淺談單位內(nèi)部控制管理在海事單位的應(yīng)用

◎ 陸穎怡 南海航海保障中心

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淺談單位內(nèi)部控制管理在海事單位的應(yīng)用

◎ 陸穎怡 南海航海保障中心

摘 要：財政部2012年11月出臺，并于2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合內(nèi)部控制產(chǎn)生的淵源、在我國的發(fā)展等問題，就海事單位落實內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實意義、工作措施等予以淺述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 海事單位

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布與實施，標志著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善，首先表現(xiàn)為政府職能的轉(zhuǎn)變已成現(xiàn)實，全行業(yè)時代推行和實施內(nèi)部控制的機遇期已趨于成熟。以推行和開展有效內(nèi)部控制、提升管理效率和水平的科學(xué)管理機制，已開始逐步從企業(yè)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，逐步拓展到行政事業(yè)單位的管理工作中來。

1.內(nèi)部控制的定義與發(fā)展

1.1內(nèi)部控制的基本概念

1992 年美國COSO 委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制框架》給出的內(nèi)部控制定義是，運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。2008年我國發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制規(guī)定為，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》同時指出企業(yè)實施內(nèi)部控制的目標為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效益和效果，以促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

1.2我國內(nèi)部控制發(fā)展

（1）1999 年10 月31 日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂通過《會計法》，當中列明“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。

（2）2001 年起，國家相繼出臺了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資和擔(dān)保等6 項內(nèi)部會計控制具體規(guī)范，同時印發(fā)固定資產(chǎn)、存貨、籌資、預(yù)算、成本費用等5 項征求意見稿。審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及上、深兩市證券交易所分別從不同方面對加強各行業(yè)內(nèi)部控制提出了要求，內(nèi)部會計控制規(guī)范開始作為《會計法》的配套規(guī)章出現(xiàn)。

1.3我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展

2011年，在黨的十八大科學(xué)地判斷了反腐敗斗爭的新形勢之下，習(xí)近平總書記提出“要不斷加強懲治和預(yù)防腐敗體系的建設(shè)，加強反腐敗國家立法與法規(guī)制度的建設(shè)，深化腐敗問題多發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的改革，確保國家機關(guān)按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力，將權(quán)力關(guān)進制度的籠子。”

財政部在2012年11月頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。通過前期的實踐證明，內(nèi)部控制已在我國企業(yè)領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用，適時、創(chuàng)新性地將內(nèi)控機制引入到行政事業(yè)單位領(lǐng)域，是有效提升社會整體管理水平的切實需求，也大勢所趨的結(jié)果。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實施，既意味著我國歷史上行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范缺失的結(jié)束，還標志著風(fēng)險管控理念在行政事業(yè)單位的引入和強化成為了新的潮流。

2.海事單位對內(nèi)部控制管理的應(yīng)用

（1）切實提高思想認識，增強依法理財?shù)呢?zé)任意識。充分認識中央八項規(guī)定和財經(jīng)紀律，是各級組織和廣大干部在經(jīng)濟工作中必須遵循的規(guī)范和準則，對改進黨風(fēng)政風(fēng)和規(guī)范財務(wù)管理工作有著十分重要的意義，認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會有關(guān)規(guī)定要求的精神實質(zhì)，把新形勢下進一步加強財務(wù)管理工作擺在更加突出的位置。首先，海事單位上級管理機關(guān)與各直屬單位行政主要負責(zé)人簽訂《依法理財承諾書》，讓單位“一把手”切實履行好《會計法》的法律責(zé)任和依法理財承諾書第一責(zé)任人的職責(zé)，增強依法理財?shù)囊庾R和責(zé)任，圍繞規(guī)范財務(wù)行為、強化制度執(zhí)行、嚴格責(zé)任追究，確保財經(jīng)紀律和相關(guān)規(guī)定落實到位，堅決杜絕有令不行、有禁不止的行為。海事部門單位還出臺了財務(wù)負責(zé)人委派制度，對直屬單位財務(wù)負責(zé)人實行委派制度，確保財務(wù)負責(zé)人能客觀公正為單位負責(zé)人提出財務(wù)監(jiān)管要求，確保財務(wù)工作按章辦事，做到財務(wù)嚴格把關(guān)。其次，單位使用經(jīng)費部門和個人要切實嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度，主動按紀律和規(guī)矩辦理支出事項，主動接受監(jiān)督，支持財務(wù)人員正確履行職責(zé)。再次，單位財務(wù)部門結(jié)合審計整改要求，切實加強對執(zhí)行過程中的控制和監(jiān)督，嚴格按制度規(guī)定辦事，確保政策制度規(guī)定執(zhí)行不變形、不走樣，資金使用不違規(guī)、不越線。

（2）健全內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)開支標準。圍繞貫徹落實財經(jīng)紀律和相關(guān)財務(wù)規(guī)定的有關(guān)要求，建立完善單位內(nèi)部控制制度，要立足實際、全面規(guī)劃，逐步推進實現(xiàn)內(nèi)部控制對單位經(jīng)濟活動的全業(yè)務(wù)覆蓋、全流程監(jiān)督、全風(fēng)險防控、全方位制衡。按照勤儉節(jié)約的原則，定期修訂完善單位各項內(nèi)部控制制度，如會議、培訓(xùn)、接待、差旅以及項目咨詢、專家評審等相關(guān)支出標準，使各項支出范圍和標準不突破國家和上級部門有關(guān)規(guī)定要求，從而完善單位內(nèi)部控制體系，促進單位規(guī)范化管理工作。

海事單位在建立和完善各項內(nèi)部制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立以預(yù)算為主線，以資金監(jiān)控為核心，集預(yù)算編制、預(yù)算審核、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理會計核算、績效評價為一體的全流程的內(nèi)部監(jiān)控體系，并依靠內(nèi)部管理單位，把單位負責(zé)人、機關(guān)各部門和財務(wù)部門在單位資金管控系統(tǒng)中的職責(zé)一一明確，真正將分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、落到實處。

（3）強化預(yù)算管理，注重源頭控制。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行關(guān)系密切，必須采取有效措施，進一步做細、做實、做準預(yù)算，把預(yù)算細化到部門，細化到基層單位，細化到具體項目。海事單位在做好日常會計核算和財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上完成預(yù)算編制和內(nèi)部審核工作，參照歷史數(shù)據(jù)從源頭上加強對經(jīng)費支出的控制，嚴格落實中央八項規(guī)定等各項要求。單位財務(wù)部門加強對中央財政撥款以外的事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入的管理，確保將所有收支全部納入部門預(yù)算管理，嚴禁隱瞞收入和無預(yù)算直接安排支出；重點加強對“三公經(jīng)費”和會議、培訓(xùn)等經(jīng)費預(yù)算的審核，嚴格按年度計劃和支出標準列支；從嚴控制利用各種資金新建、改建、擴建、購置、置換、維修改造、租賃辦公用房，未按規(guī)定履行審批手續(xù)的項目不得安排預(yù)算；加強對預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，嚴禁超預(yù)算和標準安排會議、公務(wù)招待和因公出國（境）等支出。

另一方面，定期進行預(yù)算執(zhí)行情況分析。注重經(jīng)濟運行分析，可實時了解單位財務(wù)運作情況，從而及時對財務(wù)運作進行相應(yīng)調(diào)整，且可進而指導(dǎo)下一年度的預(yù)算編制，提要預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性，提高資金的運作效率。同時，海事單位還與財務(wù)軟件公司合作開發(fā)了遠程報表系統(tǒng)，實時查看直屬各單位的財務(wù)運行總體情況，用信息化手段優(yōu)化了匯總報表等工作步驟，進一步加強預(yù)算管理工作。

（4）加強支出審核把關(guān)，嚴格落實制度規(guī)定。建立完善費用歸口管理機制，財務(wù)和經(jīng)費歸口使用部門要各司其責(zé)，認真履行審核把關(guān)職責(zé)，嚴格按照財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定、程序和要求辦理支出事項，對不符合制度規(guī)定和開支標準的支出，不得予以報銷；要嚴格按照財務(wù)會計制度規(guī)定進行核算，不得隨意擠占費用和亂列會計科目，不得隨意設(shè)立項目、提高標準或擴大范圍計提各項基金和費用，不得以會議、培訓(xùn)等名義列支招待費用，不得通過差旅費科目核算和列支出國（境）費用。要切實加強對合同、協(xié)議和原始票證的審核把關(guān)，防止“白條”和假發(fā)票入賬，加強對單位資產(chǎn)處置收入、出租出借收入、對外投資收益的管理，杜絕隱瞞、坐支、截留、挪用收入和“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。

小額資金支付方面加快推進公務(wù)卡的使用。對差旅費等經(jīng)費支出，除按規(guī)定辦理銀行轉(zhuǎn)賬外，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。對于違反規(guī)定、擅自使用現(xiàn)金支付的費用支出，單位財務(wù)部門不得報銷。

海事單位結(jié)合自身實際，落實“三公經(jīng)費”每季公示制度，進一步提高財務(wù)工作的透明度，努力從源頭上預(yù)防違紀違規(guī)問題的發(fā)生。

（5）強化監(jiān)督檢查，嚴肅責(zé)任追究。財務(wù)、紀檢部門要加強對制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查。要按照從嚴、從細、從緊的要求，突出重點事項，強化日常監(jiān)管；要按照監(jiān)管下移的要求，加強對基層單位和內(nèi)部機構(gòu)的監(jiān)督檢查，切實提高督查工作的針對性和有效性。要建立健全制度執(zhí)行的責(zé)任追究機制，加大問責(zé)力度，防止出現(xiàn)責(zé)任主體不清、責(zé)任劃分不明、責(zé)任追究不到位的問題，使責(zé)任追究更具操作性和實效性。

海事單位根據(jù)上級要求和實際工作需要，定期進開展財務(wù)專項治理審計工作，要求各單位進行自查整改，借助檢查提高日常工作的要求。

（6）加強財務(wù)隊伍建設(shè)。通過培訓(xùn)和派出參加財務(wù)檢查和審計，加強對財務(wù)人員財經(jīng)法規(guī)和思想道德教育，增強依法理財意識，提高財務(wù)管理能力，從而達到加強崗位培訓(xùn)，提高隊伍素質(zhì)的效果。

3.結(jié)束語

隨著經(jīng)濟迅速發(fā)展， 不斷加強海事系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理機制創(chuàng)新， 建立完善內(nèi)部控制管理體系， 才能發(fā)揮單位的真正工作職能， 為我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)作出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻：

［1］林麗.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題探究，內(nèi)部控制，2013（49），48-49.