大影響。中小企業(yè)只依靠自身力量，難以完成賬款收回工作。因此企業(yè)需要借助政府相關(guān)部門(mén)的力量，運(yùn)用法律制度完成賬款的收回工作，以保障賬款的安全。

3.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)不夠

中小企業(yè)在出現(xiàn)流動(dòng)資金困難、銷(xiāo)售數(shù)量下降的情況下，才會(huì)進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款的收回處理。而中小企業(yè)的產(chǎn)品賒債銷(xiāo)售情況，則一直存在于企業(yè)銷(xiāo)售的各個(gè)階段。中小企業(yè)將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)若不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效管理，則會(huì)使企業(yè)遭受巨大的資金損失，會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響；若企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)嚴(yán)，又會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量下降，產(chǎn)品市場(chǎng)占有量減小的情況。因此大多數(shù)中小企業(yè)會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款管理的分寸進(jìn)行合理把握，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的長(zhǎng)久增長(zhǎng)。目前中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理，主要存在以下幾方面問(wèn)題：首先企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)雙方誠(chéng)信得不到有效保障；其次企業(yè)雙方在商品交易過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行不定時(shí)的對(duì)賬與查賬，以保證賬款管理賬目的正確；最后中小企業(yè)沒(méi)有指定嚴(yán)格的管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行有效監(jiān)督。

三、應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

1.影響企業(yè)的現(xiàn)金流入

中小企業(yè)在產(chǎn)品賒債銷(xiāo)售的過(guò)程中，會(huì)使企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸增加。賒債銷(xiāo)售所銷(xiāo)售出去的產(chǎn)品，只是所持有的虛假產(chǎn)品資金流，不能在短時(shí)間內(nèi)變?yōu)閷?shí)際的現(xiàn)金流量。因此大多數(shù)企業(yè)賒銷(xiāo)商品產(chǎn)生的利潤(rùn)，都屬于產(chǎn)品的應(yīng)收賬款利潤(rùn)。在企業(yè)需要大量現(xiàn)金流量的時(shí)候，這些資金流并不能轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際的現(xiàn)金流量，企業(yè)也不能獲得相應(yīng)的發(fā)展資金。這種只存在資金流不存在現(xiàn)金流的情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

2.影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

中小企業(yè)所存在的應(yīng)收賬款，并不是全部都能在確定的時(shí)間內(nèi)收回。在應(yīng)收賬款大于一年收回期限的情況下，中小企業(yè)賬款收回成功率會(huì)下降50%。但中小企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中，會(huì)將企業(yè)的應(yīng)收賬款也包括在內(nèi)，這就使企業(yè)的總體利潤(rùn)大于實(shí)際的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。虛假經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)會(huì)夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，也會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生嚴(yán)重的錯(cuò)誤。中小企業(yè)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息，不能有效指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不能保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

3.加速企業(yè)現(xiàn)金流出

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，會(huì)使企業(yè)的內(nèi)部資金迅速流出。若企業(yè)不能在短時(shí)間內(nèi)收回賬款，則會(huì)產(chǎn)生企業(yè)資金缺乏的情況。在賬款資金不到位的情況下，企業(yè)所進(jìn)行的稅費(fèi)支出、發(fā)展支出，都要依靠企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流進(jìn)行維持，因此應(yīng)收賬款收回加快內(nèi)部現(xiàn)金的流出。

4.影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期

企業(yè)產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)周期是企業(yè)庫(kù)存積壓天數(shù)與應(yīng)收賬款收回天數(shù)之和。企業(yè)在對(duì)自身庫(kù)存產(chǎn)品處理完畢后，就要陸續(xù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行收回。但由于各種商業(yè)不誠(chéng)信因素的影響，企業(yè)應(yīng)收賬款收回會(huì)持續(xù)較長(zhǎng)的時(shí)間。應(yīng)收賬款會(huì)占用大量的企業(yè)發(fā)展資金，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度逐漸減慢，從而影響企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、技術(shù)革新與生產(chǎn)管理活動(dòng)。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，是長(zhǎng)期資金與產(chǎn)品銷(xiāo)售的影響，會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性研究

1.應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)虛增

大多數(shù)中小企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的問(wèn)題，超過(guò)50%的應(yīng)收賬款都存在不能收回的危險(xiǎn)。但這些沒(méi)有收回的企業(yè)賬款，仍然被記錄在企業(yè)整體利潤(rùn)收入中，這就產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入與實(shí)際收入不一致的情況。在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息核算的過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員會(huì)設(shè)置出5%的應(yīng)收賬款資金，表示企業(yè)存在著一部分的壞賬、虛假賬目情況。但大多數(shù)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款都超過(guò)5%，那么中小企業(yè)在財(cái)務(wù)核算的過(guò)程中，會(huì)遭受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。因此企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)的增長(zhǎng)，并不能代表企業(yè)現(xiàn)金流的增長(zhǎng)。

2.應(yīng)收賬款占用流動(dòng)資金

中小企業(yè)所存在的應(yīng)收賬款，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要的流動(dòng)資金。但這種流動(dòng)資金在特定的時(shí)間內(nèi)屬于購(gòu)買(mǎi)客戶(hù)，企業(yè)若不能在一段時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收賬款，那么企業(yè)變不能獲得應(yīng)收賬款的使用權(quán)。因此應(yīng)收賬款的存在，使企業(yè)的資金流動(dòng)速度變慢，也會(huì)影響企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。應(yīng)收賬款存在于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，企業(yè)不能利用應(yīng)收賬款完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)收賬款也不屬于企業(yè)擁有的流動(dòng)現(xiàn)金。

3.應(yīng)收賬款增加收賬成本

中小企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間不能收回應(yīng)收賬款的情況下，將會(huì)與政府部門(mén)聯(lián)合采取法律措施，對(duì)其所存在的應(yīng)收賬款進(jìn)行強(qiáng)制收回。在企業(yè)強(qiáng)制收回應(yīng)收賬款的過(guò)程中，會(huì)投入大量的財(cái)力與人力指出，這些支出也屬于企業(yè)收回賬款所產(chǎn)生的額外費(fèi)用。對(duì)那些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況良好的客戶(hù)來(lái)說(shuō)，它能夠迅速支付企業(yè)的應(yīng)收賬款；但對(duì)于那些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不好的客戶(hù)來(lái)說(shuō)，企業(yè)收回應(yīng)收賬款的時(shí)間就變得不確定。企業(yè)若不能在短時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收賬款，則會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)極度短缺的情況。

五、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的可行性研究

1.制定信用政策與評(píng)估制度

企業(yè)在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行產(chǎn)品賒債銷(xiāo)售前，需要對(duì)客戶(hù)的誠(chéng)信狀況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有充分了解。企業(yè)在對(duì)客戶(hù)的誠(chéng)信信息、企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息統(tǒng)計(jì)后，進(jìn)行客戶(hù)信用等級(jí)的劃分與評(píng)定，然后再采取下一步的決策。同時(shí)企業(yè)還要對(duì)產(chǎn)品賒債銷(xiāo)售所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，以保障產(chǎn)品賒債銷(xiāo)售的應(yīng)收賬款，能夠在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行收回。

2.制定企業(yè)銷(xiāo)售的信用期限

中小企業(yè)在產(chǎn)品賒債銷(xiāo)售前，需要對(duì)客戶(hù)制定一系列的款項(xiàng)支付時(shí)間與支付流程。中小企業(yè)可以設(shè)置出產(chǎn)品賒債銷(xiāo)售的還款方式、還款時(shí)間，來(lái)制約客戶(hù)的還款誠(chéng)信度與還款時(shí)常。中小企業(yè)可以設(shè)置一個(gè)最長(zhǎng)的還款期限，客戶(hù)在這一期限內(nèi)必須完成規(guī)定的還款活動(dòng)，否則會(huì)受到法律的制裁；企業(yè)也可以設(shè)置出具體的折扣期限，客戶(hù)若在一定的時(shí)間內(nèi)償還款項(xiàng)，則其能夠享受相應(yīng)的現(xiàn)金減免。中小企業(yè)設(shè)置信用期限，一方面能夠規(guī)范客戶(hù)的債款償還行為與償還時(shí)間，另一方面也能從法律層面來(lái)進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，用法律手段來(lái)維護(hù)賬款安全。長(zhǎng)時(shí)間的信用期限能夠刺激客戶(hù)的購(gòu)買(mǎi)行為，但同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)需要制定合理的應(yīng)收賬款期限，以保障自身的債款安全與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

3.制定企業(yè)銷(xiāo)售的信用額度

中小企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售的過(guò)程中，可以對(duì)客戶(hù)設(shè)置一定的信用額度。信用額度指的是客戶(hù)能夠從企業(yè)中獲得的產(chǎn)品數(shù)額，根據(jù)不同客戶(hù)的信用等級(jí)，設(shè)置出不同的客戶(hù)信用限額。企業(yè)在進(jìn)行信用額度設(shè)定的過(guò)程中，還要考慮自身的產(chǎn)品數(shù)量、銷(xiāo)售能力、產(chǎn)品庫(kù)存等，企業(yè)需要設(shè)置自身能夠承受的信用額度。企業(yè)不能由于私人原因，對(duì)客戶(hù)隨意許諾信用額度，這會(huì)造成企業(yè)自身誠(chéng)信的缺失?？蛻?hù)要根據(jù)一定的信用額度，來(lái)提取相應(yīng)的企業(yè)產(chǎn)品數(shù)額。

4.建立應(yīng)收賬款催收制度

在規(guī)定的應(yīng)收賬款還款時(shí)間內(nèi)，企業(yè)要完成應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)可以通過(guò)電話、網(wǎng)絡(luò)、面談的方式，完成應(yīng)收賬款的催收工作。在應(yīng)收賬款催收的過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)不同客戶(hù)的賬款拖欠情況進(jìn)行具體分析。若客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好，但客戶(hù)存在短期的資金困難，則企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的期限適當(dāng)延長(zhǎng)；若客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況不好，甚至存在破產(chǎn)的危險(xiǎn)，則企業(yè)需要采取法律手段進(jìn)行應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決。

六、結(jié)束語(yǔ)

賒債銷(xiāo)售會(huì)產(chǎn)生一系列的收賬難題，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款成為企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理，一方面能夠擴(kuò)大企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)范圍，增加產(chǎn)品的銷(xiāo)量；另一方面也能夠運(yùn)用法律手段，規(guī)范客戶(hù)的應(yīng)收賬款還款，保障企業(yè)的應(yīng)收賬款安全。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性、可行性研究，能夠在保障賬款安全的同時(shí)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周琦紅.應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（07）.

[2]王丹.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理的簡(jiǎn)易模型--以Z企業(yè)為例[J].現(xiàn)代商業(yè)，2016（09）.