山君生

摘 要：本文從加油站財務(wù)稽核角度出發(fā)，分析中石油A公司目前的加油站財務(wù)稽核現(xiàn)狀，查找加油站的財務(wù)管控難點(diǎn)，提出現(xiàn)階段公司財務(wù)稽核改進(jìn)建議，并探討有效加油站財務(wù)稽核體系的構(gòu)建，希望有助于推動公司穩(wěn)健發(fā)展，有助于成品油銷售企業(yè)加油站的財務(wù)風(fēng)險防控。

關(guān)鍵詞：加油站 財務(wù)稽核 財務(wù)稽核體系

近年來，中國石油加油站發(fā)生的資金、發(fā)票等財經(jīng)管理方面的違紀(jì)違法事件頻出，給中石油對加油站的監(jiān)管敲響警鐘。剖析這些案件，除了作案人員目無法紀(jì)的直接原因外，更值得深刻警醒的是加油站財務(wù)管理制度執(zhí)行不到位，關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)等內(nèi)部管理問題。本文通過對公司加油站財務(wù)稽核的研究和探討，總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)與不足，研究財務(wù)稽核開展過程中遇到的問題，提出了構(gòu)建加油站財務(wù)稽核體系的設(shè)想，并探討了體系的構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)成要素和構(gòu)建應(yīng)注意的若干問題。

一、中石油 A公司加油站財務(wù)稽核現(xiàn)狀

A公司是中國石油天然氣股份有限公司在S省設(shè)立的全資分公司，主要從事成品油的批發(fā)、零售業(yè)務(wù)和加油站便利店等非油品業(yè)務(wù)。公司成立十幾年來，已運(yùn)營加油站900多座。

1.中石油A公司加油站的財務(wù)管控難點(diǎn)。除了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布點(diǎn)多面廣之外，公司加油站還存在以下財務(wù)管控難點(diǎn)：（1）加油站員工隊伍素質(zhì)相對較低，人員流動性大，風(fēng)險意識差。（2）加油站層面未設(shè)立專職的日常財務(wù)監(jiān)管崗位。（3）加油站資金往來頻繁，各類收款結(jié)算形式、促銷形式多種多樣。（4）加油站發(fā)票合規(guī)的管理要求更加嚴(yán)格。（5）非油品業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，業(yè)務(wù)類型繁多，財務(wù)管理需求大大增加。（6）加油站層面信息系統(tǒng)應(yīng)用集成差，管理的自動化程度較低。

2.A公司加油站財務(wù)稽核取得的成效。A公司在開展加油站財務(wù)稽核以來，加油站財務(wù)稽核有效推進(jìn)，基本上建立了日?；幕闄C(jī)制。（1）通過委托第三方，補(bǔ)充稽查人員不足現(xiàn)狀，基本上建立起稽查隊伍。（2）財務(wù)稽核管理制度逐步完善。（3）采取了遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場稽查相結(jié)合的方式。

3.A公司加油站財務(wù)稽核工作的不足之處。

3.1從稽核隊伍方面，二級分公司財務(wù)人員加油站財務(wù)稽核的崗位大多數(shù)均是兼職，稽核人員工作標(biāo)準(zhǔn)不明確，沒有對委托的第三方檢查人員引領(lǐng)指導(dǎo)和檢查跟蹤。

3.2從制度建設(shè)方面，雖然公司在不斷完善加油站稽核管理制度，一些細(xì)節(jié)之處還需增補(bǔ)，如稽核工作程序不完備等。

3.3從稽核形式上，公司把監(jiān)督的重點(diǎn)放在事后的檢查和考核上，導(dǎo)致加油站日常經(jīng)營及時的監(jiān)督和調(diào)控不足。比如加油站促銷活動，重視促銷費(fèi)支出的事后效果分析，缺乏現(xiàn)場和過程的監(jiān)督。

3.4從檢查效果方面，財務(wù)稽核人員或者第三方到加油站現(xiàn)場檢查指出問題多，但不夠深入。而且，稽查人員沒有對發(fā)現(xiàn)問題的站點(diǎn)做到持續(xù)跟蹤。

二、建立加油站財務(wù)稽核體系的探討

1.建立加油站財務(wù)稽核體系的標(biāo)準(zhǔn)。參照PDCA循環(huán)的理念，需要建立專門的加油站財務(wù)稽核機(jī)構(gòu)或設(shè)置專職的財務(wù)稽核人員，制定完善的財務(wù)稽核管理制度，明確稽核人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)稽核方式和方法、稽核項目，組織稽核工作實(shí)施，落實(shí)稽核結(jié)果的反饋和處理，以及稽核跟蹤整改，這樣才可稱為加油站財務(wù)稽核管理體系。

2.加油站財務(wù)稽核體系的構(gòu)成。加油站財務(wù)稽核體系，由組織架構(gòu)及隊伍建設(shè)、稽核制度建設(shè)、稽核工作實(shí)施、稽核結(jié)果反饋和處理、稽核跟蹤整改五個要素組成。

2.1組織架構(gòu)及隊伍建設(shè)。建立專門的財務(wù)稽核部門或設(shè)置專職的稽核人員，在公司財務(wù)處層級設(shè)1-2名專職稽查崗位，組織和管理各分公司和委托第三方人員的稽查工作開展。

2.2稽核制度建設(shè)。建立加油站財務(wù)稽核管理體系需要制定和不斷完善一套加油站財務(wù)稽核管理制度，要明確財務(wù)稽核人員的稽核項目，稽核方式及取證方法， 稽核的工作程序， 稽核文檔的管理等內(nèi)容。

2.3稽核工作實(shí)施。加油站財務(wù)稽核工作的內(nèi)容覆蓋面廣，其稽核的項目包括加油站的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、銷售、往來等涉及財務(wù)業(yè)務(wù)的所有業(yè)務(wù)活動，重點(diǎn)在于其業(yè)務(wù)、財務(wù)操作的流程和處理的結(jié)果。對這些財務(wù)稽核項目具體操作的監(jiān)督和檢查，是財務(wù)稽核工作的中心環(huán)節(jié)。

2.4稽核結(jié)果反饋和處理。財務(wù)稽核結(jié)果的反饋，就是將財務(wù)稽核的結(jié)果與加油站進(jìn)行溝通，并取得加油站的確認(rèn)，然后向其上級主管部門反映問題的過程?；私Y(jié)果的處理主要包括通報和考核兩種形式。通報是指對于財務(wù)稽核的結(jié)果，按月在公司內(nèi)部進(jìn)行通報，可采取財務(wù)稽核簡報、案例通報等方式?？己耸侵腹局贫ńy(tǒng)一的財務(wù)稽核考核制度，對違規(guī)、違紀(jì)人員實(shí)施考核，對嚴(yán)重違法違紀(jì)行為要移交司法機(jī)關(guān)處理。

2.5稽核跟蹤整改。稽核結(jié)果的整改分為兩個方面：一方面是跟蹤加油站落實(shí)整改，根據(jù)實(shí)際情況可分為現(xiàn)場整改和限期整改兩種方式，財務(wù)稽核人員有責(zé)任和義務(wù)監(jiān)督整改的情況，對問題整改的全過程進(jìn)行跟蹤。另一方面是通過稽核實(shí)施和問題分析查找反饋稽核制度的不完備或者與實(shí)際有沖突之處，從而進(jìn)一步修訂完善制度。

3.建立加油站財務(wù)稽核體系應(yīng)注意的問題。

3.1建立專業(yè)的財務(wù)稽核隊伍是有效開展加油站財務(wù)稽核工作的組織保障。再次強(qiáng)調(diào)這一問題，是因?yàn)閷I(yè)的、相對獨(dú)立的財務(wù)稽核隊伍，是開展財務(wù)稽核工作的起點(diǎn)，財務(wù)稽核工作具有綜合性強(qiáng)、難度級別高等特點(diǎn)，沒有專業(yè)的、相對獨(dú)立的財務(wù)稽核隊伍，就無法保證財務(wù)稽核工作的經(jīng)常性地有效開展。

3.2財務(wù)稽核結(jié)果的及時處理是稽核工作質(zhì)量的重要保證?；税l(fā)現(xiàn)了問題，由誰整改，何時整改，是稽核結(jié)果及時處理的關(guān)鍵。公司既要制定詳細(xì)、透明、嚴(yán)格的違規(guī)違紀(jì)考核辦法，又要出臺對違反財經(jīng)法紀(jì)行為監(jiān)督有獎舉報的制度，讓全員共同行動，齊抓共管，共同維護(hù)良好的經(jīng)營環(huán)境。

3.3強(qiáng)大的員工執(zhí)行力養(yǎng)成是加油站財務(wù)稽核管理的奮斗目標(biāo)。企業(yè)的執(zhí)行文化就是把“執(zhí)行”作為所有行為最高準(zhǔn)則和終極目標(biāo)的文化。通過不斷的財務(wù)稽核，跟蹤整改，不斷完善，實(shí)現(xiàn)管理提升，讓所有員工深刻認(rèn)識“程序至上”。培養(yǎng)每位員工提高個人素質(zhì)，把按照程序操作內(nèi)化為自身習(xí)慣，這將實(shí)現(xiàn)風(fēng)險全面受控的管理目標(biāo)。

3.4加油站信息化管理的提升是建立財務(wù)稽核體系的強(qiáng)力支持。隨著信息化程度不斷提高，未來的財務(wù)稽核更多地需要依靠信息化技術(shù)來支持。公司在開展稽核的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極引入大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用等新的信息化技術(shù)，著手設(shè)計開發(fā)適應(yīng)加油站財務(wù)稽核的信息系統(tǒng)，對那些重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險項目，應(yīng)開發(fā)預(yù)警機(jī)制，比如普通發(fā)票脫機(jī)預(yù)警，銀行卡或者加油卡消費(fèi)異常預(yù)警等，為稽核提供技術(shù)保障，實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)控，全過程跟蹤。

參考文獻(xiàn)：

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