楊海鷹
摘 要 在激烈的市場競爭中,建筑施工企業(yè)要想取得競爭優(yōu)勢,必須關注成本管控,成本管控需要加強企業(yè)內部管控,全面預算管理是企業(yè)內部控制的一種方法,它可以綜合分析企業(yè)的外部環(huán)境和內部資源,為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現提供保障。從建筑施工企業(yè)的實際經營管理中看,全面預算管理往往形式僵化,缺少變通,不能跟隨企業(yè)的實際經營和外部環(huán)境的變化而變化,全面預算管理流于形式,并沒有取得良好的效果。本文針對建筑施工企業(yè)的特點和影響因素進行了簡要分析,提出了解決建筑施工企業(yè)實施全面預算的對策建議。力求結合企業(yè)的內部和外部經營環(huán)境,用科學的預算編制方法提高預算數據的準確性,在整個的全面預算管理過程中,需要注重公司各個部門之間的溝通協(xié)調,加強各類信息資源的共享;預算制定下發(fā)后,預算后期的跟蹤與實施,需要形成預算報告制度,定期匯報給公司的管理層,通過預算的執(zhí)行,分析企業(yè)的運行情況,查找預算外的原因,根據實際情況進行相應的調整,保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。同時,需要把預算目標與經營者和職工的利益相結合,形成考核與激勵制度,能夠促進全體員工執(zhí)行全面預算的主動性與積極性,保障企業(yè)全面預算的順利實施。
關鍵詞 建筑施工企業(yè) 全面預算管理 影響因素
隨著我國建筑施工市場競爭日益激烈,施工企業(yè)的盈利空間越來越小,施工企業(yè)原來的粗放式經營已經不能適應市場環(huán)境,如何在保證施工質量的前提下,做好成本控制,提高施工企業(yè)的經營管理水平,引進全面預算管理是必然選擇。本文針對建筑施工企業(yè)全面預算管理的特點和其在管理中存在的問題進行了探討,分析了影響建筑施工企業(yè)全面預算的主要因素,并提出了解決全面預算管理問題的對策,以有利于建筑施工企業(yè)全面預算管理推進時參考。
一、建筑施工企業(yè)的特點及其對全面預算管理的影響
(一)全面預算簡介
全面預算是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導,以提高企業(yè)經營效益為出發(fā)點,通過對市場經濟環(huán)境的分析,結合企業(yè)實際情況,全面的預測和籌劃企業(yè)未來經營活動,通過對企業(yè)有限的資源進行最佳分配,使得企業(yè)的各個部門相互溝通交流,全員參與并完成企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理過程。全面預算作為一種管理手段,主要體現了先進的管理原理和管理理念。建筑施工企業(yè)要從原來的粗放式經營轉變?yōu)榧s化管理,通過實施全面預算可以加速這個過程轉變。建筑施工企業(yè)通過全面預算可以增強全體員工的成本控制意識,加強和完善基礎管理工作,細化內部核算,從而提供高企業(yè)的經營效率。
(二)建筑施工企業(yè)的特點
建筑施工企業(yè)的特點是周期長,作業(yè)點多且分散,每個施工項目可以自成一個完整的體系,施工項目具有很強的個性化。目前施工企業(yè)盈利空間越來越小,經營效益不斷下滑,如何在保證工程質量的前提下,做好工程預算,嚴格控制成本,施工企業(yè)需要引進全面預算這種科學管理模式,利用全面預算的全員性、全面性以及全程性,控制企業(yè)生產經營的全過程、全部門,實現企業(yè)的經營目標。
(三)建筑施工企業(yè)的特點對全面預算的影響
預算執(zhí)行的主要特征是剛性,剛性約束是使預算達到預期的必要保證。但,建筑施工企業(yè)處于一個不斷變化的市場環(huán)境中,雖然是依據外部經濟環(huán)境編制的預算,仍需要根據市場變化對預算進行調整和修改,保證企業(yè)的預算目標與外部經濟環(huán)境相適應,所以建筑施工企業(yè)的預算既要做到全面、完整,還需要具有一定的預算彈性。根據全面預算中生產部門和職能部門的實際情況,將全部預算分為日常費用預算、專項支出預算、項目預算等,根據實際情況,區(qū)分哪些預算項目是可以保有一定彈性的,哪些是預算項目是屬于剛性,剛性預算必須嚴格控制,彈性預算可以依據預算制度進行相應的調整。只有剛性與彈性相結合,才能達到整體預算的綜合平衡,才能合理配備內部資源和控制成本,提高企業(yè)的管理水平。
二、建筑施工企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題
(一)預算編制缺乏足夠的依據,全面預算質量不高
預算編制往往是為了預算而預算,并不以實際的經營狀況做預算,預算編制過程中缺少較為深入的調查研究,沒有客觀分析企業(yè)經營所處的外部環(huán)境與內部資源的變化,對相關市場經營數據審核不嚴,造成預算數據與實際情況差額較大,導致下達的預算指標并不十分切合實際情況。
(二)預算編制缺乏全面溝通,部門間的協(xié)調配合需要加強
企業(yè)的全面預算涉及生產經營的各個層面,涵蓋的內容很廣泛,從企業(yè)的營銷管理,到生產、成本、財務等各個環(huán)節(jié)領域的所有經濟活動。因此,全面預算是一項需要全員參與,各個部門互相溝通的系統(tǒng)工程。施工企業(yè)工程項目種類繁多、業(yè)務相互交叉,需要各部門、所有人員的分工協(xié)作、溝通、協(xié)調配合才能完成。目前建筑施工企業(yè)各職能部門雖有分工,但是缺乏溝通協(xié)調,且大部分建筑施工企業(yè)是為了編制預算而編制,認為編制預算純屬財務行為。更是錯失了編制預算過程中的全面溝通、協(xié)調,發(fā)現問題和解決問題的機會。
(三)建筑施工企業(yè)預算管控弱,在預算執(zhí)行過程中,不能及時糾正偏差
建筑施工企業(yè)施工作業(yè)點多且分散,項目經理實際掌握著項目的各個方面,不同的項目經理有不同的管理思路和方法,導致項目預算與企業(yè)預算出現存在出入。其次,財務報表數據的滯后性會導致全面預算執(zhí)行情況反饋不及時,同時,即使預算管理部門對預算指標執(zhí)行出現偏差提出了預警,由于內部管控薄弱,也不能對出現的偏差進行及時跟蹤,尋找差異,解決問題。導致全面預算管理活動失效,不能達到公司預計的戰(zhàn)略目標。
(四)缺乏有效的考核與激勵措施,預算管理的考核未與業(yè)績考評體系結合
生產部門的考核指標主要有產值完成率,上交管理費,安全生產指標等,較少地關注預算的成本費用發(fā)生。生產部門在執(zhí)行全面預算管理過程中,缺少嚴格的規(guī)定和明確的獎懲措施,缺少對預算執(zhí)行的監(jiān)督考核,沒有對預算的執(zhí)行結果的差異進行分析和說明,導致生產部門財務預算意識淡化,更談不上,對企業(yè)資源的合理有效配置,預算的執(zhí)行結果不能有效地與業(yè)績考評相結合,降低了全面預算管理對實際工作的促進和改善作用,導致全面預算管理流于形式。
三、影響建筑施工企業(yè)實行全面預算管理的主要因素
(一)企業(yè)的全面預算管理制度
預算管理是一個系統(tǒng)管理,是對企業(yè)所有資源,所有活動進行整合,因此一套完整有效的預算管理體系,是提高企業(yè)管理水平的重要保障。完整有效的預算管理體系包括,預算編制,實施,執(zhí)行結果分析,后期的反饋跟蹤。完整有效的預算管理體系建立,需要從上而下的推行全面預算管理制度,這樣可以保證企業(yè)領導層有效的把握預算管理的大局,及時了解公司的運營狀況,而且能夠避免出現部門逃避責任和對抗管理的現象。企業(yè)的全面預算管理制度,要站在企業(yè)發(fā)展的角度去進行制定和管理,要能夠將預算管理與企業(yè)發(fā)展相結合,用規(guī)范化和常態(tài)化的制度保障全面預算數據的準確性和可靠性。
(二)預算指標編制的方法
預算指標編制的方法不能一成不變,要根據外部市場環(huán)境和企業(yè)的實際經營情況,采用科學的方法進行編制。預算指標的編制要注意全面性與重要性相結合,在全面預算的基礎上加強對重要性指標的預算管控。例如,施工企業(yè)需要重點關注資金管理,原因是施工企業(yè)有的項目需要開立臨時結算賬戶,項目競標前有投標保證金,競標后有履約保證金、施工開始后還會墊資,因此加強現金流的管理是施工企業(yè)的全面預算管理工作的重點之一。企業(yè)要根據各自的經營管理需求加強重要預算指標的管控。預算編制方法要科學適用,建立與企業(yè)經營情況相適應的預算模型,更要注重平時的總結,提高預算調整的原則性和靈活性,不斷提高預算的編制方法。
(三)預算人員的專業(yè)素質
配備專門人員進行預算管理工作,有利于使企業(yè)內部各部門、各單位之間能夠溝通協(xié)調,促進信息的最大范圍的流動,為預算管理提供強有力的人員組織保障。預算人員要注重預算學習,及時總結經驗,提高預算的準確性和真實性,除此之外,預算人員還應能夠結合施工項目所在地區(qū)的收入、材料成本等做出預算,并根據不可抗力的因素及時調整預算,提高預算的科學性、合理性。為公司的全面預算提供專業(yè)的人才保障。
四、解決建筑施工企業(yè)全面預算管理問題的對策
(一)力求預算數據準確,提高編制科學性
清晰明確的預算是預算管理的重要前提,也是推動企業(yè)內部管控的重要依據。編制預算要強調企業(yè)內部的協(xié)調與配合,信息共享,取得第一手數據才能保證編制的預算有據可依,而不是憑借經驗推導。同時預算的編制方法也要科學多樣,例如,職能部門的費用可以采用“零基預算”的方法,施工項目的預算則更適宜采用“彈性預算”編制。針對不同的經濟活動選取相應的編制方法,不僅包括企業(yè)經營發(fā)展的預算,還包括財務預算和專項預算等??傊A算的編制要用發(fā)展的理念結合外部經濟環(huán)境和企業(yè)的內部經濟環(huán)境和戰(zhàn)略目標進行編制。
(二)加強全面預算管理工作與其他管理工作的協(xié)調
全面預算管理能夠很好地與公司戰(zhàn)略發(fā)展相配套和銜接,也可以說公司的戰(zhàn)略目標的實現是依靠各個預算指標的實現而實現的。所以全面預算管要打破傳統(tǒng)思維局限,強調各部門的分工合作。通過全面預算管理指標的管控,對公司有限的資源進行合理分配,規(guī)劃公司各個部門之間的聯系和職責,積極的挖掘企業(yè)的潛力,整合優(yōu)化公司有限的資源,達到最好的經濟效益。發(fā)現公司業(yè)務管理中的薄弱環(huán)節(jié),保持各項管理工作的信息溝通與共享,提升管理水平。在建筑施工企業(yè)中特別是施工項目成本的管控,更是涉及經營、生產、造價和財務等各部門的共同工作協(xié)調,只有充分的分工合作,才能對施工成本進行有效控制,保障施工項目經濟利益最大。
加強預算管理工作與其他管理工作的協(xié)調,把預算管理工作做到全員、全方位、全過程,能對企業(yè)所有資源、所有活動進行整合,促使企業(yè)管理向精細化、科學化管理模式的轉變,更有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。
(三)定期召開預算會議,確保預算順利實施,形成預算預警機制
全面預算發(fā)布后,根據預算指標的分解,各個部門應嚴格按照預算執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中,成本費用的一切支出、包括現金流等都需要以預算為基礎,納入預算管理,對預算外支出,必須履行預算追加程序后,才可以支出。利用公司的信息系統(tǒng),及時收集生產、管理中收入與支出數據的采集,實施對預算執(zhí)行進行監(jiān)督。建立定期的預算執(zhí)行分析報告制度,確定預算執(zhí)行的差異以及差異形成的原因,找出生產經營中存在的風險,研究應對措施,形成預警機制。及時糾正日常管理及成本控制中的漏洞,控制經營風險,提高公司的管理水平。
(四)與績效管理相結合,建立健全考核與激勵機制,完善預算管理考評體系
任何制度的執(zhí)行如果沒有后續(xù)的監(jiān)督和考核,終將變成一紙空文。要使得企業(yè)的全面預算管理順利的貫徹執(zhí)行下去,首先要讓企業(yè)全面預算管理的指標與企業(yè)經營者和職工的經濟利益相結合,把預算執(zhí)行情況與經營者和職工的利益掛鉤,引導公司的每一位員工朝著公司的預定目標努力;建筑施工企業(yè)還可以結合企業(yè)的經濟責任制,參考行業(yè)標準,結合自身的特點,設計出合適的考評指標體系,對全面預算管理的各個環(huán)節(jié)進行考核;其次,要制定嚴格的考核制度,考核制度必須公開透明、客觀公正。明確預算管理的責任,尤其要關注預算管理中的薄弱環(huán)節(jié),根據預算執(zhí)行的結果,實施績效考核。需要注意的是,預算成本的控制不能以節(jié)約為好,不能用較差的工作質量為代價來換取較低的費用,而應以相對較少的費用完成較高的工作目標。
建筑施工企業(yè)需要增強全面預算管理的考核的嚴肅性與權威性,避免被考核方過多地強調客觀因素對預算執(zhí)行結果的影響,回避主觀原因,要充分發(fā)揮預算的約束與激勵作用,提升企業(yè)的內部管理水平。
五、結論
本文通過闡述建筑施工企業(yè)的特點及其對全面預算管理的影響,分析了施工企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題和影響建筑施工企業(yè)全面預算的主要因素,得出,全面預算管理是提升建筑施工企業(yè)經營管理水平的有效方法,是企業(yè)在激烈的市場競爭中取得成功的有力保障的結論。同時,本文還提出解決建筑施工企業(yè)全面預算管理問題的相應對策,分析描述了全面預算管理中需要注重的方面。對建筑施工企業(yè)來說,通過全面預算管理有效的整合優(yōu)化公司資源,使有限的資源通過預算管理得到最佳的配置,是降低成本費用,增強企業(yè)競爭力的有效管理手段。希望本文能對建筑施工企業(yè)的全面預算管理有所參考。
(作者單位為中航勘察設計研究院有限公司)
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