淺談資產(chǎn)清查過(guò)程中的問(wèn)題與對(duì)策

文/朱理園

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淺談資產(chǎn)清查過(guò)程中的問(wèn)題與對(duì)策

文/朱理園

摘要：按照《國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委財(cái)務(wù)司關(guān)于開展2016年委預(yù)算管理單位國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)工作的通知》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)價(jià)便函（2016〔90〕號(hào)）的相關(guān)要求開展全面資產(chǎn)清查工作。通過(guò)這次清查，使我們大致掌握了醫(yī)院現(xiàn)有資產(chǎn)的家底。通過(guò)對(duì)醫(yī)院基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和清查，推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的資產(chǎn)清查工作。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)清查的問(wèn)題；資產(chǎn)管理

結(jié)合工作實(shí)際，就盤查程序及結(jié)果中出現(xiàn)的問(wèn)題作一簡(jiǎn)述供各位同行參考。

一、存在的問(wèn)題與對(duì)策

（一）資產(chǎn)總體管理上存在的問(wèn)題及對(duì)策

1.問(wèn)題：醫(yī)院固定資產(chǎn)具有品種繁多，數(shù)量?jī)r(jià)值大，存放地點(diǎn)分散等特點(diǎn)，雖然各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度相對(duì)比較健全，但醫(yī)院只重錢財(cái)輕資產(chǎn)物品的管理，固定資產(chǎn)管理部門人員配置較少，使用部門的資產(chǎn)管理人員管理資產(chǎn)的意識(shí)較弱，缺乏責(zé)任感，由于其兼職及繁忙的工作，在清查資產(chǎn)時(shí)往往不配合盤點(diǎn)工作，這勢(shì)必會(huì)不利于資產(chǎn)清查，加大了醫(yī)院資產(chǎn)管理的難度。

2對(duì)策：醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須提高對(duì)資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)，改變以往那種重購(gòu)輕管、重現(xiàn)金輕實(shí)物等現(xiàn)象，嚴(yán)格遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的管理原則。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理員的培訓(xùn)，通過(guò)資產(chǎn)清產(chǎn)工作發(fā)現(xiàn)，使用科室對(duì)固定資產(chǎn)管理不夠重視，沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)清查工作，固定資產(chǎn)管理員不熟悉固定資產(chǎn)管理相關(guān)知識(shí)及院內(nèi)工作流程。建議：資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)聯(lián)絡(luò)員崗位職責(zé)，并組織定期培訓(xùn)，尤其在全院大盤點(diǎn)前要進(jìn)行集中培訓(xùn)、部署工作。使用科室應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，固定資產(chǎn)聯(lián)絡(luò)員應(yīng)對(duì)本科室固定資產(chǎn)的變動(dòng)、維護(hù)保養(yǎng)等有明確的記錄；應(yīng)熟悉固定資產(chǎn)管理相關(guān)知識(shí)及院內(nèi)工作流程；熟悉固定資產(chǎn)日常管理中遇到的各種問(wèn)題的處理方式和流程。

（二）資產(chǎn)管理職責(zé)與權(quán)限不明確的問(wèn)題及對(duì)策

1.問(wèn)題：醫(yī)院均實(shí)行“三賬一卡”制度，醫(yī)院固定資產(chǎn)分部門管理，分別設(shè)有總務(wù)處、設(shè)備處、基建處、財(cái)務(wù)處、圖書館等部門分管固定資產(chǎn)，由于管理職責(zé)與權(quán)限不明確，造成多頭及兩科室交叉管理，管理滯后的現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)不能及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，給資產(chǎn)盤點(diǎn)工作帶來(lái)一定困難。主要表現(xiàn)如總務(wù)處購(gòu)置家具空調(diào)，計(jì)算機(jī)室購(gòu)置計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描槍等，基建處管理基建項(xiàng)目中的資產(chǎn)。

2.對(duì)策：醫(yī)院制定各個(gè)相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限，形成必要的約束機(jī)制和協(xié)調(diào)配合機(jī)制?？倓?wù)處負(fù)責(zé)房屋、土地及建筑物的維護(hù)保養(yǎng)和報(bào)廢工作。設(shè)備處承擔(dān)設(shè)備及物資的購(gòu)置審批、驗(yàn)收、入庫(kù)、調(diào)劑、報(bào)廢鑒定等工作。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)資產(chǎn)總賬管理，籌集資金、監(jiān)控資金的使用、績(jī)效評(píng)價(jià)資產(chǎn)使用效率，參與資產(chǎn)清產(chǎn)工作?；ㄌ幋üこ掏旯ず髮⒐芾淼馁Y產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。醫(yī)院應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理流程進(jìn)行再造，使各個(gè)資產(chǎn)使用部門相互制約。使資產(chǎn)的管理精確到每一件設(shè)備及家具的位置，每一間房屋存放的資產(chǎn)情況，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)時(shí)時(shí)的資產(chǎn)管理模式。

（三）資產(chǎn)日常管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

1.存在固定資產(chǎn)未粘貼標(biāo)簽問(wèn)題

在各科室自查的基礎(chǔ)上，本次清查中發(fā)現(xiàn)有些固定資產(chǎn)沒(méi)有標(biāo)簽，或者標(biāo)簽脫落、陳舊、模糊不清等情況，增加了盤點(diǎn)的難度，設(shè)備處邊抽查邊對(duì)一些標(biāo)簽進(jìn)行了補(bǔ)貼或重貼。

建議：各科室固定資產(chǎn)管理員應(yīng)定期或不定期對(duì)本部門固定資產(chǎn)編號(hào)進(jìn)行檢查，如有發(fā)現(xiàn)脫落、模糊等情況應(yīng)及時(shí)補(bǔ)貼或更換標(biāo)簽。

2.部分資產(chǎn)賬實(shí)不符、存在盤盈、盤虧問(wèn)題

清查中發(fā)現(xiàn)存在固定資產(chǎn)盤盈、盤虧問(wèn)題，如盤盈護(hù)理車、檢查床、冰箱；盤虧儀器車等。

建議：設(shè)備處組織各科室統(tǒng)計(jì)出各科盤盈、盤虧固定資產(chǎn)明細(xì)，造成資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因進(jìn)行詳細(xì)的分析，經(jīng)核實(shí)后按照醫(yī)院規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理。由于人為管理、使用不當(dāng)造資產(chǎn)毀損、丟失、報(bào)廢的，除追究當(dāng)事人的賠償責(zé)任外，還要追究管理、使用部門主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.調(diào)離醫(yī)院定檢的設(shè)備，沒(méi)有辦理離院手續(xù)

清查中未見到膀胱容量測(cè)定儀（D0 婦300090）實(shí)物，病房固定資產(chǎn)保管人解釋送到院外檢測(cè)，未見到外出檢測(cè)相關(guān)手續(xù)。

建議：設(shè)備處對(duì)于固定資產(chǎn)定期送到院外檢測(cè)或檢修等情況應(yīng)完善相關(guān)制度流程，歸口管理，并建立相關(guān)備查登記簿。維護(hù)好保養(yǎng)定檢記錄，防止資產(chǎn)疏于管理給醫(yī)院帶來(lái)的巨大損失。

4.個(gè)別固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，未有效使用

清查中發(fā)現(xiàn)存在閑置固定資產(chǎn)，如2008年購(gòu)置抗血栓泵（D0乳腺0093），尚未拆封使用，已按規(guī)定提完折舊。

建議：根據(jù)《院所設(shè)備報(bào)廢處置管理辦法》，“醫(yī)院對(duì)各部門占有使用的國(guó)有資產(chǎn)要做到物盡其用，優(yōu)化資源配置；對(duì)長(zhǎng)期不用的閑置資產(chǎn)要及時(shí)提出處置意見，必要時(shí)設(shè)備物資主管部門有權(quán)調(diào)劑處置”，建議設(shè)備處組織各科室統(tǒng)計(jì)閑置資產(chǎn)，在全院范圍內(nèi)調(diào)劑使用，提高資產(chǎn)利用率；對(duì)無(wú)法調(diào)劑使用的閑置資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行清理。

5.部分新購(gòu)置家俱未及時(shí)辦理銷入賬手續(xù)

清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)病房部分新購(gòu)置的家俱已開始使用但未及時(shí)辦理入賬手續(xù)，如沙發(fā)。

建議：設(shè)備處與相關(guān)科室溝通，及時(shí)對(duì)新增的家俱辦理入賬手續(xù)，以使賬實(shí)相符。

6.固定資產(chǎn)保管人調(diào)動(dòng)信息未及時(shí)更新

各科室資產(chǎn)保管員要保持相對(duì)穩(wěn)定，如確需工作原因需要更換的，應(yīng)到資產(chǎn)管理部門備案。

清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)保管人已經(jīng)更換，資產(chǎn)賬中的保管人信息未及時(shí)更新。

建議：各科室加強(qiáng)與設(shè)備處的溝通，交接雙方清點(diǎn)所管資產(chǎn)的賬、卡、物，及時(shí)更新資產(chǎn)保管人信息。資產(chǎn)管理部門及科室主任對(duì)交接工作負(fù)有監(jiān)督的責(zé)任。

7.已報(bào)廢固定資產(chǎn)仍處于使用狀態(tài)，報(bào)廢實(shí)物未及時(shí)處理

在清查中發(fā)現(xiàn)存在已報(bào)廢固定資產(chǎn)仍在病區(qū)存放，未及時(shí)對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理的問(wèn)題。

建議：設(shè)備處組織各科室統(tǒng)計(jì)已辦理報(bào)廢手續(xù)但未及時(shí)清理的固定資產(chǎn)，集中存放并及時(shí)組織清理（若清理前還存放在科室，建議統(tǒng)一粘貼報(bào)廢待處理標(biāo)識(shí)，并建立備查簿登記）。設(shè)備處統(tǒng)計(jì)各科室已辦理報(bào)廢手續(xù)但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要求各科室粘貼報(bào)廢留用標(biāo)識(shí)，并建立備查登記簿登記；建議今后辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)不應(yīng)僅以超過(guò)折舊年限為標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)考慮資產(chǎn)是否還能使用，能用的不辦理報(bào)廢。

8.改進(jìn)和加強(qiáng)賬外固定資產(chǎn)管理

賬外資產(chǎn)顧名思義是指單位以各種形式形成的但未在醫(yī)院固定資產(chǎn)賬內(nèi)核算和反應(yīng)的資產(chǎn)。

賬外固定資產(chǎn)來(lái)源復(fù)雜，管理難度大，資產(chǎn)管理部門無(wú)法對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施有效的監(jiān)督，容易使固定資產(chǎn)造成不必要的流失。

建議對(duì)清查出的賬外（盤盈）固定資產(chǎn)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定轉(zhuǎn)資確定其入賬價(jià)值。清查出的賬外（已報(bào)廢仍繼續(xù)留用）固定資產(chǎn)是形成醫(yī)院賬外固定資產(chǎn)的一個(gè)重要渠道，要嚴(yán)把報(bào)廢關(guān)防止不當(dāng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)而形成新的賬外資產(chǎn)，已申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)停止留用使用，如繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)就不能申請(qǐng)報(bào)廢。特定原因的賬外資產(chǎn)（外單外提供的試用機(jī)等），不能納入資產(chǎn)大帳，建立專門的賬外資產(chǎn)檔案管理制度，記錄賬外固定資產(chǎn)的來(lái)源、數(shù)量、資金渠道、分布情況、技術(shù)狀況等進(jìn)行資產(chǎn)檔案登記。

二、結(jié)束語(yǔ)

按照醫(yī)院固定資產(chǎn)管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的管理，保證資產(chǎn)安全完整，醫(yī)院財(cái)產(chǎn)管理部門和使用科室對(duì)所屬固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年度終了前進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。通過(guò)盤點(diǎn)清查確保財(cái)務(wù)處總賬、一級(jí)明細(xì)賬與資產(chǎn)管理部門二級(jí)明細(xì)分類賬賬賬相符，資產(chǎn)管理部門二級(jí)明細(xì)分類賬與使用部門臺(tái)賬及實(shí)物賬卡相符、賬實(shí)相符。

通過(guò)資產(chǎn)清查，摸清行政事業(yè)單位“家底”，有利于夯實(shí)管理基礎(chǔ)，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理；有利于促進(jìn)資產(chǎn)合理配置，為預(yù)算編制和審核提供可靠依據(jù)；有利于完善行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理；有利于盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。同時(shí)，開展資產(chǎn)清查能夠從資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、結(jié)構(gòu)、使用狀況等多層面準(zhǔn)確反映政府財(cái)務(wù)、資產(chǎn)情況，為編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院）