姚可達

摘要：內部控制體系的建設，是現(xiàn)代企業(yè)管理必須的一個重要手段。本文首先對電力企業(yè)的行業(yè)特點進行了分析，然后對許繼集團有限公司內部控制現(xiàn)狀及問題展開分析，并根據企業(yè)實際情況提出優(yōu)化改善內部控制體系的針對性建議，以更好地促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：電力企業(yè)；內部控制；許繼集團

0 引言

從歷史的發(fā)展過程來看，企業(yè)的內部控制經歷了多個發(fā)展的階段，其是一個不斷演變、不斷發(fā)展、不斷完善的過程。經過多年的發(fā)展演變，內部控制理論無論是在理論層面還是在實踐層面，都得以提高，并且逐步的制度化和體系化，這在一定程度上促進了企業(yè)內部控制管理的不斷發(fā)展，使企業(yè)能夠更好地完成各項戰(zhàn)略管理目標。

1 內部控制的相關概念

內部控制最早起源于國外發(fā)達的資本主義市場和注冊會計師行業(yè)，因此一直以來企業(yè)界和理論界對于內部控制的理解和定義都存在著差異，不同行業(yè)、不同人群、不同時期對于內部控制的理解也都有著較大的區(qū)別。有的人認為內部控制只是對企業(yè)內部會計系統(tǒng)的控制，是企業(yè)各種規(guī)章制度和管理手冊的集合，這種理解是不全面的。內部控制雖然在不同發(fā)展階段有著不同的定義，但其本質是一致的，實質就是一種受企業(yè)董事會、高級管理層和員工影響的，對企業(yè)生產經營的效率、效應、公開報告可靠性、合規(guī)性等內容進行管理、檢查、制約和調整的系統(tǒng)控制過程，其運行的目的是為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供保障。

2 許繼集團內部控制的優(yōu)化設計

2.1 優(yōu)化設計原則

（一）合法性原則。對于電力企業(yè)來講，資金投入更多的是依靠財政撥款，國家對這方面有著嚴格的要求，我們在建立內部控制制度的時候，要根據相關法律要求，和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，保證工程項目從立項到竣工驗收整個過程每個階段都是合法的。

（二）制衡性原則。內部控制體系的制定要以運營效率為前提，必須要考慮到整個企業(yè)的治理結構、機構的設置等情況。針對電力企業(yè)工程項目所涉及到的各項經濟業(yè)務，應當經過兩個或者兩個以上沒有項目管轄權的部分參與完成；另外，執(zhí)行監(jiān)督權的人員應當具有一定的獨立工作職能，在具體的工作崗位編制上，也應當給予一定的權限，盡量避免出現(xiàn)崗位不分的問題。

（三）全面性原則。內部控制活動應當貫穿于整個項目管理過程中，其中包括項目立項和準備階段、施工階段、竣工階段等，盡可能避免內部控制差錯的出現(xiàn)，全員內部控制是一個好的選擇。

（四）重要性原則。內部控制體系的建設應當站在全面性原則的之上，并且要關注整個項目建設中所存在的高風險問題，并且針對這些重要階段采取各項措施，從而避免出現(xiàn)重大問題。對于電力企業(yè)工程項目來講，應當重點關注項目實施階段以及資金管理問題。

2.2 強化內部財務稽核監(jiān)控能力

首先，積極拓展在線稽核監(jiān)控范圍。2013年許繼集團對內部在線稽核業(yè)務的應用范圍進行了推廣，將試點范圍逐漸擴展到了工程和物資業(yè)務上，取得了較為顯著的成績。目前，企業(yè)可以將試點范圍向其余部門和分公司推廣，將在線稽核與規(guī)劃計劃、檢修運維、經法合同數據相集合，爭取在3年時間內完成向營銷、交易等業(yè)務部門的延伸。

其次，提升在線稽核模塊的效用。優(yōu)化企業(yè)主要業(yè)務實時監(jiān)控功能，不斷提高實時性和穿透性，實現(xiàn)對業(yè)務的全天候掃描和風險的智能報警。改變在線稽核模塊單一依靠稽核規(guī)則開展在線稽核的現(xiàn)狀，借鑒成熟審計軟件成果，擴展在線稽核的檢查分析及預警功能。

最后，強化重大財務事項的研究和應對能力。及時收集各單位上報的重大財務事項，按專業(yè)分解落實，明確各部門和員工的責任，積極開展專題研究，督促內部控制制度和方案的調整和完善，盡快形成“收集——分解——改進——反饋”的閉環(huán)管理機制。

2.3 充分發(fā)揮財務評價激勵效應

（一）加強對國資委新修訂的財務績效評價辦法和指標體系的研究。理解國資委引導中央企業(yè)“做強做優(yōu)”的核心理念，結合公司經營診斷工作提出管理提升措施，確保公司財務績效評價繼續(xù)保持A級。

（二）建立指標構建的協(xié)同機制。進一步提高財務評價指標體系的科學性，綜合考慮企業(yè)負責人業(yè)績考核、同業(yè)對標、財務集約化考評、財務信息化考核等評價要求，統(tǒng)一安排指標設計工作，加強指標體系間的有機銜接，確保激勵導向目標一致。

2.4 健全內部控制評價及審計監(jiān)督機制

首先，定期檢查與考核內部制度的執(zhí)行情況。由內控負責部門會同相關業(yè)務部門，按照部門職能，定期進行評價測試以了解單位內部控制制度的執(zhí)行情況。對于考核結果要定期公布，予以獎懲；要求集團內部審計部門定期對重點項目和關鍵工程進行經濟效益審計和內控審計工作。嚴格按照里程碑計劃等考核體系實施評價考核，對工程建設、結算、驗收階段進行嚴格的把控，核算各項成本和支出。

其次，明確內控責任追求制度的要求。為了更好地確保內部控制體系的建設和實施，許繼集團結合自身實際必須增強對內控責任追究制度的理解和落實，加大績效考核懲處力度，將公司的各項制度和措施落實到位，同時還要保障內部控制責任追求流程和制度的合理合法和科學性。

3 結語

電力行業(yè)是國民經濟發(fā)展過程中的基礎性產業(yè)，加強電力企業(yè)工程項目內部控制體系建設，強化工程項目內部控制，能夠有效促進電力企業(yè)內部管理的優(yōu)化，并且能夠降低工程項目成本的降低，提高電力企業(yè)市場經濟效益。