淺議財政稅收中的分配職能

淄博市張店區(qū)水利灌溉管理處 賈曉青

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淺議財政稅收中的分配職能

淄博市張店區(qū)水利灌溉管理處 賈曉青

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷改革與深化，財政稅收分配職能也在市場經(jīng)濟中發(fā)揮著調(diào)節(jié)分配的作用，但是在財政稅收應(yīng)用分配職能的過程當中，仍然有很多問題，目前，財政稅收分配職能已經(jīng)不能夠滿足當下經(jīng)濟形勢的發(fā)展需求。本文將在這一背景下，以財政稅收中分配職能的重要內(nèi)涵為基礎(chǔ)，針對財政稅收分配職能應(yīng)用過程中所存在的問題進行分析，從而針對如何加強財政稅收中分配職能的應(yīng)用這一重要課題，提出可行的建議，希望能夠在理論層面上提出一些思考。

關(guān)鍵詞：財政稅收 分配職能 籌資鏈條

隨著計劃經(jīng)濟體制被市場經(jīng)濟體制所取代，我國經(jīng)濟除了發(fā)展迅速也暴露了其中的一些社會經(jīng)濟問題，例如收入分配不均衡、貧富差距過大等多種問題。面對這些問題，國家采取了對國民經(jīng)濟收入進行宏觀調(diào)控及對居民收入進行再分配等多種手段，完善財政稅收中的分配職能，以此促進社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，緩和收入不均等多種社會矛盾。本文將對此問題予以詳細的分析，針對加強財政稅收中分配職能的應(yīng)用提出具體的改進措施，以此促進財政稅收分配職能作用的進步。

1 財政稅收中分配職能的重要內(nèi)涵

財政稅收是國家經(jīng)濟的重要來源之一，其中很大一部分都是用來進行收入的再分配以及宏觀上的國民經(jīng)濟分配。國家使用分配職能不僅僅是為了加強各區(qū)域資源的合理配置，也是為了平衡現(xiàn)有的社會經(jīng)濟狀況［1］，緩和目前居民收入分配不均衡的現(xiàn)狀，同時利用目前的稅收管理體制，也在優(yōu)化相應(yīng)的分配格局，實現(xiàn)社會公平，建設(shè)在市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)之下較為合理的收入分配結(jié)構(gòu)，利用多方面的稅種，即房產(chǎn)稅、個人所得稅、增值稅等多項稅種加強地方政府與中央政府之間的聯(lián)系，針對不同地區(qū)的實際情況，合理進行相應(yīng)的財政稅收分配。以公共權(quán)力為載體，促進社會的公平與進步。

2 財政稅收分配職能使用中存在的問題

在目前的財政稅收分配職能的應(yīng)用過程中存在著相當多的問題。因為目前社會的貧富差距過大，而且收入不均現(xiàn)象較為嚴重，以致于現(xiàn)有的稅收分配范圍較為廣大，加之不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況具有相當大的差異性使得分配工作往往難以進行。這就使得財政稅收在進行相應(yīng)調(diào)節(jié)的時候，仍然不能夠達到預(yù)期的效果。

稅收分配職能應(yīng)用現(xiàn)狀難以滿足當下經(jīng)濟形勢的發(fā)展要求，在稅制結(jié)構(gòu)上也不能夠針對社會經(jīng)濟的實際狀況給予相應(yīng)的改革［2］，即使有稅法的制度支持，但是很多的財政稅收分配職能最終都流于表面，未能將工作落在實處。稅種的組成結(jié)構(gòu)也不能滿足目前財政稅收分配的基本要求，稅種往往較少，以致于稅負征收范圍的縮小，稅基與基本稅率也不是十分穩(wěn)定。

在地方政府與中央政府的財政分配與稅收分配上，分配格局的不合理也是目前的問題之一。地方政府與中央政府不能很好的協(xié)調(diào)雙方在稅收改革之后的基本關(guān)系，以致于地方財政與中央財政都出現(xiàn)了相應(yīng)漏洞，導致不利于整體財政稅收行為的進一步發(fā)展。

這些都是財政稅收分配職能在使用中所存在的問題，如何對其進行整改與解決，是目前我國政府及社會所關(guān)心的重要問題。

3 如何加強財政稅收中分配職能的應(yīng)用

3.1 完善好相應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)，豐富稅種及稅收來源

目前的稅制結(jié)構(gòu)是稅種、稅制要素及征收管理層次所共同組成的符合當前經(jīng)濟水平及發(fā)展水平的稅收體系整體系統(tǒng)，所以完善好相應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)能夠從布局及結(jié)構(gòu)體系層面上促進目前財政稅收中分配職能的進一步應(yīng)用。其實現(xiàn)在國家的稅收及稅種大多都是以流轉(zhuǎn)稅為主，所以由此可以看出，收入調(diào)節(jié)性的稅收并不是十分健全，在制度結(jié)構(gòu)的改善上，可以直接將稅種的改善為著手點，從而進行相應(yīng)的調(diào)節(jié)措施［3］。其實目前如果按照分類進行劃分的話稅種也不少，比如按征稅對象、使用權(quán)限、價格、易于轉(zhuǎn)嫁、計稅標準等多種類別可以劃分，但是近些年來通過數(shù)據(jù)顯示，雖然國家在財政收入方面稅收仍然是重要的一個部分，但是較比同時期而言其綜合百分比有所下降，這就意味著，國家的稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能夠滿足目前社會經(jīng)濟的發(fā)展需要，因此我們要完善好相應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)，通過豐富稅種及稅收來源的方式促進財政稅收中分配職能的應(yīng)用，從而促進經(jīng)濟的平衡發(fā)展。

3.2 合理制定有梯度的所得稅制度

所得稅制度的改革與制定能夠從稅收根源上促進經(jīng)濟的平衡與發(fā)展，所以合理制定有梯度的所得稅制度很重要?！疤荻取敝傅氖遣煌墑e有不同的待遇和措施，換句話說就是高收入人群需要繳納更多的稅，而低收入者則給予相應(yīng)的免稅、少交稅的政策，以此來促進社會稅制度的完善，平衡社會收入經(jīng)濟差距，并以制度的方式促進政府的宏觀經(jīng)濟調(diào)控［4］。

不僅如此，政府更應(yīng)該細化所有稅制度中的具體行為，將所得稅制度中含糊不清的條款予以斟酌改進，針對社會經(jīng)濟的實際發(fā)展狀況，合理制定有梯度的所得稅制度。比如說不同的納稅收入定義不同，來源不同，就應(yīng)該針對不同的情況進行分別納稅，無論是正常的工資收入還是偶然所得的收入都應(yīng)該進行分類納稅，個別情況還可以給予免稅。

綜上所述，所得稅制度應(yīng)該與國民收入的實際情況相適應(yīng)，從稅收對象的不同到收入方式的不同進行了相應(yīng)分析，起征點的設(shè)置也應(yīng)該及時進行調(diào)整，從而縮小經(jīng)濟差異，實現(xiàn)對于社會收入的進一步調(diào)節(jié)。

3.3 加大對于偷稅漏稅行為的懲罰力度

任何稅收行為都離不開相應(yīng)的監(jiān)管體系，加大對于偷稅漏稅的懲罰力度也是目前稅收監(jiān)管體系中的重要工作內(nèi)容。在《稅收征收管理法》中對于偷稅漏稅也有明確規(guī)定：“對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上、五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！薄翱劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上、五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”所以目前對于偷稅漏稅等行為，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)予以罰款及刑事責任等處罰，但是對于偷稅漏稅行為的監(jiān)管我們同時也要予以相應(yīng)的重視。首先可以通過對納稅人身份信息數(shù)據(jù)資料的收集，掌握納稅人的行為動態(tài)。其次，可以通過與銀行及社保公安局等建立良好的溝通交流機制，一旦出現(xiàn)問題可以及時與其進行相應(yīng)的合作與聯(lián)系，建立偷稅漏稅行為的全面監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，可以對其偷稅漏稅的行為進行及時掌握［5］，雖然建立相應(yīng)的資料數(shù)據(jù)庫需要大量的資金投入，但是在時效性以及有效性層面上更能夠促進納稅人的合法納稅行為，避免偷稅漏稅行為的產(chǎn)生。只有加大對偷稅漏稅行為的懲罰力度，才能從監(jiān)管體系的完善這一層面上促進行為的規(guī)范。

3.4 完善相應(yīng)的稅法及保障措施

除了制度層面上的保障，財政稅收中分配職能的應(yīng)用同時也離不開法律的完善，目前關(guān)于稅收的法律法規(guī)出臺了很多，比如《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅法》，還有稅收程序法律《中華人民共和國稅收征收管理法》等多種法律，但是社會不斷發(fā)展，經(jīng)濟也在不斷進步，在稅法立法方面更應(yīng)該將眼光放長遠，立足于現(xiàn)實實際需要，適時對稅法法律進行相應(yīng)的調(diào)整。

因為稅法其實是屬于經(jīng)濟法律體系，國家在進行市場經(jīng)濟的宏觀干預(yù)的過程之中也是進行經(jīng)濟的調(diào)整過程，

規(guī)范市場的基本經(jīng)濟秩序，促使各部門能夠有序運行協(xié)調(diào)。在進行稅法立法的同時政府也可以以計劃法、價格法、審計法、會計法等多種法律作為基本參考，進行相應(yīng)的立法。比如炒房過熱時期可以適當提升相應(yīng)的房產(chǎn)稅等，將稅法立法與經(jīng)濟發(fā)展水平及財政稅收狀況有機結(jié)合起來［6］，從而促進其進一步發(fā)展。

3.5 做好財政稅收分配職能的宣傳工作

宣傳工作的重要意義主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是轉(zhuǎn)變納稅人的思想觀念，以思想觀念的轉(zhuǎn)變帶動其合法納稅行為。還有一個重要的方面體現(xiàn)在加強廣大人民群眾對于財政稅收中分配職能的進一步理解，鼓勵廣大人民群眾及企業(yè)單位支持納稅工作，積極主動進行納稅。在宣傳工作中傳播兩種基本意識即政府方面要樹立正確的監(jiān)管意識，公民則要樹立正確的納稅意識。配合政府的納稅工作［7］，避免偷稅漏稅行為的發(fā)生，從而促進國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)整。

除此之外，政府部門及相關(guān)人員也要樹立正確的稅收監(jiān)管意識，轉(zhuǎn)變相應(yīng)的思想觀念，了解政府的征稅范圍及征稅權(quán)限，在意識的培養(yǎng)與轉(zhuǎn)變的過程之中促進其監(jiān)管行為的進步，將監(jiān)管工作落在實處。同時做好財政稅收分配職能的宣傳工作也能夠促進政府人民雙方的互相理解，促進基本財政稅收工作的順利進行。

3.6 地方政府與中央政府要加強合作，明確稅收及收入分配格局

地方政府與中央政府間存在著收入分配格局不合理的狀況，地方政府的稅收不能用統(tǒng)一的標準進行衡量，所以中央政府與地方政府需要提前明確財政分配的基本結(jié)構(gòu)及稅收分配，完善稅制的應(yīng)用，無論是縱向稅收分配、橫向稅收分配還是財政轉(zhuǎn)移支付，都需要地方政府之間與中央政府加強合作，以此促進財政稅收中分配職能的加強。

3.7 增強相應(yīng)的收入調(diào)節(jié)作用

目前在現(xiàn)行的財政稅收分配職能的應(yīng)用過程中，較為常見的現(xiàn)象是收入調(diào)節(jié)的作用往往較為薄弱，不能夠滿足目前的收入調(diào)節(jié)需求。在此基礎(chǔ)之上需要明確目前財政稅收的基本要求，增強相應(yīng)的收入調(diào)節(jié)作用［8］，將宏觀稅負進行合理化，對相關(guān)部門按照規(guī)定進行相應(yīng)的稅收，無論是管理費用還是維修費用等，以促進收入分配調(diào)節(jié)功能較強的稅收收入的比例，優(yōu)化目前稅收結(jié)構(gòu)以及促進相應(yīng)的收入調(diào)節(jié)作用。

4 結(jié)語

在目前的市場經(jīng)濟體制改革之下，想要實現(xiàn)宏觀上對國民經(jīng)濟進行分配與對居民收入進行再分配就必須明確財政稅收中分配職能的真正內(nèi)涵，目前的財政稅收分配職能應(yīng)用過程之中仍然存在了很多問題，針對這些問題我們可以通過完善相應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)，豐富稅種及稅收來源、合理制定有梯度的所得稅制度、加大對于偷稅漏稅的懲罰力度、完善相應(yīng)的稅法及保障措施、做好財政稅收分配職能的宣傳工作、地方政府與中央政府加強合作，明確稅收及收入分配格局等多種方法，增強相應(yīng)的稅收調(diào)節(jié)作用等方式，加強財政稅收中分配職能的應(yīng)用，以此促進經(jīng)濟的平衡發(fā)展。

參考文獻

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［2］ 周冬梅.淺議財政稅收中的分配職能［J］.山東省農(nóng)業(yè)管理干部學院學報，2012（4）.

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［4］ 李堃.中國地方稅體系改革研究［D］.吉林大學，2015.

［5］ 李吉雄.強化我國財政的收入再分配職能作用問題研究［D］.江西財經(jīng)大學，2011.

［6］ 申鵬.我國稅收基本法立法研究［D］.財政部財政科學研究所，2014.

［7］ 侯新瑞.我國稅收收入結(jié)構(gòu)對投資影響效應(yīng)的實證研究［D］.西南財經(jīng)大學，2014.

［8］ 朱方平.加強個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用的問題研究［D］.山東大學，2013.

中圖分類號：F812.42

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（a）-166-02