摘 要：隨著信息技術(shù)特別是數(shù)據(jù)收集處理整合技術(shù)的發(fā)展，人類迎來了大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生和發(fā)展，影響著社會經(jīng)濟的各個方面，對審計技術(shù)和方法也產(chǎn)生了不可忽視的影響。先進的數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析技術(shù)和方法，為審計提供了新技術(shù)新方法，促進了審計方式的發(fā)展、推動了審計模式的轉(zhuǎn)變。研究大數(shù)據(jù)對審計的影響并提出相應(yīng)的完善建議與要求對審計變革具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計模式；審計方法；完善建議

一、大數(shù)據(jù)概述

1.大數(shù)據(jù)的含義

通常意義上大數(shù)據(jù)是指不能在正?？山邮艿臅r間范圍內(nèi)用普通數(shù)據(jù)處理工具進行分析處理的數(shù)據(jù)集合。與大數(shù)據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)收集、處理、整合、分析技術(shù)統(tǒng)稱為大數(shù)據(jù)技術(shù)，一般簡稱為大數(shù)據(jù)。本文采用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心對大數(shù)據(jù)的定義，認(rèn)為大數(shù)據(jù)是為了更加高效便捷的從紛繁復(fù)雜的數(shù)據(jù)集合中獲取有利于決策的信息而設(shè)計的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來描述和定義互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)。

2.大數(shù)據(jù)的特征

大數(shù)據(jù)具有四個特點：第一，數(shù)據(jù)量巨大?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代每天產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量十分大，就企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)而言，一個上市公司每天能產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)，加上子公司分公司傳載過來的數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)量之大，前所未有。第二，數(shù)據(jù)處理速度快。大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)挖掘分析與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有著本質(zhì)的不同，新穎的算法先進的技術(shù)使得數(shù)據(jù)的分析處理速度極其迅速。第三，數(shù)據(jù)多樣性。之前的數(shù)據(jù)只是文字?jǐn)?shù)字范疇內(nèi)的概念，現(xiàn)在包括視頻、圖片、語音、網(wǎng)絡(luò)操作記錄、網(wǎng)絡(luò)日志等多種形式。

二、大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)處理的轉(zhuǎn)變

1.由抽樣分析到全數(shù)據(jù)處理

大數(shù)據(jù)時代之前，由于數(shù)據(jù)收集和處理技術(shù)等條件的限制，人們在處理數(shù)據(jù)時主要依靠抽樣來分析總體。由于抽樣分析的固有缺陷，使得通過這種數(shù)據(jù)處理方式得到的結(jié)果有著很大的失真風(fēng)險。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)已經(jīng)有了質(zhì)的飛躍，人們可以通過科學(xué)的數(shù)據(jù)技術(shù)獲取海量數(shù)據(jù)并進行有效地處理分析，雖然人類可以處理的數(shù)據(jù)仍然有數(shù)量限制，但是相比以前，人們可以處理的數(shù)據(jù)量已經(jīng)大大增加。隨著數(shù)據(jù)處理技術(shù)的發(fā)展，人們已經(jīng)有能力擺脫抽樣分析的束縛進行全數(shù)據(jù)的處理，這也使得審計由抽樣審計變?yōu)槿繉徲嫵蔀榭赡堋?/p>

2.由單一性分析到糅合性分析

大數(shù)據(jù)時代到來之前，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析往往以單一數(shù)據(jù)來源為基礎(chǔ)進行數(shù)據(jù)分析，基于單一來源的數(shù)據(jù)分析，缺乏其他方面數(shù)據(jù)的佐證和支持，結(jié)果的精準(zhǔn)度以及指導(dǎo)性有待提高。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，人們有能力獲取來自于多渠道的海量數(shù)據(jù)集合，并能運用先進的技術(shù)對來自于多個方面的數(shù)據(jù)進行綜合性分析，糅合各種相關(guān)信息，得出綜合性結(jié)論。以審計工作為例，大數(shù)據(jù)時代審計數(shù)據(jù)來源不再僅僅局限于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云共享平臺從各個渠道獲取與企業(yè)相關(guān)的信息，如來自于銀行、海關(guān)、工商部門、稅務(wù)部門、證券交易所等各個機構(gòu)的信息。運用相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘整合技術(shù)綜合性分析這些數(shù)據(jù)，能得到更加準(zhǔn)確的結(jié)果得出更具指導(dǎo)意義的結(jié)論。

3.由低效數(shù)據(jù)處理到高效數(shù)據(jù)處理

之前，由于數(shù)據(jù)存儲、傳輸條件限制以及數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)的制約，數(shù)據(jù)傳輸數(shù)據(jù)處理速度慢，處理效率低下。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)存儲技術(shù)有了全新的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸能力空前提高，新穎的算法先進的技術(shù)使得數(shù)據(jù)分析處理的速度有著質(zhì)一般的飛躍。這些都為數(shù)據(jù)處理由低效轉(zhuǎn)向高效提供了技術(shù)支撐。

三、大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)處理技術(shù)對審計的影響分析

1.大數(shù)據(jù)技術(shù)促進審計模式的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)審計模式下，審計人員先對企業(yè)進行風(fēng)險評估根據(jù)經(jīng)驗和企業(yè)情況來判斷企業(yè)可能存在的問題，在此基礎(chǔ)上進行抽樣審計。由于審計成本和技術(shù)手段等多種因素的限制，無法對被審計單位的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析，依賴于對被審計單位的抽樣審計，推斷被審計單位的整體情況。原有的抽樣審計模式不僅受樣本有限性的制約還受審計人員主觀意識的影響，使審計人員無法完全發(fā)現(xiàn)和揭示被審計單位的重大舞弊行為，加大了審計風(fēng)險。大數(shù)據(jù)時代，可以運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)庫進行分析處理，進而對企業(yè)所有財務(wù)數(shù)據(jù)進行梳理審計，有效的發(fā)現(xiàn)被審單位舞弊造假行為，降低審計風(fēng)險。全新的數(shù)據(jù)處理技術(shù)為審計提供了新的技術(shù)手段，推動了審計思維的轉(zhuǎn)變，顛覆了傳統(tǒng)抽樣審計模式，促進了整體審計模式的發(fā)展。

2.大數(shù)據(jù)技術(shù)提升審計的價值作用

目前，審計工作依靠對單一來源的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行抽樣分析，影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時又由于審計機構(gòu)出具的審計報告格式單一、信息量少、用途有限，這大大影響了審計工作在反饋指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營方面的作用，降低了審計的價值作用。大數(shù)據(jù)時代，審計機構(gòu)能對被審計企業(yè)的各方面信息進行全方位分析處理，可以在短時間內(nèi)清楚的了解企業(yè)運營的各個方面。在未來，審計結(jié)果可能會超出傳統(tǒng)審計報告的范疇，審計機構(gòu)在出具傳統(tǒng)審計報告的同時，還可以給出新型的審計結(jié)果，來指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。這些變化都將強化審計在指導(dǎo)企業(yè)運營方面的功能，提升審計的價值作用。

3.大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了審計效率

傳統(tǒng)審計中，需要審計人員對紙質(zhì)單證（如會計憑證）進行查驗，雖然是抽樣查驗，但是耗用了大量的人力和時間。大數(shù)據(jù)時代，一方面，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)存儲方式發(fā)生重大改變，由紙質(zhì)化轉(zhuǎn)向電子化，大大的減輕了審計人員的負(fù)擔(dān)。其另一方面，先進的數(shù)據(jù)挖掘、分析、處理技術(shù)使得審計人員能迅速收集企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)并進行分析處理。以財務(wù)數(shù)據(jù)為例，審計人員能夠在企業(yè)財務(wù)軟上導(dǎo)出其財務(wù)數(shù)據(jù)庫，然后運用SQL等數(shù)據(jù)語言查詢各種需要的信息，還可以運用數(shù)據(jù)處理技術(shù)進行各種分析處理。同時結(jié)合云計算平臺、云數(shù)據(jù)庫等各種新型技術(shù)手段更能大大的提高審計效率，實現(xiàn)高效審計。

四、推進大數(shù)據(jù)審計的建議

為了應(yīng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計技術(shù)方法、審計模式的的影響，有效的運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計工作，政府、審計學(xué)術(shù)界以及審計機構(gòu)應(yīng)采取各種措施積極應(yīng)對。

1.建立完善配套的審計法律法規(guī)

現(xiàn)行法律體系下，相關(guān)數(shù)據(jù)憑證沒有法律支撐，審計應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)缺乏法律依據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的合法性問題是阻礙大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計工作中去的一大障礙。只有完善與大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)的審計法律體系，才能為運用大數(shù)據(jù)審計提供法律依據(jù)進而確保大數(shù)據(jù)審計的合法性。如果相應(yīng)的審計法律依據(jù)，無法保證大數(shù)據(jù)審計的合法性，就無法保證大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)存儲、電子憑證的合法性，大數(shù)據(jù)技術(shù)很難有效的運用到審計工作中去。因此要想使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中得到充分的運用，就應(yīng)當(dāng)確保大數(shù)據(jù)審計的合法性，加強與大數(shù)據(jù)技術(shù)有關(guān)的審計法律法規(guī)的建設(shè)，建立完善配套的審計法律法規(guī)。

2.加強大數(shù)據(jù)技術(shù)與財務(wù)審計的理論融合

大數(shù)據(jù)技術(shù)真正高效的運用到審計工作中去，需要加快大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計的理論融合。目前雖然在審計實務(wù)中已經(jīng)逐漸開始運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作。但是大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計是兩門不同的學(xué)科領(lǐng)域，機械的將二者拼湊到一塊難以達(dá)到理想的效果。審計學(xué)術(shù)理論界應(yīng)當(dāng)在加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)理論的學(xué)習(xí)，針對審計行業(yè)的特點，有效的融合大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計，優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計的程序和方法，形成全新的大數(shù)據(jù)審計理論，來指導(dǎo)審計工作。同時，還應(yīng)當(dāng)加強大數(shù)據(jù)審計軟件的開發(fā)，有效的將大數(shù)據(jù)審計理論和審計實務(wù)聯(lián)系起來。

3.提高運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計工作的能力

由于當(dāng)前我國審計人員多是從事財務(wù)、審計出身，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏必要的計算機、數(shù)據(jù)技術(shù)等知識，習(xí)慣于用傳統(tǒng)的審計方法，很少或者很難運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作。在大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)數(shù)據(jù)量巨大且多以電子數(shù)據(jù)的形式存在，只有運用全新的數(shù)據(jù)處理技術(shù)才能實現(xiàn)審計工作的高效快捷。審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明白大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，鼓勵審計人員自主學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技術(shù)，努力加強對數(shù)據(jù)處理技術(shù)的培訓(xùn)提高審計人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計工作的能力。

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作者簡介：李記超（1991- ），男，漢，河南周口人，研究生，重慶理工大學(xué)