■ 陳潔　南昂　通訊作者（陜西職業(yè)技術(shù)學(xué)院　西安　710100）

碳稅制度設(shè)計(jì)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響與對(duì)策

■ 陳潔南昂通訊作者（陜西職業(yè)技術(shù)學(xué)院西安710100）

內(nèi)容摘要：本文以專家學(xué)者的研究成果為基礎(chǔ)，從理論與實(shí)證相結(jié)合的角度，分析了碳稅體系對(duì)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的重要影響，并就碳稅制度設(shè)計(jì)問題進(jìn)行了解析，希望能夠降低碳稅征收所產(chǎn)生的負(fù)外在性。

關(guān)鍵詞：區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展碳稅設(shè)計(jì)

碳稅對(duì)我國區(qū)域發(fā)展的影響分析

（一）影響機(jī)制

總體而言，碳稅主要從以下兩方面對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響：第一，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及其升級(jí)。第二，經(jīng)濟(jì)增長。首先，從微觀角度來分析，政府出于節(jié)能環(huán)保的目的向碳密集型企業(yè)強(qiáng)制征收碳稅，這無疑會(huì)提高這些企業(yè)的經(jīng)營成本，企業(yè)為了保障自身的利益，會(huì)將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品之中，提高產(chǎn)品價(jià)格，最終導(dǎo)致市場需求減少，企業(yè)獲利也隨之減少。很顯然，在這種情況下，碳密集型企業(yè)并沒有很強(qiáng)的投資意欲，而非碳密集型企業(yè)的投資行為則會(huì)變得更加積極，進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型；其次，從宏觀角度來分析，碳稅雖然會(huì)降低碳密集型企業(yè)對(duì)GDP 的貢獻(xiàn)，但其同時(shí)也會(huì)增加政府的財(cái)政收入，若是政府將這部分收入返還給消費(fèi)者，則會(huì)直接影響他們的消費(fèi)結(jié)構(gòu)；若是政府將這部分收入用于公共投資，那么其選擇的投資產(chǎn)業(yè)發(fā)展?jié)摿t直接影響到投資收益率。因此，碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響過程非常復(fù)雜，涉及到的因素眾多。

（二）實(shí)證分析

1.實(shí)證模型的選擇與說明。本文借鑒了李紹榮（2005）與張明文（2009）兩位學(xué)者的研究結(jié)論，引入實(shí)證模型：

并對(duì)其進(jìn)行了對(duì)數(shù)化變形：

其中，Yit代表第t年的生產(chǎn)總值，Kit代表第t年的資本存量，Lit代表第t年的從業(yè)人員數(shù)量，Eit代表第t年的能源消耗量，xit代表第t年的碳稅收入（上述數(shù)據(jù)均取自《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》）。tit代表第t年的資源稅比重，αi代表i地區(qū)資源稅對(duì)資本要素產(chǎn)出的彈性， βi代表i地區(qū)資源稅對(duì)勞動(dòng)要素的產(chǎn)出彈性，γi代表i地區(qū)資源稅對(duì)能源要素產(chǎn)出的彈性，δi代表i地區(qū)資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響。如果若αi＞0，βi＜0，就意味著提高資源稅比重會(huì)加劇收入不公的現(xiàn)象；如果γi＞0就意味著提高資源稅能夠增加能源要素產(chǎn)出，提高能源使用效率；如果δi＞0就意味著提高資源稅能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

本研究將我國簡單的分成了以下四個(gè)大區(qū)：第一，東南地區(qū)；第二，中部地區(qū)；第三，西部地區(qū)；第四，東北地區(qū)。研究過程中使用的所有數(shù)據(jù)都是名義值。

2.模型形式選擇。筆者通過閱讀過往學(xué)者的研究文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，固定效應(yīng)模型較之隨機(jī)效應(yīng)模型更適用于區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究，主要原因在于隨機(jī)效應(yīng)模型中的解釋變量和誤差項(xiàng)之間往往存在一定的關(guān)聯(lián)性，因此，本文選擇的研究模型為固定效應(yīng)模型。

3.參數(shù)估計(jì)結(jié)果。筆者將四大區(qū)域的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分別代入模型，并通過Eviews7.0對(duì)待估參數(shù)進(jìn)行了估算，估算方法為廣義最小二乘法。估算結(jié)果見表1。

4.估計(jì)結(jié)果分析：

第一，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響。四大區(qū)域的δi值均＞0，意味著征收碳稅對(duì)這些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增長都是有利的，尤其是中部與東北地區(qū)。實(shí)際上，征收碳稅雖然會(huì)提高企業(yè)成本、壓縮企業(yè)的利潤空間，但如果政府可以將碳稅收入用于再投資，則可以實(shí)現(xiàn)拉動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)?，F(xiàn)階段，我國東北與中部地區(qū)制造業(yè)高度集中，碳密集型產(chǎn)業(yè)集聚度很高，按道理分析，征收碳稅應(yīng)該會(huì)對(duì)其經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生負(fù)面影響。但模型的分析結(jié)果卻恰恰相反，意味著征收與使用碳稅的過程至關(guān)重要，如果政府能夠合理利用碳稅收入，那么本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)是可以實(shí)現(xiàn)增長的。

第二，對(duì)節(jié)能減排的影響。四大區(qū)域的γi值均＞0，意味著征收碳稅能夠提高這些區(qū)域的能源使用效率，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排。實(shí)際上，我國西部地區(qū)萬元GDP所消耗的能源最多，東部地區(qū)則最少，中部與東北地區(qū)居中。西部地區(qū)自然資源儲(chǔ)量豐富，經(jīng)濟(jì)增長基本上都是依靠直接出賣自然源或者高投入低產(chǎn)出行業(yè)支撐的，能源使用效率非常低，有巨大的提高空間，因此，對(duì)該區(qū)征收碳稅所產(chǎn)生的邊際效應(yīng)會(huì)明顯大于其它區(qū)域。東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較高，能源使用效率比較高，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也更加科學(xué)合理，征收碳稅能夠加速其經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)過程，從而提高經(jīng)濟(jì)增長的速度與質(zhì)量。

第三，對(duì)收入分配的影響。東部地區(qū)、中部地區(qū)與東北地區(qū)的δi均＞0，βi均＜0，意味著征收碳稅可以提高資本產(chǎn)出效率，但卻會(huì)降低勞動(dòng)產(chǎn)出。雖然西部地區(qū)的δi＜0，但較之βi還是要低很多，意味著征收碳稅會(huì)加劇該區(qū)收入不公的現(xiàn)象，拉大貧富差距。如前所述，征收碳稅會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，為了保障自身的利潤空間，企業(yè)會(huì)將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)格之中，從而令消費(fèi)者成為最終的稅負(fù)承擔(dān)者。東部發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)的經(jīng)營成本本來就已經(jīng)很高了，如果再征收碳稅，那么他們就只能將其轉(zhuǎn)移到勞動(dòng)者身上。

由此可見，征收碳稅究竟會(huì)產(chǎn)生何種效果受到諸多因素的影響，不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與資源要素價(jià)格之間存在很大差異，因此，碳稅征收效果也各不相同。想要保證碳稅征收發(fā)揮出推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的作用，政府必須做好碳稅制度的設(shè)計(jì)與碳稅收入的再分配政策設(shè)計(jì)。對(duì)于各個(gè)區(qū)域而言，碳稅令收入水平較低的勞動(dòng)者的地位變得更低，而令收入水平較高的資本擁有者的地位變得更高（見表2）。

表1　待估參數(shù)估計(jì)值及伴隨概率

加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的碳稅設(shè)計(jì)及建議

（一）設(shè)計(jì)要點(diǎn)

1.利用寬稅基對(duì)沖扭曲成本。吉爾伯特·梅特卡夫通過實(shí)證分析證實(shí)了對(duì)溫室氣體征收碳稅能夠在實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)的時(shí)候，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生最小的負(fù)面影響。主要原因有三個(gè)：第一，類化碳?xì)怏w具有極強(qiáng)的復(fù)雜性與不穩(wěn)定性，相比之下二氧化碳則是非常穩(wěn)定的，其對(duì)臭氧層的破壞程度也最輕微；第二，較之二氧化碳，類化碳?xì)怏w對(duì)生態(tài)環(huán)境造成的損害更大，因此，政府會(huì)不斷出臺(tái)對(duì)這類氣體征稅的政策，企業(yè)為了維持自身的社會(huì)形象只能盡量減少這類氣體的排放量；第三，如果征稅的對(duì)象是所有的類化碳?xì)怏w，那么寬稅基能夠有效對(duì)沖扭曲成本，從而降低其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生的負(fù)面影響。

2.設(shè)定區(qū)域差別的動(dòng)態(tài)稅率。眾所周知，稅負(fù)取決于兩個(gè)要素：稅基與稅率，在稅基不變的情況下，稅率決定著最終的稅負(fù)?，F(xiàn)階段，學(xué)術(shù)界尚未就碳稅稅率問題達(dá)成一致，不過財(cái)政科學(xué)研究所對(duì)這個(gè)問題的觀點(diǎn)在國內(nèi)還是比較具有權(quán)威性的，作者對(duì)其也比較認(rèn)同。結(jié)合我國的碳排放實(shí)際，作者認(rèn)為碳稅稅率確定為二氧化碳10元/噸較為合適，這樣不但能夠估算出排放的二氧化碳會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成多大的破壞，還能夠?yàn)楹罄m(xù)補(bǔ)償措施的制定提供參考。

這里需要注意的是，對(duì)于我國的納稅人來說碳稅還是一個(gè)比較陌生的事物，因此，碳稅的稅率應(yīng)設(shè)置為動(dòng)態(tài)調(diào)整的，根據(jù)征收后的綜合效應(yīng)以及環(huán)境保護(hù)壓力來對(duì)稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，這樣不但能夠保障納稅人的權(quán)益，還能夠?qū)崿F(xiàn)更加理想的節(jié)能減排目標(biāo)。此外，中央應(yīng)適度放權(quán)給地方政府，讓他們可以在一定的范圍內(nèi)對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整，以保證碳稅征收與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)。

3.確立生產(chǎn)端征稅環(huán)節(jié)。如果市場是完全自由的，那么稅負(fù)只取決于以下兩個(gè)因素：第一，生產(chǎn)者的價(jià)格彈性；第二，消費(fèi)者的價(jià)格彈性。在自由市場中，稅負(fù)是可以自由轉(zhuǎn)移的，征稅這個(gè)行為并不會(huì)影響最終的稅負(fù)承擔(dān)者，因此，在征收之前只要確保征收成本最低即可。碳參與產(chǎn)品無論是生產(chǎn)過程，還是消費(fèi)過程都非常復(fù)雜，尤其是其最終消費(fèi)過程難以監(jiān)測，想要確保征收成本最低就只能從生產(chǎn)端環(huán)節(jié)入手。所以，政府應(yīng)根據(jù)不同能源的碳含量為其設(shè)定碳稅稅率，具體稅率見表3。

由于目前我國尚未放開對(duì)化石原料價(jià)格的控制，碳稅稅負(fù)的轉(zhuǎn)移并不是自由的，因此，在征收碳稅之后，政府必須適度放開對(duì)這類原料價(jià)格的控制，為稅負(fù)轉(zhuǎn)移開通順暢的渠道。中西部地區(qū)是我國重要的化石燃料主產(chǎn)區(qū)，如果直接向這些地區(qū)征收能源碳稅，不但會(huì)加重他們的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，也會(huì)拉大他們與東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距，所以，碳稅應(yīng)由消費(fèi)端來計(jì)算。

4.制定稅收返還政策，調(diào)整收入分配。退稅對(duì)于納稅人來說是一種激勵(lì)，能夠有效提高他們減少碳排放的積極性，因此，碳稅也應(yīng)是累退的。如前所述，政府在碳稅征收以及使用的過程中都扮演著至關(guān)重要的角色，從公允的角度出發(fā)，碳稅收入應(yīng)用于低收入者的轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目中；從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，碳稅收入應(yīng)用于社會(huì)再投資；從社會(huì)先進(jìn)性的角度出發(fā)，碳稅收入應(yīng)用于公共投資。所以，政府在制定碳稅分配政策的時(shí)候應(yīng)立足本區(qū)的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際。

（二）相關(guān)配套措施

1.強(qiáng)化公眾的環(huán)保意識(shí)。只要推出新稅種，反對(duì)與排斥的聲音就會(huì)隨之而來，這無疑會(huì)加大稅收改革工作的難度，碳稅也是如此。政府應(yīng)做好碳稅征收相關(guān)知識(shí)的宣傳工作，強(qiáng)化公眾的環(huán)保意識(shí)，讓他們認(rèn)識(shí)到人類共同生存的地球只有一個(gè)，盲目的開采與浪費(fèi)資源只會(huì)讓這個(gè)家園便得越來越不適合我們生存。一方面要強(qiáng)化公眾的納稅意識(shí)，讓他們更加清晰的了解征收碳稅的目的與意義，另一方面應(yīng)多做

一些公益廣告，向公眾傳達(dá)綠色消費(fèi)、節(jié)能減排的重要性。

2.探索碳交易機(jī)制。所謂的碳交易，指的是在政府設(shè)定了排放上限標(biāo)準(zhǔn)的情況下，允許排放總量低于限定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)出售限定額度內(nèi)剩余排放量的機(jī)制。實(shí)際上，碳稅和碳交易機(jī)制都有著自身的優(yōu)缺點(diǎn)。筆者建議我國各區(qū)域可以按照下面的流程摸索碳交易機(jī)制：首先，明確市場與政府之間的關(guān)系，如果本區(qū)屬于“大政府，小市場”，那么應(yīng)選擇征收碳稅的方式來減排；如果本區(qū)屬于“小政府，大市場”，則應(yīng)該選擇碳交易機(jī)制的方式來減排。其次，明確市場設(shè)施與市場機(jī)制的完善程度，如果本區(qū)的市場機(jī)制完善程度較高，那么應(yīng)選擇碳排放交易機(jī)制的方式來減排；如果本區(qū)的市場機(jī)制完善程度較低，則應(yīng)選擇征收碳稅的方式來減排。最后，在制定相關(guān)的政策時(shí)候應(yīng)立足自身實(shí)際。我國應(yīng)由中央政府制定碳排放政策總體框架，各地方政府根據(jù)自身的實(shí)際設(shè)計(jì)具體的碳排放管理政策。澳大利亞的做法值得我們借鑒，該國先由政府出臺(tái)統(tǒng)一的碳稅政策，等到市場進(jìn)一步成熟之后，先試點(diǎn)推行碳交易機(jī)制，最后再覆蓋到全國。

3.推進(jìn)以碳稅為重點(diǎn)的稅制改革?，F(xiàn)階段，我國基本上還是通過對(duì)高碳經(jīng)濟(jì)征稅的方式來促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，尚未征收節(jié)能與環(huán)保等專項(xiàng)稅。由于尚未征收環(huán)保專項(xiàng)稅，我國的稅制體系長期處于不完善的狀態(tài)之下，很多與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題日益嚴(yán)重。盡管最近幾次稅制改革或多或少的提到了環(huán)保與節(jié)能減排，但推出的政策卻并沒有得到有效執(zhí)行。所以，政府應(yīng)推進(jìn)以碳稅為重點(diǎn)的稅制改革，以碳稅為中心建立低碳稅收體系，為新能源、環(huán)保、高新技術(shù)等行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

表3　化石原料稅率表

表2　碳稅征收對(duì)各大區(qū)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)影響的效果

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