現(xiàn)行國庫對(duì)賬工作存在的問題及建議

董毅　白興輝

【摘要】對(duì)賬是國庫日常工作的重要組成部分之一，也是國庫行使監(jiān)管檢查職能時(shí)一種便捷有效的手段。但隨著國庫會(huì)計(jì)核算信息化建設(shè)的日新月異而不斷發(fā)展提高，特別是自TCBS、TIPS、TIMS“3T”系統(tǒng)和金稅三期系統(tǒng)上線后，傳統(tǒng)的國庫對(duì)賬方式已不能適應(yīng)國庫業(yè)務(wù)發(fā)展需求，難以確保國庫資金運(yùn)行的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和安全性。

【關(guān)鍵詞】國庫 對(duì)賬

一、國庫對(duì)賬存在的問題

（一）對(duì)賬重視不夠、認(rèn)識(shí)不足、主動(dòng)性不強(qiáng)，對(duì)賬缺乏嚴(yán)肅性和精準(zhǔn)度

一是月度終了時(shí)，國庫部門按規(guī)定在次月前三日將對(duì)賬單交給財(cái)稅部門，但是財(cái)稅部門對(duì)國庫資金對(duì)賬工作不是十分重視，延遲提交對(duì)賬回單、對(duì)賬“一手清”、領(lǐng)導(dǎo)不過問的現(xiàn)象較為普遍，這與人民銀行國庫部門嚴(yán)肅的對(duì)賬紀(jì)律、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)賬作風(fēng)、嚴(yán)格的對(duì)賬工作形成了鮮明對(duì)比。二是財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)國庫對(duì)賬工作意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為對(duì)賬工作是國庫部門的事，不積極主動(dòng)對(duì)賬，即使對(duì)賬也是依國庫提供的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，導(dǎo)致較難及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。三是財(cái)稅部門的對(duì)賬工作流于形式，只查看收入總額和賬戶余額是否相符，疏于核對(duì)各科目發(fā)生額，甚至有的單位為了完成例行業(yè)務(wù)匆匆簽字蓋章，不核對(duì)數(shù)據(jù)，造成部門間對(duì)賬工作形式化、表面化。

（二）對(duì)賬制度陳舊，不能滿足日趨完善的核算需求

一是對(duì)賬制度陳舊。目前，國庫外部對(duì)賬的制度依據(jù)仍然是1998年中國人民銀行、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布的《國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”）。但自2000年以來，國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)歷經(jīng)數(shù)次升級(jí)換代，TBS、TCBS、TIPS、TIMS以及國庫綜合前置系統(tǒng)先后投入上線運(yùn)行，資金入庫流程、清算方式和時(shí)間等發(fā)生了巨大改變，而《辦法》卻沒有得到及時(shí)修訂和更新，其關(guān)于對(duì)賬依據(jù)、內(nèi)容、原則、范圍、方法、職責(zé)等方面的規(guī)定早已不適應(yīng)現(xiàn)代化國庫業(yè)務(wù)發(fā)展需求。二是可操作性不強(qiáng)。現(xiàn)行國庫對(duì)賬制度中綱領(lǐng)性、原則性的條款較多，而在對(duì)賬方式、對(duì)賬結(jié)果的反饋、差錯(cuò)的更正等方面的規(guī)定不夠具體明確，沒有統(tǒng)一的對(duì)賬標(biāo)準(zhǔn)格式，可操作性不強(qiáng)。

（三）對(duì)賬手段落后、效率低下、時(shí)效性差

一是目前基層國庫與征收機(jī)關(guān)雖然各自都使用電子信息系統(tǒng)處理賬務(wù)、報(bào)表，但相互之間未充分發(fā)揮財(cái)稅庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)功能，對(duì)賬形式仍以手工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬、傳遞對(duì)賬單方式為主。相對(duì)于電子對(duì)賬方式而言，手工對(duì)賬的弊端是工作量大、耗時(shí)多、效率低、程序多、易出錯(cuò)、難發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)根源。二是與財(cái)稅部門對(duì)賬工作中如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，國庫人員需要向事后監(jiān)督申請(qǐng)查詢?cè)紤{證，工作量大，程序繁瑣，且實(shí)行的按月、按季、按年對(duì)賬，對(duì)工作失誤而隨時(shí)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)差錯(cuò)，只有到次月開展月度對(duì)賬的時(shí)候才能發(fā)現(xiàn)，與國庫業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化、信息化、電子化的要求相比，現(xiàn)有的對(duì)賬方式難以“縫合”國庫對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)防控的“鏈條”來確保國庫資金安全無誤。

（四）對(duì)賬口徑不一致。一是結(jié)賬時(shí)間不一致

各征收機(jī)關(guān)關(guān)于結(jié)賬時(shí)間的規(guī)定各不相同，由于國庫部門是序時(shí)記賬，日清月結(jié)；而征收機(jī)關(guān)是按月結(jié)賬，甚至月末提前結(jié)賬。征收機(jī)關(guān)當(dāng)月開出的稅票，不論是否已入庫，其在途款項(xiàng)均納入當(dāng)月稅收收入反映；而國庫部門以正式入庫日期和實(shí)際收納數(shù)額為準(zhǔn)，致使對(duì)賬數(shù)據(jù)無法銜接，易產(chǎn)生在途資金。二是對(duì)賬金額單位要求不一致。國庫收入報(bào)表的計(jì)量單位要求精確到角、分，而征收機(jī)關(guān)報(bào)表以萬元為單位。三是核算口徑不一致。由于各征收機(jī)關(guān)使用不同的核算系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，部分科目設(shè)置不一致，例如財(cái)政部門對(duì)資金周轉(zhuǎn)性質(zhì)的“暫收、暫付”，“借出、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”，“與下級(jí)往來”等款項(xiàng)列入“周轉(zhuǎn)金”、“往來款項(xiàng)”等科目中，而國庫會(huì)計(jì)核算中沒有上述過渡性科目，導(dǎo)致核算口徑不一致，相關(guān)業(yè)務(wù)無法核實(shí)。四是報(bào)表編制口徑不一致。國庫部門預(yù)算收入報(bào)表分級(jí)次分預(yù)算科目（細(xì)化到目級(jí)科目），而財(cái)稅部門報(bào)表是按預(yù)算科目大類編制，很難發(fā)現(xiàn)串預(yù)算收入科目等業(yè)務(wù)差錯(cuò)。

（五）對(duì)賬機(jī)制不健全，監(jiān)督工作長(zhǎng)期缺位

《辦法》第二十三條規(guī)定：各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算收入對(duì)賬工作負(fù)有組織和監(jiān)督責(zé)任，財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)定期（至少每半年一次）組織同級(jí)征收機(jī)關(guān)和國庫召開對(duì)賬工作聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)協(xié)調(diào)解決對(duì)賬工作中存在的問題。但據(jù)調(diào)查，實(shí)際工作中，大多數(shù)財(cái)政部門并未履行過相關(guān)職責(zé)，而由于國庫部門對(duì)相關(guān)單位不具備管理權(quán)限，造成一些如對(duì)賬不及時(shí)、不換人對(duì)賬等問題長(zhǎng)期得不到有效解決。

二、加強(qiáng)國庫對(duì)賬工作的建議

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，重視國庫對(duì)賬工作

國庫與財(cái)政和稅務(wù)部門的對(duì)賬是各方相互參與、共同監(jiān)督、相互制約的過程。各對(duì)賬部門應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)國庫對(duì)帳工作重要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到國庫同財(cái)政、稅務(wù)部門的對(duì)帳，不僅是改善服務(wù)質(zhì)量的有效途徑，做好國庫工作的重要保證，而且也是防范和化解國庫資金風(fēng)險(xiǎn)確保國庫資金安全的重要措施。并切實(shí)履行對(duì)賬職責(zé)，把對(duì)賬工作當(dāng)作自己份內(nèi)的事來抓，相互配合搞好對(duì)賬工作。

（二）加強(qiáng)對(duì)賬制度建設(shè)，全面防范對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)外，人民銀行要盡快聯(lián)合財(cái)稅部門修訂完善《國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬辦法》，補(bǔ)充完善對(duì)賬內(nèi)容、對(duì)賬流程和對(duì)賬要求，尤其要明確國庫與財(cái)稅部門各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，切實(shí)增強(qiáng)《辦法》對(duì)外部單位的約束力。對(duì)內(nèi)，人民銀行應(yīng)根據(jù)國庫系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展情況，適時(shí)修訂《國庫會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》，制定對(duì)賬工作標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化對(duì)賬工作流程，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范籬笆，全面防范對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）統(tǒng)一對(duì)賬口徑，推廣應(yīng)用“大一統(tǒng)”報(bào)表

順應(yīng)國庫單一賬戶制度改革要求，徹底改變財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、國庫報(bào)表模式各自為政的現(xiàn)狀，在全國范圍內(nèi)推廣應(yīng)用規(guī)范統(tǒng)一的預(yù)算收入報(bào)表模板，使國庫部門可以全面掌握征收機(jī)關(guān)預(yù)算收支真實(shí)情況，在對(duì)賬工作中真正掌握主動(dòng)權(quán)和話語權(quán)，同時(shí)也為全面實(shí)行電子化對(duì)賬奠定基礎(chǔ)。

（四）創(chuàng)新對(duì)賬手段，加速電子化進(jìn)程

依托財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和金稅三期系統(tǒng)，盡快研發(fā)電子對(duì)賬模塊，開發(fā)國庫數(shù)據(jù)電子對(duì)賬功能，按對(duì)賬對(duì)象不同，增設(shè)國庫與商業(yè)銀行、國庫與征收機(jī)關(guān)、國庫與財(cái)政部門、國庫與海關(guān)、國庫與其他單位等電子對(duì)賬子菜單，自動(dòng)提取當(dāng)日數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比對(duì)，逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等各有關(guān)單位按日自動(dòng)對(duì)賬，提高對(duì)賬工作效率，減少對(duì)賬過程中人為因素可能造成的差錯(cuò)。

（五）加大檢查力度，規(guī)范對(duì)賬行為

國庫部門要加大對(duì)對(duì)賬工作的檢查力度。部門負(fù)責(zé)人要定期或不定期對(duì)國庫對(duì)賬制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。對(duì)內(nèi)部檢查或?qū)ν夂瞬橹邪l(fā)現(xiàn)的問題，要限期糾改，堅(jiān)決杜絕同樣的問題屢查屢犯。同時(shí)還應(yīng)建立對(duì)賬工作考核制度，對(duì)對(duì)帳情況定期進(jìn)行通報(bào)，明確改進(jìn)方向和完善對(duì)象，落實(shí)工作的獎(jiǎng)懲，實(shí)行責(zé)任追究制度，凡因?qū)~人員監(jiān)督不力、操作不到位而出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)事故的，要追究對(duì)賬人員和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。從而督促經(jīng)辦人員認(rèn)真、及時(shí)做好對(duì)帳工作，提高對(duì)帳工作的質(zhì)量。

作者簡(jiǎn)介：董毅，男，經(jīng)濟(jì)師，工作單位：中國人民銀行張掖市中心支行；白興輝：男，經(jīng)濟(jì)師，工作單位：中國人民銀行張掖市中心支行。