論企業(yè)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

中國中煤能源股份有限公司 許玲

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論企業(yè)資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

中國中煤能源股份有限公司 許玲

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度日趨完善，企業(yè)的內(nèi)部資金管理越來越受到更多人的關(guān)注，這主要是由于企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來越重要。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金管理已經(jīng)成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要問題之一。鑒于此，本文將就企業(yè)的內(nèi)部資金管理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 資金管理 問題 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

1 引言

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，貨幣資金是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的重要因素，也是企業(yè)流動資產(chǎn)中最重要的內(nèi)容，更具有高風(fēng)險(xiǎn)的特性，對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制主要是為了保證企業(yè)貨幣資金的安全與完整，保證企業(yè)的貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)程序能夠更加合理、合法，保證企業(yè)貨幣資金使用效率的提升。由于我國加大了對企業(yè)發(fā)展的支持力度，在大環(huán)境下很多企業(yè)逐漸向著現(xiàn)代化管理的方向發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)高速增長與發(fā)展的背景下，很多存在于舊的經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度之間的矛盾和問題逐漸凸顯出來，已經(jīng)無法再適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，企業(yè)之間的競爭亦更加激烈。在眾多的企業(yè)改革節(jié)點(diǎn)中，建立完善的、科學(xué)的、規(guī)范化的、現(xiàn)代化的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度尤為重要。在完善的資金內(nèi)部控制制度下，將有利于進(jìn)一步明確企業(yè)員工的權(quán)責(zé)分工、有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的各部門的協(xié)調(diào)與合作、有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)處理的合理合法性、更有利于防止企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。而如果企業(yè)資金內(nèi)部控制制度不完善、不規(guī)范、脫離實(shí)際將會引發(fā)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的無序、財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生、工作效率的低下，為各種腐敗現(xiàn)象提供溫床。

2 資金管理的內(nèi)涵與主要內(nèi)容

所謂的資金管理主要是指對資金來源和資金的使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱。資金管理是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。一般而言，資金管理主要包括資金的籌集管理、資金的運(yùn)行管理。資金管理的內(nèi)容涉及面較廣，但主要的還是集中在對資金的融資管理和運(yùn)營管理上。融資管理主要是指企業(yè)要從不同的渠道獲得資金并得到有效的利用，資金的運(yùn)行管理對企業(yè)的資源配置起著積極的導(dǎo)向作用，可見企業(yè)的融資活動并不是單獨(dú)存在的。

3 企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題及帶來的風(fēng)險(xiǎn)

3.1 貨幣資金計(jì)劃階段存在的問題分析

第一，企業(yè)內(nèi)部各部門之間預(yù)算管理工作存在不協(xié)調(diào)問題。預(yù)算的編制與執(zhí)行是一個極為復(fù)雜的過程，需要企業(yè)各部門共同參與來編制和執(zhí)行，因此，企業(yè)內(nèi)部各部門之間必須建立一個相對有效的渠道來保證預(yù)算信息編制的及時。雖然有的企業(yè)已經(jīng)建立了預(yù)算管理機(jī)制，但是由于缺乏統(tǒng)一的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使得企業(yè)的預(yù)算工作效率低下，特別是在進(jìn)行預(yù)算差異的分析時，由于各部門對業(yè)務(wù)的關(guān)注重點(diǎn)不同，使得各部門之間不均衡現(xiàn)象明顯，例如有的企業(yè)嚴(yán)重忽視了對非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的制定。

第二，企業(yè)內(nèi)部崗位分工不明確。雖然很多企業(yè)已經(jīng)在相關(guān)的規(guī)章制度中對不同的崗位職責(zé)做了劃分，但是在實(shí)際工作中并未按照這些規(guī)定執(zhí)行，很多情況下使基本職責(zé)的執(zhí)行流于形式。例如，雖然很多企業(yè)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了財(cái)務(wù)分工，但是每個財(cái)務(wù)人員對自己的崗位究竟應(yīng)該做什么？不應(yīng)該做什么？并沒有一個良好的、明確的認(rèn)識，很多員工將工作權(quán)限混淆在一起；有的企業(yè)憑證、銀行預(yù)留印鑒由同一個人保管，這很容易滋生舞弊行為而為企業(yè)帶來資產(chǎn)損失。

第三，企業(yè)員工缺乏預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)。資金預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，只有具有一定的預(yù)算知識才能做好資金預(yù)算工作，但是，由于企業(yè)內(nèi)部員工的知識水平參差不齊，在參與預(yù)算編制時凸顯出很多問題。

第四，預(yù)算執(zhí)行與考核缺乏科學(xué)性。雖然很多企業(yè)制定了預(yù)算考核執(zhí)行方法和程序，并設(shè)置了專門的預(yù)算考核制度的，但是，并未結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來執(zhí)行，使得實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額之間存在較大差異；還有的企業(yè)并未將預(yù)算執(zhí)行情況的考核與獎懲機(jī)制結(jié)合在一起，甚至出現(xiàn)了只懲不獎的問題。例如A企業(yè)每個月都要編制預(yù)算資金表，表中的每一項(xiàng)費(fèi)用都十分詳細(xì)，同時規(guī)定在預(yù)算申請時所報(bào)批的費(fèi)用只能在該項(xiàng)目上，如申請用于機(jī)車維修的修理費(fèi)500元，那么這500元只能用于機(jī)車維修，而不能用于其他方面。

3.2 貨幣資金收付階段存在的問題

首先，職責(zé)分工不明確。目前，有的企業(yè)在票據(jù)管理、印章崗位管理機(jī)制的制約設(shè)置方面還不完善，并未將票據(jù)管理、印章的職位相分離。例如，有的公司在這方面管理較為松散，出現(xiàn)了相關(guān)管理人員私自交換崗位的情況。有的公司貨幣資金的相關(guān)崗位未實(shí)施定期輪崗制度，使貨幣資金管理崗位的員工對自己管理的相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程了如指掌，也更容易發(fā)現(xiàn)在貨幣資金管理制度中存在的漏洞，并通過這些漏洞為自己牟取私利、挪用公款、貪污等，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。其次，貨幣資金授權(quán)審批制度缺乏制約。企業(yè)中的貨幣資金要想進(jìn)行正常的收支運(yùn)轉(zhuǎn)就必須通過企業(yè)相關(guān)部門的審批。但是，目前有的企業(yè)貨幣資金審批制度可以稱之為“一支筆制度”，并未將企業(yè)的審批過程放置在內(nèi)部控制的監(jiān)督之下，這極有可能會造成企業(yè)內(nèi)部濫用職權(quán)、權(quán)力獨(dú)斷等現(xiàn)象的發(fā)生。最后，會計(jì)系統(tǒng)控制存在漏洞。目前，很多公司的會計(jì)系統(tǒng)控制存在諸多不足，例如會計(jì)憑證打印不及時、現(xiàn)金支付不及時、虛開發(fā)票、票據(jù)聯(lián)次不一致等問題。

3.3 貨幣資金清查階段存在的問題

首先，企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)部門。目前，很多企業(yè)都是外聘會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)每年的經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，這表明很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門嚴(yán)重匱乏。例如某大公司每年的交易額大、訂單多，能夠有機(jī)會接觸到貨幣資金的人員很多，但由于缺乏對這些員工的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)，使得他們很容易做出損害企業(yè)利益的事情。其次，獎懲措施缺乏完善性。雖然很多公司對資金審計(jì)中出現(xiàn)問題的相關(guān)工作人員進(jìn)行了調(diào)離崗位的處罰，但是，由于缺乏一套完善的獎懲機(jī)制，在進(jìn)行處罰時經(jīng)常出現(xiàn)因人而異、不公平的現(xiàn)象，而且有的企業(yè)對于造成嚴(yán)重影響的舞弊行為并未做出相應(yīng)的懲罰。

4 改進(jìn)企業(yè)貨幣資金管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

4.1 加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

隨著知識的不斷創(chuàng)新與更新，財(cái)務(wù)方面的理論知識也更趨于完善，只有不斷地對財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識進(jìn)行培訓(xùn)才能不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平，并能夠更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。例如，定期邀請財(cái)務(wù)專家對本單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)；為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新提供更為廣闊的空間，建立完善的獎懲制度，從而在降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本的同時提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新動力。

4.2 加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的監(jiān)督與管理

要想實(shí)現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制就必須加強(qiáng)對貨幣資金的監(jiān)督、管理與控制。資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要在良好的監(jiān)督下才能發(fā)揮更好的效用。例如，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)各項(xiàng)控制點(diǎn)的監(jiān)督；將某些企業(yè)中存在的“一支筆”審批制度進(jìn)行分解，并將審批權(quán)分配到不同的職能部門中，防止出現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層獨(dú)攬大權(quán)的情況。企業(yè)還必須加強(qiáng)對預(yù)算款的控制，對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況及時跟進(jìn)。

4.3 加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理

完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度要求企業(yè)內(nèi)部，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工，都必須具有較強(qiáng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識。例如，企業(yè)必須及時向員工宣傳貨幣資金內(nèi)部控制制度的重要性，讓每一名員工都熟悉貨幣資金內(nèi)部控制制度，并掌握其關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要流程，這也是建立完善的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。

總之，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，一定會成為企業(yè)競爭力提升的保證，一定會幫助企業(yè)在激烈的競爭中贏得優(yōu)勢，更會幫助企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展下去。

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中圖分類號：F275.1

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（a）-058-02