企業(yè)內(nèi)部控制制度完善探討

王俊峰

[摘要]在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善是企業(yè)改革工作的重中之重，各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)人士都針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)行了深入思考。文章圍繞企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的重要性、如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度兩個(gè)方面展開討論，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的制度完善進(jìn)行了探討，并提出了一些作者自己的見解，希望能夠?qū)窈笃髽I(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善工作提供一些理論上的依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度需要滿足的要求也越來越高。在國(guó)內(nèi)，各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)人士也在思考怎樣才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展起著決定性作用。而現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)管理人員所具備的內(nèi)部控制制度較為薄弱，且相應(yīng)的規(guī)章制度也不夠完善，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)不夠充分。面對(duì)中國(guó)這個(gè)變化較快的市場(chǎng)，企業(yè)必須盡快完善內(nèi)部控制制度并提高相應(yīng)管理人員的控制意識(shí)，才能適應(yīng)新環(huán)境。

1企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的重要性

內(nèi)部控制指的是為了使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率得到提升，并確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性，達(dá)到企業(yè)管理所設(shè)定的目標(biāo)而采取的相應(yīng)措施與辦法。內(nèi)部控制主要由組織控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和文件記錄控制三大部分構(gòu)成，組織控制用于解決由個(gè)人獨(dú)立承擔(dān)的發(fā)生可能性較高又容易被掩蓋過失的職位；授權(quán)批準(zhǔn)控制用于企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)問題時(shí)，必須在企業(yè)最高管理者授權(quán)后方可實(shí)施的過程；文件記錄控制作為一種管理手段存在，這種手段可以充分確保企業(yè)的工作效率。目前，大部分企業(yè)管理者并沒有正確而充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，因此沒有針對(duì)內(nèi)部控制建立完善的制度，單薄意識(shí)這一問題已經(jīng)越來越深刻。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，對(duì)于企業(yè)來說具有十分重要的意義。

1.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)企業(yè)的制度基礎(chǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的核心目標(biāo)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為如何建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，是現(xiàn)代企業(yè)制度改革工作的關(guān)鍵內(nèi)容，在很大程度上可以推動(dòng)企業(yè)制度全面發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)擁有一套完善科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，也能使企業(yè)的內(nèi)部控制制度責(zé)任制度得到強(qiáng)化。

1.2完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強(qiáng)管理及提升經(jīng)濟(jì)效益的重要保障

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部員工的職能劃分不清楚，很多企業(yè)員工都不清楚自己具體的職責(zé)和權(quán)限，導(dǎo)致責(zé)任意識(shí)淡薄，在工作開展過程中對(duì)自己的責(zé)任不夠重視，這種寬松的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展具有嚴(yán)重的阻礙作用。

2如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

要想從根本上完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須結(jié)合我國(guó)真實(shí)國(guó)情，并考慮我國(guó)目前正處在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)轉(zhuǎn)換過程中。與此同時(shí)，我們還應(yīng)該充分意識(shí)到，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度與發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部控制制度相比較的確存在較大的差距，正是這些差距的存在，才有利于我國(guó)更有針對(duì)性地學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)部控制制度建立過程中的經(jīng)驗(yàn)，并繼續(xù)深入研究和學(xué)習(xí)。

2.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制氛圍

企業(yè)內(nèi)部的控制氛圍是企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的關(guān)鍵因素。因此，健全企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該圍繞企業(yè)管理人員、企業(yè)基層員工和企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)責(zé)任三個(gè)角度著手進(jìn)行。

首先應(yīng)提升企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視度，讓管理人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展具有怎樣的重要性。其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，圍繞企業(yè)文化、企業(yè)制度和相關(guān)法律法規(guī)對(duì)員工進(jìn)行教育，讓員工認(rèn)識(shí)到一套健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)自身職業(yè)生涯發(fā)展具有重要的關(guān)系。最后應(yīng)健全企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度，為了進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度，我國(guó)企業(yè)可以學(xué)習(xí)一些國(guó)外企業(yè)在內(nèi)部成立董事會(huì)。董事會(huì)成員由企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)刹糠謽?gòu)成，外部主成員主要是由外部聘請(qǐng)獨(dú)立的董事，在建立董事會(huì)的同時(shí)，必須明確規(guī)定董事會(huì)的內(nèi)部管理人員及各人員分工，進(jìn)而形成企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督制度。

2.2完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善有著十分重要的意義。企業(yè)內(nèi)部控制體系通常由事前控制體系、事中控制體系和事后控制體系三個(gè)部分構(gòu)成，事前控制系統(tǒng)是指在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行處理時(shí)，構(gòu)建以授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄與審核為中心的五大階段，對(duì)員工在企業(yè)內(nèi)部中的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行建立并明確，讓每位員工意識(shí)到自己的責(zé)任和義務(wù)，避免所有工作都由一人承擔(dān)的現(xiàn)象發(fā)生，并健全工作機(jī)制與流程，明確各個(gè)流程中員工所充當(dāng)?shù)慕巧?。事中控制系統(tǒng)是指在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理過程中，對(duì)每個(gè)崗位及員工開展監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程，該控制系統(tǒng)開展的目的在于確保企業(yè)日常事務(wù)能夠按規(guī)律運(yùn)行，避免運(yùn)行脫離軌道，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的良好有序進(jìn)行。事后控制系統(tǒng)主要包含審核與紀(jì)律檢查兩大部分，由相關(guān)部門對(duì)企業(yè)中各個(gè)領(lǐng)域的職能不能進(jìn)行日常檢查與監(jiān)督，事后控制系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的日常維護(hù)具有十分關(guān)鍵的作用。

2.3完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是確保企業(yè)內(nèi)部控制制度按要求進(jìn)行的基本保障，它可以有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部和外部的同步發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主要是依靠?jī)煞N方式來完成，一種方式為內(nèi)部審核，另一種方式為企業(yè)對(duì)自身的自我評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審核作為企業(yè)內(nèi)部控制過程中的一大重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善具有十分重要的意義，內(nèi)部審核的重要性也決定了企業(yè)內(nèi)部審核人員這一角色的重要性。因此，企業(yè)高層管理人員應(yīng)重視審核人員在企業(yè)內(nèi)部的地位，充分給予審核人員一定的權(quán)利，確保審核人員在對(duì)各個(gè)部門執(zhí)行監(jiān)督工作的過程中能夠具有充分的發(fā)言權(quán)。

企業(yè)內(nèi)部的自我評(píng)價(jià)是指企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部的控制制度和控制體系、控制環(huán)境等進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)來獲取企業(yè)運(yùn)行的最終結(jié)果。這種企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)制度通常是由企業(yè)內(nèi)部的管理人員及財(cái)務(wù)人員共同來執(zhí)行，兩者之間可以相互制約相互監(jiān)督，在評(píng)價(jià)過程中主要關(guān)注的內(nèi)容為企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)及應(yīng)用內(nèi)部控制制度之后所實(shí)現(xiàn)的效果是否滿足預(yù)期要求。這種企業(yè)的自我評(píng)價(jià)過程的主要目的在于進(jìn)一步了解企業(yè)在運(yùn)行過程中存在的不足和缺陷，并針對(duì)這些缺陷共同制訂解決方案。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的完善都是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不可能在短時(shí)間之內(nèi)就可達(dá)成的，也不是依靠個(gè)人力量就能夠?qū)崿F(xiàn)的。我們必須從其企業(yè)內(nèi)部的控制氛圍、企業(yè)內(nèi)部控制體系和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面共同入手。同時(shí)，若企業(yè)內(nèi)部制度產(chǎn)生了變化，我們就應(yīng)該及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步進(jìn)行完善和健全，這樣下去，企業(yè)內(nèi)部控制體系才能逐漸得到完善。

3結(jié)論

在我國(guó)，大部分企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的主要在于獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和健全可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的充分實(shí)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制從根本上提高了企業(yè)內(nèi)部信息的可靠度，同時(shí)也在一定程度上使企業(yè)管理人員的綜合水平得到了提升。在社會(huì)注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部控制制度的完善，并做好內(nèi)部自我監(jiān)督工作，才能從根本上規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)步發(fā)展。

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