李陽(yáng)　金帆

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)高效的管理有利于促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展，其中企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)管理最主要的一個(gè)部分，事關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得以及企業(yè)的資源能否得到較好的利用，對(duì)于企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用。然而目前我國(guó)一些企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)存在諸多不規(guī)范之處，我們通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的分析，提出相應(yīng)的對(duì)策以期能夠有效加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 加強(qiáng) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

一、引言

在經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善的大環(huán)境下，企業(yè)對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了巨大的作用，企業(yè)能否健康的運(yùn)轉(zhuǎn)事關(guān)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，而企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的前提是不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，著名歷史學(xué)家湯因比也曾說(shuō)：“一個(gè)民族甚至是一個(gè)國(guó)家的毀滅，外部力量?jī)H僅是導(dǎo)火索或最后一擊，毀滅是從內(nèi)部開始的?！彼哉f(shuō)可見(jiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指企業(yè)將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)目標(biāo)等以制度化的形式落到實(shí)處，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前做好財(cái)務(wù)預(yù)算，在財(cái)務(wù)處理過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督和控制，以達(dá)到控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的目的，最終使企業(yè)的資源配置達(dá)到最優(yōu)，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。然而我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)方面暴露出了較多的不足，一些企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，一些企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不健全，還有一些沒(méi)有很好的執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制，使得企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們接下來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，結(jié)合企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提出針對(duì)性較強(qiáng)的建議以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的完善。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)人員能力、素質(zhì)不夠?qū)е仑?cái)務(wù)信息質(zhì)量低下。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的根本在于確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性，但是一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和職業(yè)道德缺失，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏最基本的保障。第一，一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員是舊體制下引進(jìn)的，特別是國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在新一輪會(huì)計(jì)制度改革后，對(duì)新的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則掌握程度不夠，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不夠準(zhǔn)確，影響企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍缺乏內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意識(shí)，僅僅認(rèn)為賬簿核對(duì)和會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)工作的全部，沒(méi)有在日常的財(cái)務(wù)處理過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)管意識(shí)；第三，一些財(cái)務(wù)人員違背職業(yè)道德，篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以滿足自身利益，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制無(wú)法開展。

2.缺乏健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督控制體系。企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督控制體系體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是一些企業(yè)由于自身規(guī)模較大，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃以確定內(nèi)部控制的方針，很多部門均是獨(dú)立完成財(cái)務(wù)控制，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制達(dá)不到預(yù)期的效果；二是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過(guò)程中僅僅對(duì)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行控制，而沒(méi)有建立管理會(huì)計(jì)的理念，所以沒(méi)有以完善企業(yè)管理為最終目標(biāo)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；三是缺乏監(jiān)督控制體系，沒(méi)有利用會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行自動(dòng)化的審核，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；四是沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.缺乏完善的預(yù)算制定和預(yù)算考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)。企業(yè)缺乏完善的預(yù)算制定和預(yù)算考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，使得企業(yè)無(wú)法很好的管控資金的使用，從而不利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。首先，企業(yè)在制定預(yù)算報(bào)表之前，缺乏對(duì)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和其中的成本方面的準(zhǔn)確評(píng)估，使得預(yù)算偏離實(shí)際情況，不利于預(yù)算的執(zhí)行；其次，預(yù)算報(bào)表制定過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)預(yù)算涉及的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并未提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生將導(dǎo)致支出偏離預(yù)算，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)健康；最后，企業(yè)沒(méi)有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的考核、評(píng)價(jià)，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)對(duì)違背預(yù)算支出的行為進(jìn)行糾正，也不能為下一年的預(yù)算報(bào)表編制提供較好的反饋意見(jiàn)，不利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的不斷完善。

4.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善。我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系難以完善。第一，我國(guó)正處于從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)的管理思維仍然停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，較為滯后，不具備先進(jìn)的管理理念和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念；第二，一些企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置冗雜，互相勾結(jié)、互相牽制的現(xiàn)象較多，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在各個(gè)部門之間開展受到阻礙；第三，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過(guò)于集中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過(guò)程中無(wú)法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督，可能導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策失誤或者是領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假；第四，由于大部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制難以完善。

三、有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

1.加大財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和素質(zhì)的培養(yǎng)力度。為了從源頭上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，就需要不斷加大財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和素質(zhì)的培養(yǎng)力度。一是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)并進(jìn)行定期的考核，對(duì)于考核不過(guò)關(guān)的人員直接解雇，對(duì)于在崗財(cái)務(wù)人員督促其學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算方式，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；二是引進(jìn)高水平的管理會(huì)計(jì)人才，在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)健康程度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估，以企業(yè)最終的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為指導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理，以有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能力；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法律法規(guī)的培訓(xùn)，并建立內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不定期的進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的員工進(jìn)行相應(yīng)的出發(fā)，確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督控制體系。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)下屬的各個(gè)部門或子公司進(jìn)行全面的考察、評(píng)估，以確定各個(gè)部門和子公司的財(cái)務(wù)狀況，然后建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)對(duì)各個(gè)部門和子公司進(jìn)行統(tǒng)籌安排，使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更加全面且內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相統(tǒng)一；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他各個(gè)部門的聯(lián)系，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)于各個(gè)部門的監(jiān)督和牽制，促使各個(gè)部門提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的完善；再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督控制系統(tǒng)，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)的審查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行控制，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

3.建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算制定及考核評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)、完善的預(yù)算制定和考核評(píng)價(jià)體系，一是在預(yù)算制定前，對(duì)企業(yè)所涉及的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的考核，以確定預(yù)算的范圍，避免預(yù)算的制定和實(shí)際情況產(chǎn)生較大的偏差；二是在預(yù)算制定之前，對(duì)企業(yè)下一階段的項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能帶來(lái)的損失，然后提取相應(yīng)數(shù)額的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以防止預(yù)算和實(shí)際支出相差過(guò)大；三是建立嚴(yán)格科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為下一年度的預(yù)算制定提供參考，從而為企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提供幫助。

4.完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。對(duì)于如何完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，通過(guò)向領(lǐng)導(dǎo)介紹等方式建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全新的管理觀念和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念，從根本上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的加強(qiáng)和管理水平的提升；其次，重新整頓企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行扁平化管理，剔除冗雜的、相互勾結(jié)相互牽制的部門，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的完善提供良好的企業(yè)環(huán)境；再次，建立對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中而產(chǎn)生貪腐行為和決策失誤的行為；最后，設(shè)置股權(quán)激勵(lì)或分紅措施，以避免所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有著極其重要的作用，我們應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)，從而促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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